Lêi Nãi ®Çu

 !"#$%&%&
'( )*+& %&,-./0
1(2+&)30454167+879:);7;75<<=>
 ?-@&) >1(5<<=A5<B<
C+&)30B4D75<<B7+8A )BE7F75<<B$.$.
?$> ?-@&) G/,
5<<BA5<B<+&)305<75<<57+8A6.)=7475<<5$6A
H6.> ?-@&) .
5<<BA5<<;IJK"#
$1(%&'(L((@#) !
%&"$M !J%& 0N
O@!(L((>&K*
.P%&%&)G ?!16((JJ
,#2N
QR?!!)0SP%&'
>0$(*.&)--%&2N
)T0U
A( !%&'(L((3?#>&C&0U#)
)N4 06.V W 0
%& 016(( 08.:.XIV $
YZ5<<< !%&'C&[\6&(L((A
N0K16((%&)G%&'K&/
] )@^%&'(L((^_?&
C&0*9>K(L(( !0KSA
P`&)-C&?,0Y !GJ%&)G
 ?!] /]%&'(L((Y%&)G ?
!H?_&J,@^ >&?_a%&'
0B3!H*
A.PN?@V-%&>&&S0G3b?

2. Quy trỡnh kim soỏt.
2.1. Chi theo hỡnh thc d toỏn
2.1.1. Vi nhng khon chi do bộ phận KHTH và bộ phân thanh toán vốn
đầu t kim soỏt thanh toỏn.
2.1.1.1. Quy trỡnh:
- Khỏch hng a h s chng t k toỏn cho b phn nghip v. Sau khi
nhn c chng t k toỏn do cỏc b phn khỏc chuyn n, b phn k toỏn
kim tra v mt chng t, x lý v hch toỏn k toỏn. Sau ú chuyn 01 liờn
chng t ó x lý cho b phn nghip v liờn quan tr cho khỏch hng.
Riờng trng hp lnh tin mt, n v s ly 01 liờn chỳng t k toỏn t
th qu cựng vi vic rỳt tin. Quy trỡnh c th nh sau:
(1) Khỏch hng gi ton b h s, chng t k toỏn cho cỏn b nghip v
(K hoch, u t)
(2) Cỏn b nghip v kim tra, ký v chuyn Trng phũng (hoc Ph
trỏch b phn) kim soỏt.
(3) Ph trỏch b phn kim soỏt, ký v trỡnh Giỏm c duyt.
(4) H s cựng chng t k toỏn c chuyn li cỏn b nghip v.
(5) Cỏn b nghip v chuyn cỏc h s, chng t k toỏn liờn quan cho
cỏn b k toỏn.
(6) KTV kim tra tỡnh hp l hp phỏp ca khon thanh toỏn, ký v chuyn
K toỏn trng.
(7) K toỏn trng kim soỏt chng t h s, ký v chuyn Giỏm c (hoc
ngi c u quyn) duyt.
5
(8) KTV lấy lại hồ sơ chứng từ được Giám đốc (hoặc người được uỷ
quyền) duyệt.
( 9a). Các hồ sơ, chứng từ (nếu có) từ kế toán viên được chuyển lại cho
cán bộ nghiệp vụ.
(9b.) Chứng từ kế toán được chuyển sang cho thủ quỹ (trong trường hợp
lĩnh tiền mặt).

Thủ quỹ
S¬ ®å 2:
- Khách hàng đưa hồ sơ chứng từ kế toán cho kế toán viên trực tiếp giữ tài
khoản liên quan đến khoản chi (tài khoản dự toán) và lấy lại chứng từ liên quan
sau khi thanh toán cũng từ cán bộ kế toán đó. Cụ thể như sau:
(1)Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho KTV giữ tài khoản dự
toán liên quan.
(2) KTV (kiêm kiểm soát chi) kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ
chứng từ theo quy định, kiểm tra số dư tài khoản. Nếu đáp ứng đủ yêu cầu cần
thiết, kế toán viên hạch toán kế toán, ký trên chứng từ và chuyển toàn bộ hồ sơ,
chứng từ cho Kế toán trưởng (hoặc người được uỷ quyền).
(3) Kế toán trưởng kiểm soát tính hợp lệ hợp pháp của hồ sơ chứng từ, ký
(trên máy, trên giấy) và hồ sơ, chứng từ được chuyển cho Giám đốc (hoặc người
được uỷ quyền).
(4) Giám đốc (hoặc Phó Giám đốc được uỷ quyền) kiểm soát hồ sơ chứng
từ (kiểm soát lại). Ký chứng từ giấy, sau đó chứng từ được chuyển cho kế toán
viên theo dõi.
(5a-)KTV trả lại chứng từ và các hồ sơ liên quan cho khách hàng (trường
hợp không lĩnh tiền mặt).
(5b-) Trường hợp khách hàng lĩnh tiền mặt, kế toán viên chuyển chứng từ
cho thủ quỹ.
(6) Thủ quỹ yêu cầu khách hàng ký đã nhận tiền trên chứng từ, tiến hành
chi tiền và trả 01 liên chứng từ cho khách hàng.
(7) KTV trả các hồ sơ kế toán cho khách hàng (nếu có).
7
D
E
;
; =
4

Hiện nay, các khoản chi theo hạn mức được cấp cho 0C&[\6các
chương trình mục tiêu hoặc vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh
tế được giao cho bộ phận kế hoạch hoặc ?_ 0 đầu tư kiểm
soát. Vì vậy quy trình kiểm soát thanh toán, kế toán được thực hiện giống như
quy trình kiểm soát theo dự toán đối với các khoản chi không do bộ phận kế
h0C& kiểm soát (SBX.
8
PhÇn II
§¸nh gi¸ quy tr×nh hiÖn hµnh.
1. Nh÷ng mÆt tích cực.
- Quy trình kiểm soát chi thường xuyên này đã được áp dụng từ khá lâu
(trừ một số khoản chi sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh tế mới
được điều chỉnh lại quy trình kiểm soát). Việc kiểm soát phù hợp với trình độ
và tổ chức nhân sự hiện có.
- Khách hàng đã quen với việc giao dịch thường xuyên tại bộ phận kế toán,
và giao dịch chi đầu tư tại bộ phận đầu tư,G!-&0V
 ??_./N?*.
2. Hạn chế:
Xét theo quan điểm một cửa, quy trình kiểm soát chi qua KBNN cTcó
một số hạn chế sau đây:
- Một là, 0P`&)-nếu một đơn vị có nhiều tài
khoản tại Kho bạc, đơn vị phải gặp nhiều kế toán viên khác nhau. Điều này bởi
vì theo phân công nhiệm vụ tại bộ phận kế toán, có kế toán viên giữ tài khoản
tiền gửi dự toán, kế toán viên giữ tài khoản tiền gửi
- Hai là, Dù giao dịch tại đâu, khách hàng vẫn phải gặp bộ phận kế hoạch
để nộp kế hoạch tiền mặt (trong trường hợp chi tiền mặt).
- Ba là, nếu đơn vị khách hàng có dự án được đầu tư từ nhiều nguồn khác
nhau (hỗn hợp) như : nguồn vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư, nguồn vốn sự
nghiệp kinh tế, vốn chương trình mục tiêu thì khách hàng sẽ phải gặp nhiều bộ
phận trong kho bạc và có thể phải chuyển nhiều hơn 01 bộ hồ sơ gốc tới các bộ

nghiệp, sự nghiệp có tính chất đầu tư, sự nghiệp kinh tế, chương trình mục tiêu
có hay không có tính chất đầu tư gây khó khăn cho cả khách hàng và cán bộ
kho bạc. Trong các hướng dẫn của ngành, khái niệm hoặc quan điểm về các loại
vốn này cũng chưa rõ, bên cạnh đó trong dự toán hoặc kinh phí được giao của
đơn vị thường cũng không nêu rõ tính chất của loại kinh phí này.
Vì vậy khi có một dự án mới hoặc một nội dung chi khác với quy định, cả
khách hàng và cán bộ Kho bạc có thể sẽ gặp lúng túng trong công tác hướng dẫn
và phân công kiểm soát.
10
PhÇn III
§Ò xuÊt m« h×nh kiÓm so¸t chi mét cöa.
1. §Ò xuÊt m« h×nh kiÓm so¸t chi mét cöa:
1.1. Kh¸i niÖm quy tr×nh kiÓm so¸t chi mét cöa:
+&)G,BO%&1( 3!
H?#$!B$Gi
??`d@3BcPN&j )
1(JI>&JaKW
P`&)-C&[\6.k.@V&S0***XMi?
?`d@3B1(*
.PN?3>&aKG
3J,??`d01(WC&Gc?
,C&IP`&)-Gc?,P
`&)-I$@V&S0Gic?B%&'@VJ
&lV?#$1(X^B
KlG3Mi?`dBP*
.PN?R>cG,
V?J @^%&mn>c-
MJ,i?`dBP*
1.2. Nguyªn t¾c kiÓm so¸t chi 1 cöa:
A8?aN?>& Z J$1(

$!X,i$!*
W4X1(L((S,
W0SCX,I
SP$!R&),3!HW
MC)$$!C)$i-&'
S]Y$I&JG?!?_2
16(('S]YX*
.PN?R>c&),]Y
?_%&m,$!R>c*
W=X,SI
12
1
.*

1L
1

1%&m
.PN?R>c,
%&?_%&mn>c*
u, nhîc ®iÓm cña ph¬ng ¸n:
u ®iÓm:
A9>?16((U
r:aN?K&G/] *
r.N?16((%&_&) 16((i?0*
r.N?"c J?]
?C?JV/&_V?,
KJ-&&s3]Q
C&[\6*
r.ZPV$V3& $Y

?P`&)-X*
Ph¬ng ¸n 2:
.V G?_ ?!,1
(O@3*
WBX83@3OS?_@3V?
_S$1(*
W5X6?_@3&#&),]Y?_
%&)!,U
r80C&[\60V ?JK
C&N&),?T.0C&,,*
14
;
=
4
4
4
=
54
54
54
B
6?_
@3
1
, 

.
0C&u
1
/N?

u, nhîc ®iÓm cña ph¬ng ¸n:
u ®iÓm:
A.0K_?&@3C&0I?C
V?`dV?PV?`O'S]
Y*
A.0K%&'(L((%&16(( ,
%&'(L((*
15
Nhîc ®iÓm:
AVV?aN?G/]) *
A9 ,V ?]?@?&s3$>&>&
 CG/]I0NKNI!H I
V?0N?Y?***
2. §iÒu kiÖn thùc hiÖn:
2.1. Ph¬ng ¸n 1:
AJ%&)%&)3Q $V?`O'S
]YI%&)GP!,> _&#&),S
]Y,?_ ?
!&1(*
A60p?`?S N?'?_ ?!
,?_>cNC&K*
AJ%&)Q0U
>S $?T/?_%&) I"
-YPV?%&) HYnV!,I>
%&)G$!P_&#&),S]Y
,?_ ?!&
16((*
2.2. Ph¬ng ¸n 2:
AJV&)-&)>@^,",&K?&_V
 %&)GWPPN`O'S]YJ,#&

?_@3?_,I?_,
&*+&)3Q$!_SP
$!&#&),S?_16((16((
3@3*
3.2. C¸c bíc thùc hiÖn:
Giai ®o¹n tríc m¾tU8>@3O%&1(
K>K-%&>&0N&W
?_ ?!1(***X*\J>3,?@!
-V @CY&qJd ,
H,?*.p-?@!
,?B"16((iJ@0&G,V
 !,&U
Bíc 1:"9Z?T1(iB1(
&) &G,?@!?B*
17
L&DABZV d ,
&),5*
Bíc 2U.iWS9Z?T1(i1
(&) V&XV ,?B*
L&BZV 5d ,
H&),4*
Bíc 3U./]-]&&_3?,,
?@! 0*
VÒ l©u dµi:1J$>& C>G/]I0N
KNN)-&C&K3I!H I
V?0N?Y?***Gb-]&,,?@!
,?5&b# 0*
18
KÕt luËn
1,O 016((K>J]`d