LỜI MỞ ĐẦU
Hàng năm, tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong mọi lĩnh vực, ngành nghề
đều tiến hành lập báo cáo tài chính, thông qua đó các nhà quản lý có thể có được cái
nhìn tổng quan về kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 năm. Cùng
với thời gian và sự phát triển của nền kinh tế, những đối tượng cần sử dụng các báo
cáo tài chính của doanh nghiệp không chỉ đơn thuần là các nhà quản lý mà đã mở
rộng ra thành các cơ quan chức năng ,những nhà đầu tư và cả những nhà hoạch định
chiến lược…Mỗi đối tượng sử dụng báo cáo tài chính có những mục tiêu khác nhau
nhưng họ đều có một điểm chung là sử dụng các báo cáo tài chính của doanh nghiệp
như là một cơ sở đáng tin cậy để đưa ra các quyết định cho mình, do đó các số liệu
được trình bày trên báo cáo tài chính phải đảm bảo được tính chính xác và đầy đủ.
Để đạt được những yêu cầu này thì các báo cáo tài chính cần phải được soát xét về
tính trung thực, hợp lý bởi những người có kinh nghiệm chuyên môn và hoàn toàn
độc lập, đó chính là những kiểm toán viên. Mục đích chung nhất của việc tiến hành
kiểm toán các Báo cáo tài chính là nhằm thỏa mãn một số mục tiêu sau:
• Đảm bảo rằng các số liệu được trình bày trên các Báo cáo tài chính là chính
xác, hợp lý, tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các Chuẩn
mực Kế toán Quốc tế.
• Phát hiện và sửa chữa, điều chỉnh kịp thời những sai sót, gian lận phát sinh
trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
• Cung cấp cho các nhà đầu tư, các cơ quan chức năng những thông tin xác
đáng về tình hình tài chính cũng như hiệu quả hoạt động của các doanh
nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp đã và đang chuẩn bị được cổ phần
hóa và được niêm yết trên thị trường chứng khoán.
Tuy nhiên do yêu cầu thực tế của việc huy động vốn và một số quyết định của
Nhà nước đối với các doanh nghiệp hoạt động trong một số ngành nghề đặc biệt như
ngành ngân hàng, chứng khoán…mà một số doanh nghiệp đã phát hành cả báo cáo
tài chính giữa niên độ kế toán bên cạnh các Báo cáo tài chính cuối niên độ thông
1
thường, bởi vậy nhu cầu kiểm toán các Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp ngày
càng tăng. Hơn thế nữa hiện nay bên cạnh việc các công ty nước ngoài đầu tư vào

thể chấp nhận được cho công ty kiểm toán.
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam là một thành viên của hãng kiểm toán
nổi tiếng toàn cầu Ernst & Young, do đó toàn bộ quy trình kiểm toán nói chung và
quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán nói riêng áp dụng tại công ty đều lấy từ phương
pháp chuẩn được Ernst & Young toàn cấu thiết kế và thực hiện chung trên toàn cầu.
Trải qua một thời gian dài áp dụng, Ernst & Young đã có những điều chỉnh phù hợp
hơn với những các khách hàng, đồng thời ở từng nước mà cụ thể là ở Việt Nam các
chuyên gia tại đây với những kinh nghiệm làm việc của mình đã luôn thường xuyên
cập nhật những thay đổi, những cải tiến cho phương pháp đánh giá nhằm thích nghi
với môi trường kinh tế và khách hàng tại Việt Nam. Hiện nay, Ernst & Young Việt
Nam đang áp dụng một quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán xuyên suốt, cụ thể trong
từng giai đoạn của cuộc kiểm toán và thường chỉ có các kiểm toán viên cấp cao giàu
kinh nghiệm làm việc cũng như kinh nghiệm chuyên môn đảm nhận, chính vì vậy mà
kết quả đạt được có chất lượng khá cao.
Nhận biết được tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm
toán Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện được thực tập tại công ty TNHH Ernst
& Young Việt Nam, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm
toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt
Nam thực hiện” để làm báo cáo chuyên đề thực tập.
Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán, em muốn thực hiện chuyên đề này
nhằm có được những kiến thức sâu rộng hơn về đánh giá rủi ro kiểm toán trong quá
trình kiểm toán báo cáo tài chính để củng cố nền tảng kiến thức cơ sở trước khi được
tiến hành thực hiện công việc thực tế. Hơn thế nữa, trong quá trình thu thập tài liệu
để hoàn thành báo cáo, em sẽ có được những hiểu biết thực tế về quy trình đánh giá
rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst & Young
Việt Nam thực hiện, đồng thời từ đó có thể rút ra cho bản thân những bài học quý giá
từ quy trình thực tế của công ty để giúp ích cho công việc sau này.
3
Báo cáo chuyên đề của em gồm 3 phần chính như sau:
 Phần 1: Tổng quan chung về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

• Giải thưởng MAKE (Tháng 11/2007): Ernst & Young đã được chọn là
một trong những công ty có sự hiểu biết tốt nhất trong 10 năm liên tục với
sự chia sẻ kinh nghiệm của các chuyên gia cao cấp.
• Tốp 100 công ty tốt nhất theo bình chọn của tạp chí Working Mother
tại Mỹ (Tháng 9/2007): Bên cạnh sự nổi tiếng về những dịch vụ cung cấp,
Ernst & Young toàn cầu còn nổi tiếng trong việc tạo mọi điều kiện thuận lợi
cả trong công việc lẫn trong đời sống của các nhân viên.
• Giải thưởng "Sự lựa chọn của nhân viên" tại Thụy Điển (Tháng
3/2007): Theo một cuộc điều tra với 14,000 nhân viên đang làm việc tại
những công ty lớn nhất Thụy Điển, Ernst & Young toàn cầu đã được chọn
là công ty được nhiều nhân viên mong muốn cộng tác nhất.
5
• Tốp 20 Công ty được các nhân viên ưa chuộng nhất do Tạp chí
Sunday Times tại Anh bình chọn (Tháng 3/2007): Năm 2006, Ernst &
Young tại Anh chỉ xếp vị trí thứ 12 nhưng đến năm 2007 thì đã đạt được vị
trí thứ 4 trong tốp này.
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam là một thành viên của Hãng Ernst &
Young toàn cầu. Ernst & Young Việt Nam đã được chấp nhận giấy phép đầu tư vào
năm 1992 và trở thành Công ty 100% vốn nước ngoài hợp pháp thuộc một hãng kế
toán và kiểm toán quốc tế được chấp nhận đầu tiên tại Việt Nam.
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hiện nay có 8 Cổ đông và Giám đốc
cùng khoảng 280 nhân viên với 2 chi nhánh chính thức tại Hà Nội và Thành phố Hồ
Chí Minh.
Các trụ sở chính của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam:
• Trụ sở tại Hà Nội:
Văn phòng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
Tầng 15-Toà nhà Trung tâm thương mại Daeha
360 Đường Kim Mã - Quận Ba Đình - Hà Nội
• Trụ sở tại Thành phố Hồ Chí Minh:
Văn phòng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

phòng
Bộ phận
Kiểm
toán
Bộ phận
tư vấn
thuế
Bộ phận
tư vấn
tài chính
kế toán
Bộ
phận
nhân
sự
Partner
Tổng giám đốc
có vai trò điều hành công việc tại văn phòng, đôn đốc việc thực hiện những kế hoạch
chiến lược kinh doanh mà Ban giám đốc đã đề ra, đồng thời thường xuyên báo cáo
tình hình thực hiện cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc.
Tất cả các thành viên của Ban Giám đốc đều là các cổ đông của Công ty Ernst
& Young Việt Nam và có trách nhiệm trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, đánh giá
khách hàng, ra quyết định và đại diện công ty thực hiện ký kết hợp đồng cung cấp
dịch vụ với khách hàng, đồng thời họ cũng là những người thực hiện những soát xét
cuối cùng đối với các hồ sơ kiểm toán và là người ký duyệt vào các báo cáo kiểm
toán và thư quản lý để cung cấp cho khách hàng.
Tiếp đến là hệ thống các phòng ban trực tiếp thực hiện các công việc, nhiệm vụ
chuyên môn được phân công, bao gồm hai bộ phận là Bộ phận Hành chính và Bộ
phận Nghiệp vụ.
Bộ phận Hành chính của công ty bao gồm bộ phận kế toán, bộ phận công

• Phòng Tư vấn thuế: Đây cũng là một bộ phận quan trọng của công ty. Với
sự am hiểu về những luật lệ và quy tắc thuế của Việt Nam và quốc tế, Ernst
& Young Việt Nam đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ về thuế nhằm
nâng cao trình độ quản lý thuế của doanh nghiệp giúp cho khách hàng có thể
thúc đẩy tình hình tài chính của khách hàng.
1.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH
1.3.1 Lĩnh vực hoạt động của công ty
• Các dịch vụ về tài chính
• Ngành kinh doanh nông nghiệp và thực phẩm
• Những ngành khoa học nghiên cứu về sức khỏe và đời sống
• Ngành khoáng sản và phục vụ công cộng
• Những ngành xây dựng và bất động sản
• Các sản phẩm công nghiệp và hàng tiêu dùng
• Ngành công nghệ.
1.3.2 Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng hiện nay của công ty
1.3.2.1 Bảo hiểm và Tư vấn
9
Các chuyên gia về Bảo hiểm của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam luôn
áp dụng những phương pháp thống nhất, truy cập vào kho kiến thức chung và luôn
cộng tác, học hỏi từ những chuyên gia của Ernst & Young toàn cầu thông qua hệ
thống công nghệ toàn cầu của hãng để cung cấp những dịch vụ cho khách hàng.
Trong mảng dịch vụ này, Ernst & Young Việt Nam còn chia ra thành những
dịch vụ cụ thể và chi tiết hơn:
Kiểm toán
Những dịch vụ đảm bảo của Ernst & Young Việt Nam bao gồm Kiểm toán
tuân thủ, Soát xét các thông tin tài chính, Soát xét theo những thủ tục được chấp
nhận, Tổng hợp những thông tin tài chính được yêu cầu.
Rủi ro kinh doanh và Kiểm toán nội bộ
Ernst & Young toàn cầu nói chung và Ernst & Young Việt Nam nói riêng là
một công ty hàng đầu trong việc cung cấp những dịch vụ kiểm toán nội bộ hiện nay.

• Chuẩn bị các báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý hay báo cáo thường niên
• Chuẩn bị và phát hành hóa đơn cho khách hàng
• Thiết kế các hệ thống kế toán nội bộ, các chính sách và thủ tục kế toán,
hướng dẫn kế toán, các quy tắc kế toán và sự phân định trách nhiệm
• Các chương trình đào tạo kế toán
• Hỗ trợ kế toán /Kế toán chuyên nghiệp - bao trùm lên mọi mặt kế toán gồm
có thu thập và mã hóa nguồn tài liệu, phân tích và ghi nhận các nghiệp vụ,
chuẩn bị báo cáo tài chính và báo cáo thuế...
• Kiểm tra và giám sát kế toán ngân hàng.
Mở rộng kinh doanh tại Việt Nam
Các nhân viên của Ernst & Young Việt Nam luôn gắn bó với khách hàng cũng
như các tổ chức Chính phủ nhằm đảm bảo việc thu được những quyết định phê chuẩn
linh hoạt nhất, tiết kiệm và kịp thời nhất.
Các dịch vụ gồm có:
• Đăng ký đảm bảo lao động
11
• Gia hạn giấy phép kinh doanh
• Những nghiên cứu mang tính khả thi
• Liên hệ với các tổ chức Chính phủ
• Hoàn thành doanh nghiệp
Dịch vụ tư vấn quản lý
Bộ phận Tư vấn quản lý của công ty luôn cung cấp những giải pháp thiết thực
và hiệu quả nhất cho khách hàng, những người đang tìm cách thúc đẩy hoạt động
kinh doanh thông qua việc tăng doanh thu, giảm chi phí và nâng cao tính hiệu năng.
Các dịch vụ cụ thể Ernst & Young cung cấp:
• Xem xét các quy trình kinh doanh
• Đánh trả triển vọng kinh doanh
• Các chương trình giảm thiểu chi phí
• Chương trình tổ chức lại hoạt động kinh doanh
• Phát triển bán hàng, phân phối và tiếp thị

nghiệp đảm bảo rằng họ đã tuân thủ theo những thuê liên quan và những yêu cầu
mang tính nguyên tắc. Dưới đây là một số loại thuế phổ biến ở Việt Nam:
• Các dịch vụ về thuế Thu nhập cá nhân
• Thuế Giá trị gia tăng được hoàn lại
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp được hoàn lại
Tư vấn thuế
Các dịch vụ tư vấn thuế của Ernst & Young Việt Nam đã được thiết kế phù
hợp với những yêu cầu đặc trưng của khách hàng với những vấn đề phát sinh, bao
gồm những dịch vụ cụ thể sau:
• Lập kế hoạch thuế trong nước và quốc tế
• Tư vấn cơ cấu thuế tài chính hiệu quả
• Tư vấn thuế GTGT
• Giá chuyển giao
• Trình bày và kiểm tra tính pháp lý...
13
Kiểm tra tình trạng thuế (Tax Health Check)
Đây là một dịch vụ được Ernst & Young thiết kế để xác định những khoản
công nợ tiềm tàng và những khoản được giảm trừ dựa trên những luật thuế, quy tắc
thuế mới nhất và những chính sách giảm trừ thuế mới nhất của Chính phủ thông qua
sự giám sát toàn diện những thông tin sẵn có và được ghi lại.
Công ty đã cung cấp cho khách hàng những điểm mà khách hàng không tuân
thủ theo đúng luật thuế và những vấn đề lợi nhuận có liên quan đến:
• Thuế Giá trị gia tăng ("VAT")
• Thuế Thu nhập cá nhân ("PIT")
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp ("EIT")
• Thuế Xuất-Nhập khẩu
• Thuế Tiêu thụ đặc biệt ("SST")...
Kiểm toán Thuế
Các chuyên gia thuế của công ty đã giúp cho các khách hàng trong mọi khía
cạnh của kiểm toán thuế gồm có:

gũi với khách hàng, thông thạo nghiệp vụ, Ernst & Young Việt Nam luôn am hiểu
các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt
Nam. Dựa trên cơ sở này, trong thời gian tới, công ty sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết
tốt hơn và kịp thời hơn các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên
ngành nào có thể thực hiện được để nhanh chóng trở thành công ty kiểm toán hàng
đầu tại Việt Nam, có sức ảnh hưởng lớn.
Để đạt được những mục tiêu đã đề ra, điều đầu tiên Ernst & Young Việt Nam
nghĩ tới đó là yếu tố con người. Để có được những nhân viên giỏi, Ernst & Young
Việt Nam đã lên kế hoạch chiến lược cho việc phảt triển nguồn nhân lực. Công ty sẽ
không chỉ tập trung vào những nhân viên đã đi làm, đã có kinh nghiệm mà còn tập
trung vào cả những sinh viên chuyên ngành còn đang ngồi trên ghế các giảng đường
đại học bằng cách tổ chức các cuộc thi để trao những học bổng về chứng chỉ hành
15
nghề quốc tế, đây là một cách đầu tư lâu dài nhưng sẽ mang hiệu quả rất cao trong
tương lai cho công ty. Đồng thời, công ty cũng đang trong quá trình xây dựng kế
hoạch mở rộng các dịch vụ cung cấp để đa dạng hóa các loại hình dịch vụ nhằm thúc
đẩy doanh thu và tăng lợi nhuận. Đặc biệt công ty cũng có kế hoạch nhằm tiếp thị
công ty với các doanh nghiệp trong cả nước để thu hút thêm nhiều khách hàng sử
dụng dịch vụ của công ty. Hơn thế nữa, trong những năm tới đây, công ty sẽ tích cực
thực hiện các cuộc kiểm toán tại các công ty tại một số nước lân cận như Lào,
Camphuchia...để mở rộng thị trường của Công ty.
1.3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây
Ta có thể thấy rõ kết quả hoạt động kinh doanh của Ernst & Young Việt Nam
qua bảng xếp hạng các hãng kiểm toán có doanh thu lớn nhất thế giới năm 2006 dưới
đây theo thống kê của Công ty Baker Tilly International:
10 Hãng có doanh thu cao nhất tại thị trường Việt Nam
TT Tên Công ty Kiểm toán
Doanh
thu (triệu
VND)

hoạt động của công ty.
17
Bộ
máy
kế
toán
Kế toán các khoản phải
trả
Kế toán các khoản phải
thu
Thủ quỹ
Chức năng của từng thành viên kế toán:
 Kế toán các khoản phải trả: Có trách nhiệm theo dõi, quản lý và tổng
hợp các khoản phải trả của văn phòng công ty tại Hà Nội để báo cáo và
chuyển số liệu hàng tháng về bộ phận Kế toán tại trụ sở chính tại Thành phố
Hồ Chí Minh.
 Kế toán các khoản phải thu: Phụ trách công việc theo dõi, tính toán và
tổng hợp các khoản phải thu hàng tháng cho văn phòng công ty, đồng thời
tập hợp và chuyển số liệu về trụ sở chính để tiến hành hạch toán tổng hợp.
 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt hiện có của Công ty , theo dõi
các khoản tiền gửi ngân hàng và hàng tháng thực hiện việc chuyển tiền lương
vào tài khoản của các nhân viên trong văn phòng công ty.
18
1.5 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM
1.5.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
1.5.1.1 Sơ đồ tổ chức các phòng ban thực hiện kiểm toán: (Sơ đồ 3)Partner: Chủ phần hùn

những Giám đốc riêng và những nhân viên khác nhau về chuyên môn.
Partner (Chủ phần hùn): Đây là người chịu trách nhiệm trực tiếp về một bộ
phận, thường xuyên theo sát tình hình và báo cáo đầy đủ những thông tin tổng thể về
bộ phận phụ trách với Phó Tổng giám đốc tại trụ sở của mình; là người xem xét và ký
vào các báo cáo kiểm toán cung cấp cho khách hàng.
Director(Giám đốc nghiệp vụ): Đây là những người trực tiếp quản lý các job
kiểm toán tùy theo lĩnh vực kiểm toán chuyên trách. Là người được trưởng nhóm của
các job báo cáo tình hình làm việc và trình dự thảo báo cáo để xem xét, đồng thời là
người chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phục vụ công việc, cũng như việc phê
chuẩn thời gian làm việc của các nhân viên trong job đó.
Manager/Senior manager (Chủ nhiệm kiểm toán/Kiểm toán viên cấp
cao): Đây là người thường được giao nhiệm vụ trưởng nhóm của các nhóm đi kiểm
toán. Nhân viên này có thể cùng với những người Chủ phần hùn và các Giám đốc
nghiệp vụ thực hiện việc lập kế hoạch và các chương trình kiểm toán để những
nhân viên cấp thấp hơn có thể thực hiện được cuộc kiểm toán. Họ chính là những
người được quyền phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm, đồng thời
trực tiếp chuẩn bị và thực hiện các phần hành của kiểm toán và là người viết báo
cáo kiểm toán để trình lên những người chủ phần hùn và các giám đốc nghiệp vụ
soát xét.
Senior(Người giám sát): Trong nhiều trường hợp, những người giám sát vẫn
được cử làm trưởng nhóm của một nhóm kiểm toán, là người trực tiếp,điều hành,
phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán và gần với các trợ lý nhất. Những
người giám sát với kinh nghiệm của mình thường được chủ nhiệm kiểm toán phân
công thực hiện những phần hành phức tạp hoặc cùng chủ nhiệm kiểm toán tổng hợp
báo cáo để cung cấp cho khách hàng.
20
Staff (Trợ lý kiểm toán): Đây là những nhân viên có thời gian gắn bó với
công ty ít nhất, do đó kinh nghiệm của họ thường không nhiều. Những nhân viên này
chỉ được thực hiện các phần hành theo sự phân công của trưởng nhóm (Manager hay
Senior) và phải dựa hoàn toàn vào các bước trong chương trình kiểm toán đã được

Sau khi đã có những hiểu biết về khách hàng, công ty sẽ đưa ra quyết định về
cơ cấu, số lượng nhân viên của nhóm kiểm toán để nhanh chóng giải quyết được
những vấn đề đặt ra. Khi đó, công ty sẽ có sự phân định vai trò ban đầu, đồng thời
xác định được những điểm mạnh, nổi bật của từng nhân viên hiện tại. Công ty cũng
xem xét đến những vai trò cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán, đồng thời cũng thảo
luận, thống nhất những mục tiêu và trách nhiệm của nhóm kiểm toán. Trong giai
đoạn đầu của quy trình kiểm toán, công ty cũng thực hiện những thủ tục ban đầu để
ước lượng sự tuân thủ với những yêu cầu mang tính đạo đức, bao gồm cả tính độc
lập.
Xem xét sự chấp nhận khách hàng/Những kết quả tồn tại
Trong công việc này, công ty sẽ xem xét, ước lượng những thủ tục đáng kể có
liên quan đến sự chấp nhận hay duy trì với khách hàng được thực hiện và đưa ra kết
luận làm cơ sở đáng kể cho sự hiểu biết hiện tại về khách hàng và từng ngành
nghề.Công ty cũng xem xét bất kỳ khoản mục nào đáng chú ý có dấu hiệu của những
rủi ro kinh doanh trong suốt quá trình chấp nhận hay duy trì quan hệ với khách hàng,
cũng như ước lượng những nguồn lực cần thiết cho kiểm toán.
Có những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng
Những hiểu biết của công ty về khách hàng và môi trường hoạt động của khách
hàng sẽ giúp cho công ty xác định được những rủi ro kinh doanh (bao gồm cả những rủi
ro quan trọng) có thể là kết quả từ những sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính.
Tập hợp những hiểu biết về hoạt động kinh doanh và môi trường của khách thể
một cách liên tục, năng động với những thông tin tài chính được cập nhật thường
xuyên thông qua kiểm toán. Những hiểu biết này sẽ hỗ trợ cho công ty trong việc
phân loại các tài khoản và nghiệp vụ quan trọng. Đồng thời công ty cũng sẽ xác định
22
và đánh giá những rủi ro từ những sai sót trọng yếu, từ đó ước lượng được rủi ro nào
là quan trọng và thực hiện những phân tích tổng quan về thông tin tài chính và phi tài
chính của khách hàng được bổ sung theo yêu cầu của hoạt động kinh doanh và quản
lý tài chính. Những thủ tục phân tích tổng quan trực tiếp sẽ giúp cho kiểm toán viên
xác định được những khu vực có rủi ro cao do yêu cầu của tầm quan trọng ngày càng

Khi phát triển kế hoạch kiểm toán, Ernst & Young Việt Nam đã phân chia mức
độ trọng yếu ra làm 2 cấp độ. Ở cấp độ tổng thể, mức độ trọng yếu được xác định
ảnh hưởng đến toàn bộ báo cáo tài chính là Mức độ rủi ro kế hoạch (PM), đây là
những ước lượng sơ bộ về mức độ rủi ro của khách hàng của Ernst & Young Việt
Nam trong suốt quá trình lập kế hoạch. Còn đối với cấp độ từng tài khoản thì sử dụng
Mức độ sai sót có thể chấp nhận (TE), đây là một cơ sở cho phép các kiểm toán viên
của công ty được áp dụng Mức độ rủi ro kế hoạch (PM) vào từng cấp độ khoản mục.
Xác định những tài khoản trọng yếu và những cơ sở dẫn liệu liên quan
Việc lập kế hoạch cho 1 cuộc kiểm toán đảm bảo cả tính hiệu quả và hiệu năng
đã yêu cầu các kiểm toán viên phải có những đánh giá về những sai sót trọng yếu có
thể xuất hiện trong những chủ thể thông tin để kiểm toán. Yêu cầu này đã khiến cho
Ernst & Young Việt Nam cần phải xác định những những tài khoản quan trọng.
1.5.2.2 Đánh giá chiến lược và rủi ro
Kế hoạch nhóm kiểm toán
Đây là một phần công việc được yêu cầu để đảm nhiệm được mọi mặt của kế
hoạch kiểm toán. Phần việc này phải được thực hiện trong 1 khoảng thời gian nhưng
cần phải được cập nhật liên tục cùng với những hoạt động kiểm toán khác, đặc biệt là
việc đánh giá rủi ro.
Xác định những lớp nghiệp vụ trọng yếu
Ernst & Young Việt Nam luôn xác định những lớp nghiệp vụ và những quy
trình trọng yếu có ảnh hưởng tới những tài khoản trọng yếu được xác định, những cơ
sở dẫn liệu có liên quan và cả các nguồn thông tin được chuẩn bị.
Tìm hiểu các dòng nghiệp vụ, những yếu tố dễ xảy ra sai sót (WCGW)
và kiểm soát
24
• Thu được những hiểu biết về các dòng nghiệp vụ phân loại trọng yếu, các
nguồn và sự chuẩn bị thông tin.
• Xác định WCGW, tức là xác định những khoản mục, những nghiệp vụ dễ
có khả năng sai sót.
• Phát triển một chiến lược trong việc đánh giá các dòng nghiệp vụ phân loại