Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Mục lục
Tt tên tiêu đề trang
1. Lời nói đầu 3
2. Chơng I : Các vấn đề chung về kế toán NLVL 4
3. Khái niệm và đặc điểm của NLVL 4
4. Vai trò của nguyên liệu vật liệu 4
5. Phân loại nguyên liệu vật liệu 5
6. Đánh giá nguyên liệu vật liệu 6
7. Nhiệm vụ của kế toán NLVL 11
8. Thủ tục nhập kho NLVL 12
9. Thủ tục xuất kho NLVL 13
10. Các chứng từ kế toán có liên quan 13
11. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL 14
12. Phơng pháp thẻ song song 15
13. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16
14. Phơng pháp sổ số d 17
15. Kế toán tổng hợp chi tiết NLVL 18
16. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKTX 18
17. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKĐK 22
18. Chơng II : Thực tế công tác kế toán NLVL tại XN X -18 25
19. Qúa trình phát triển của xí nghiệp 25
20. Giới thiệu về công ty Hà Thành 25
21. Giới thiệu về xí nghiệp X-18 25
22. Chức năng , nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động SXKD,XN X-18 26
23. Công tác tổ chức quản lí , sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán 27
24 Thực tế công tác kế toán NLVL tại xí nghiệp 32
25. Công tác phân loại NLVL 32
26 . Kế toán chi tiết NLVL 33
27. Thủ tục nhập NLVL và ví dụ minh hoạ 33
Báo cáo thực tập tốt nghiệp

lượng cao và giá cả hợp lí .Như vậy doanh nghiệp phải khai thác tốt các nguồn
lực tài chính , phải quản lí và sử dụng có hiệu quả những nguồn nguyên nhiên
vật liệu …Bởi nguyên vật liệu là một trong những nhân tố chính để làm ra sản
phẩm . Một sản phẩm tốt phải được làm ra từ nguyên liệu vật liệu có chất
lượng , tuân theo đúng quá trình và quy cách tạo ra sản phẩm . Ngược lại nguyên
vật liệu không được bảo quản ở kiện quy định đem vào sản xuất sẽ tạo ra những
sản phẩm kém chất lượng . Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp thì doanh nghiệp sẽ
bán được và ngược lại . Nếu lãng phí nguyên vật liệu sẽ làm cho giá thành sản
phẩm tăng ,chí phí sản xuất cũng tăng theo . Nguyên vật liệu kém chất lượng
,thiếu nguyên vật liệu sẽ làm cho quá trình sản xuất phải ngừng lại . Doanh
nghiệp có thể không hoàn thành được hợp đồng đã kí kết với đối tác dẫn đến
làm ăn thua lỗ …Để khắc phục tất cả những ảnh hưởng của nguyên vật liệu đối
với chất lượng sản phẩm và quá trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt
công tác kế toán nguyên liệu vật liệu . Vì kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp
thông tin một cách khoa học cho công tác quản lí nguyên vật liệu cả về mặt giá
trị và hiện vật ở tất cả các khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , và sử dụng .
Từ các vấn đề đã phân tích ở trên ,chính là lí do em lựa chọn làm về đề tài kế
toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - công ty Hà Thành -BQP để làm
báo cáo thực tập tốt nghiệp .Bản báo cáo này chắc chắn vẫn còn nhiều sai xót
cần phải góp ý và chỉnh sửa .Em rất mong nhận được sự giúp đỡ , chỉ bảo của
cô giáo.

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
3
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
CHNG I
Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu vật liệu
1.KHI NIM C IM VAI TRề CA K TON NLVL :
1.1 Khỏi nim c im ca nguyờn liu vt liu :
- Khỏi nim :

vo vic h giỏ thnh sn phm , tng doanh thu v tớch lu cho n v .
2. PHN LOI NGUYấN LIU VT LIU :
2.1 Phõn loi nguyờn liu vt liu :
Trong doanh nghip sn xut kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu
vật liệu có vai trò, chức năng và có đặc tính lí hoá khác nhau . Đ tin hnh
cụng tỏc qun lớ v hch toỏn nguyên liệu vật liệu cú hiu qu thỡ cn phi phõn
loi nguyên liệu vật liệu .
Phõn loi nguyên liệu vật liệu l cn c vo vai trũ cỏc tiờu thc nht nh
chia nguyên liệu vật liệu s dng trong doanh nghiệp thnh tng loi, tng th ,
tng nhúm .
*Phõn loi nguyên liệu vật liệu theo vai trũ tỏc dng ca nguyên liệu vật
liệu trong quỏ trình sản xuất kinh doanh gm :
-Nguyên liệu vật liệu chớnh : ( bao gm c nửa thành phẩm mua ngoi ) l cỏc
nguyên vật liệu khi tham gia vo quỏ trỡnh sản xuất cu thnh thc th vt cht
ca sn phm .
- Nguyên liệu vật liệu ph : l nhng nguyên liệu vật liệu khi tham gia vo quỏ
trình sản xuất không cu thnh thc th ca sn phm nhng cú vai trũ nht nh
v cn thit trong quỏ trình sản xuất .
Cn c vo cụng dng NLVL ph c chia thnh cỏc nhúm :
+ nhúm vật liệu lm tng cht lng nguyên liệu vật liệu chính
+ nhúm vật liệu lm tng cht lng sn phm
+ nhúm vật liệu m bo iu kin cho quỏ trỡnh sản xuất
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
5
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
- nhiờn liu :l loi vật liệu ph trong quỏ trỡnh s dng cú tỏc dng cung cp
nhit lng . Nhiờn liu cú th tn ti cỏc th rn , th lng ,th khớ.
- Ph tựng thay th : l nhng chi tit ph tựng mỏy múc thit b c d tr
s dng cho vic thay th ,sa cha cỏc b phn ca tài sản cố định hữu hình.
- Vật liệu v thit b xõy dng c bn : l cỏc vật liệu v thit b dựng cho cụng

Cỏc chi phí cú liờn quan trực tiếp n vic mua hng bao gm: chi phí vn
chuyn, bc xp,bo qun trong quỏ trỡnh mua hng v cỏc chi phớ khỏc cú liờn
quan trc tip n vic mua hng tn kho (chi phí bao bỡ, chi phí của bộ phận thu
mua độc lập ,chi phí thuờ kho , thuờ bói ) .
- Giỏ gc ca NLVL t ch bin nhp kho c tớnh theo cụng thc :
Giỏ gc nguyờn liu, Giỏ gc nguyờn liu Chi phớ
vt liu nhp kho = vt liu xut kho + ch bin
Chi phí ch bin hng tn kho bao gmnhững chi phí cú liờn quan trc tip n
sn phm sản xuất nh :Chi phí nhân công trc tip ,chi phí sản xuất chung c
nh . Chi phí sản xuất chung bin i phỏt sinh trong quỏ trỡnh ch bin nguyên
liệu vật liệu .
-Giỏ gc NLVL thuờ ngoi gia công chế biến nhp kho c tớnh theo cụng
thc :
Chi phớ vn
Giỏ gc nguyờn Giỏ gc nguyờn Tin cụng Chuyn bc d
liu vt liu thuờ = liu vt liu xut + phi tr cho + v cỏc chi phớ
GCCB nhp kho kho thuờ GCCB ngi ch bin cú liờn quan trc
tip khỏc.
- Giỏ gc ca NLVL nhn gúp vn liờn doanh ,vn c phn hoc thu hi vn
gúp :
c ghi nhn theo giỏ thc t do Hi ng nh giỏ li v ó c chp thun
cng vi cỏc chi phí tip nhn (nu cú) .
- Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhn biu tng :
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
7
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Giỏ gc nguyờn Giỏ tr hp lớ ban u Cỏc chi phớ khỏc cú liờn
liu vt liu = ca nhng nguyờn liu + quan trc tip n vic
nhp kho vt liu tng ng tip nhn
-Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu c cp :

quõn gia quyn =
c k d tr S lng NLVL tn S lng NLVL nhp
kho trc khi nhp + kho trong k
Phng phỏp 2: Tớnh theo giỏ bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp ( cũn
gi l giỏ bỡnh quõn gia quyn liờn hon ) :
Giỏ tr thc t NLVL Giỏ tr thc t NLVL nhp
n giỏ bỡnh tn kho trc khi nhp + kho ca tng ln nhp
quõn gia quyn =
sau mi ln nhp S lng NLVL tn S lng NLVL nhp kho
kho trc khi nhp + ca tng ln nhp
- Phng phỏp nhp trc xut trc :
Trong phng phỏp ny ỏp dng da trờn gi nh l nguyên liệu vật liệu
tn kho c mua trc hoc sản xuất trc thỡ c xut trc , v nguyên liệu
vật liệu tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoc sản xuất
gn thi im cui k . Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu
xut kho c tớnh theo giỏ ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp kho ti thi iểm
u k hoc gn u k , giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo
giỏ ca nguyên liệu vật liệu nhp kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn
tồn kho .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
9
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
- Phơng pháp nhập sau xuất trớc :
Trong phng phỏp ny ỏp dng dựa trên gi nh là nguyên liệu vật liệu tn
kho c mua sau hoặc sản xuất sau thỡ c xut trc , v nguyên liệu vật liệu
tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoặc sản xuất trc ú .
Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu xuất kho c tớnh theo giỏ
ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp sau hoc gn sau cựng , giỏ tr ca nguyên liệu
vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu nhp kho u k
hoc gn u k cũn tn kho.

3 . NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU:
Để phát huy vai trò và chức năng của kế toán trong công tác quản lí nguyªn
liÖu vËt liÖu trong doanh nghiÖp kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản
sau :
- Tổ chức ghi chép,phản ánh chính xác kịp thời số lượng,khối lượng, phẩm chất,
quy cách và giá trị thực tế của từng loại , từng thứ nguyªn liÖu vËt liÖu nhập, xuất
và tồn kho.
- Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán , phương pháp tính giá nguyªn
liÖu vËt liÖu nhập,xuất kho . Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận phòng ban chấp
hành các nguyên tắc , thủ tục nhập xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng
từ kế toán .
- Mở các loại Sổ (Thẻ ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên liÖu, vật liệu
theo đúng chế độ và phương pháp quy định.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ và sử dụng
nguyên vật liệu theo dự toán , tiêu chuẩn , định mức chi phí và phát hiện
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
11
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
các trường hợp vật tư ứ đọng, hoặc bÞ thiếu hụt, tham ô, lãng phí ,xác định
nguyên nhân và biện pháp xử lí .
-Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyªn liÖu vËt liÖu theo chế độ quy định của nhà
nước
- Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất ,tồn kho nguyªn liÖu vËt liÖu phục
vụ công tác quản lí . Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng , bảo quản
và sử dụng nguyªn liÖu vËt liÖu .
4. THỦ TỤC QUẢN LÍ NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NGUYÊN LIỆU VẬT
LIỆU VÀ CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÓ LIÊN QUAN :
4.1 Thủ tục nhập kho :
Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ theo kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua
hàng đã kí kết , phiếu báo giá để tiến hành mua hàng .Khi hàng về tới nơi, nếu

+ Biờn bn kim kờ vt t , sn phm, hng hoỏ ( mu s 08-VT)
+ Hoỏ n kiờm phiu xut kho ( mu s 02- BH )
+ Hoỏ n bỏn hng
+ Hoỏ n GTGT
Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nớc,
phải lập kịp thời , đầy đủ theo quy định về mẫu biểu , nội dung và phơng pháp
lập . Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ về
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .Ngoài ra tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng
doanh nghiệp kế toán có thể sử dụng những chứng từ sau :
- Cỏc chng t hng dn :
+ Phiu xut kho vt t theo hn mc ( mu 04-VT )
+ Biờn bn kim nghim vt t ( mu 05- VT )
+ Phiu bỏo vt t cũn li cui k ( mu 07-VT )
5. PHNG PHP K TON CHI TIT NLVL :
Nguyên liệu vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đa dạng, phong phú về chủng
loại .Để phục vụ cho công tác quản lí nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đảm
bảo cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng cân đối , tránh ứ đọng vật t-
,đảm bảo an toàn tài sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị cũng nh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
13
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
hiện vật theo từng kho và theo từng loại , nhóm ,thứ nguyên liệu vật liệu có giá trị,
quy cách ,chất lợng riêng biệt .
Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán , mở sổ kế toán
chi tiết có liên quan phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm phục vụ
cho công tác quản lí tài sản nói chung và quản lí nguyên liệu vật liệu nói riêng .
Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu đợc
thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các phơng pháp
sau :
- Phơng pháp thẻ song song

+ Nhc im : Vic ghi chộp gia kho v k toỏn b trựng lp , vic kim tra
i chiu dn ht vo cui thỏng khụng m bo yờu cu kp thi ca k toỏn
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
15
Th kho
S chi tit
vt liu
Chng t nhp Chng t xut
Bng tng hp N-X-T
S tng hp
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
5.2 Phng phỏp s i chiu luõn chuyn :
- S trỡnh t k toỏn chi tit vt t theo phng phỏp s i chiu luõn
chuyn :
(1) (1) (4)

(2) (2)

(3) (3)

(5)

: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng

(6)

(3) (3) (5)
- Ưu điểm , nhược điểm :
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
17
Bảng giao
nhận chứng
từ xuất
Sổ số
dư
Thẻ kho
Bảng giao
nhận chứng
từ nhập
Bảng luỹ kế
N-X-T
Sổ tổng hợp
N-X-T
Chứng từ nhập Chứng từ xuất
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
+ u im: gim nh khi lng ghi chộp hng ngy , do k toỏn chi tit NLVL
ch theo dừi v mt giỏ tr , trỏnh vic trựng lp , cụng vic k toỏn tin hnh
hng ngy , kim tra , giỏm sỏt thng xuyờn.
+Nhc im : khú phỏt hin c nguyờn nhõn khi i chiu phỏt hin ra sai
sút, yờu cu trỡnh qun lớ ca Th kho v K toỏn phi cao .
6. K TON TNG HP NGUYấN LIU VT LIU:

chuyn , ang bn cng bn bói hoc ó v ti doanh nghip
nhng ang ch kim nhn nhp kho ..

N TK 151 Cú
- Tr giỏ vt t hng hoỏ ó mua - Tr giỏ vt t hng hoỏ ang i trờn
ang i ng . ng ó nhp kho hoc chuyn
thng cho cỏc b phn s dng ,cho
khỏch hng .
Dck : Tr giỏ vt t hng hoỏ
ó mua nhng cha v nhp
kho ( hng i đờng ) .
+ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ : Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu
vào đợc khấu trừ , đẫ khấu trừ và còn đợc khấu trừ .
Nợ TK 133 Có
- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc
- S ố thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ .
khấu trừ . - Kết chuyển số thuế GTGT đầu
vào không đợc khấu trừ .
- Thuế GTGT của hàng mua phải trả lại
- Số thuế GTGT đầu vào đã đợc hoàn
lại .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
19
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Dck:Số thuế GTGT đầu vào còn
đợc khấu trừ,số thuế GTGT đầu
vào đợc hoàn lại nhng ngân
sách nhà nớc cha hoàn .
+ TK 331 - phi tr cho ngi bỏn : phn ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn v cỏc
khon n phi tr ca doanh nghiệp cho ngời bán , cho ngi nhn thu xõy lp

thường xuyên ( tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ):
TK 111,112,141,331 TK152 TK621
mua ngoài vật liệu xuất chế tạo sản phẩm
TK 133
thuế GTGT
TK 151 TK 627,641,642
hàng đi đường nhập kho xuất cho SXC, cho bán
hàng cho quản lí DN
TK 411 TK 128, 222
nhận cấp phát ,nhận góp góp vốn liên doanh
vốn liên doanh
TK154 TK154
vật liệu thuê ngoài chế xuất vật liệu tự chế hay
biến, tự chế nhập kho thuê ngoài chế biến
TK 128,222 TK632
nhận lại vốn góp LD xuất bán trả lương, trả
thưởng, tặng biếu
TK 632,338(3381) TK 632,138.334
phát hiện thừa khi phát hiện thiếu khi kiểm kê
kiểm kê
TK 711 TK412
vật liệu được tặng thưởng đánh giá giảm vật liệu
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
21
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
viện trợ
đánh giá tăng vật liệu
6.2 Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp " kiểm kê định kỳ" :
Phương pháp KK§K là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên
liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư , hàng hoá , sản phẩm trên các

- Kt chuyn tr giỏ thc t nguyờn - Kt chuyn tr giỏ thc t nguyờn
vt liu tn kho cui k . vt liu u k .
Dck: Phn ỏnh tr giỏ thc t
nguyờn liu, vt liu tn kho cui k.
+ TK151- hng mua ang i ng : Dựng phn ỏnh s kt chuyn u k
v cui k giỏ tr ca tng loi hng ang i trờn ng .
N TK151 Cú
+ Kt chuyn tr giỏ thc t hng + Kt chuyn tr giỏ thc t hng mua
mua ang i ng cui k . ang i trờn ng u k .
Dck: Giỏ tr hng ang i ng
cui k .
Ngoài ra trong quá trình hạch toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan nh
TK111, TK112, TK133, TK331Các tài khoản này có kết cấu và nội dung giống
nh phơng pháp kê khai thờng xuyên .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
23
Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7
- Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL:
+ Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp
kiểm kê định kỳ ( thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ) :
TK151,152 TK611 TK151,152
*** ***
giá trị vật liệu tồn đầu kỳ giá trị vật liệu tồn cuối kỳ
TK111.112.331 TK111,112,331
Giá trị vật liệu mua vào giảm giá được hưởng hàng
trả lại
TK133 TK133
thuế GTGT
TK 411 TK138,334,632
nhận góp vốn liên doanh , giá trị thiếu hụt mất mát

1.21 Qúa trình hình thành và phát triển của xí nghiệp X -18:
Xớ nghip X-18 c hỡnh thnh t nm 1973 cú tin thõn l xớ nghip c vớt
thng binh BQP . Xớ nghip hỡnh thnh vi s vn ớt i , c s k thut lc hu
, nhõn lc ch yu l thng binh nờn gp nhiu khú khn.
Nm 1995 xớ nghip c sỏt nhp vo cụng ty Thng Long BQP
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
25