HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƢU CHÍNH VIỄN THÔNG
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
Giảng viên: ThS. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
Điện thoại/E-mail: ;

Khoa: TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN
Học kỳ/Năm biên soạn: Học kỳ 1/2013
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
ĐIỂM THÀNH PHẦN MÔN HỌC:
- Điểm chuyên cần: 10% (Cá nhân)
- Bài kiểm tra: 20% (Cá nhân)
- Báo cáo chuyên đề 10% (Nhóm báo cáo / kết quả báo cáo)
- Thi kết thúc học kỳ 60%
- Yêu cầu chung: Tham gia học đầy đủ, tích cực phát biểu,
thảo luận, chủ động trao đổi nội dung bài học với giảng
viên. Thái độ học tập nghiêm túc.
- Bài kiểm tra: Giảng viên báo trƣớc cho sv 1 tuần chuẩn bị
- Điểm chuyên cần: Đi học đầy đủ 8 điểm, nghỉ học 1 buổi trừ 1
điểm, cộng thêm dựa trên tinh thần học tập.
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
 TÀI LIỆU:
1. LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN - GS.TS NGUYỄN QUANG
QUYNH, TS. NGUYỄN THỊ PHƢƠNG HOA
2. BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN- THS. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
3. HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
4. WWW.VACPA.ORG.VN
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn

- KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN
Kiểm toán là một quá trình trong đó kiểm
toán viên là các chuyên gia độc lập căn cứ
vào các cơ sở chuẩn mực có tính thống
nhất để đƣa ra ý kiến của mình về đối
tƣợng kiểm toán
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
- BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Đƣợc bộc lộ thông qua 5
yếu tố sau:
+ KIỂM TOÁN VIÊN: Là các chuyên gia hoạt động độc lập
+ CHỦ THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức cung cấp (thực
hiện) dịch vụ kiểm toán
+ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức, bộ phận tiếp
nhận dịch vụ kiểm toán
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
- BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Đƣợc bộc lộ thông qua 5
yếu tố sau:
+ CƠ SỞ KIỂM TOÁN: Chuẩn mực, quy định đƣợc chấp nhận
rộng rãi, thống nhất
+ ĐỐI TƢỢNG KIỂM TOÁN: Giấy tờ, tài liệu, thông tin, các
quá trình hoạt động cần xem xét, đánh giá
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán quy tắc (Kiểm toán tuân thủ): Đánh giá xem xét mức
độ chấp hành, tuân thủ các văn bản có tính quy định, quy
tắc
Ví dụ: Đánh giá mức độ chấp hành quy trình bán hàng của nhân
viên bán hàng tại các cửa hàng bán hàng.
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán hiệu quả: Đánh giá xem xét tính hiệu quả của
quá trình sản xuất kinh doanh của 1đơn vị, tổ chức, tính
hiệu quả của 1 dự án, chƣơng trình
Ví dụ: Đánh giá tính hiệu quả sản xuất kinh doanh năm 2011 tại
BĐT X
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán hiệu năng: Đánh giá xem xét khai thác năng lực
tiềm tàng
Ví dụ: Đánh giá hiệu năng tại một trƣờng học công
Hiệu quả
Hiệu năng

KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:

www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
- Đối tƣợng kiểm toán là gì?
- Có 3 loại kiểm toán: * Kiểm toán báo cáo tài chính
* Kiểm toán nghiệp vụ
* Kiểm toán liên kết
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Hệ thống báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
(Báo cáo thu chi sự nghiệp)
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Đặc điểm của hệ thống báo cáo tài chính: Đƣợc Bộ Tài chính
quy định thống nhất về mẫu biểu, phƣơng pháp lập cho các
đơn vị  việc xây dựng cơ sở thực hiện kiểm toán các báo cáo
tài chính thƣờng dễ dàng, có thể thực hiện tại hầu hết các đơn

A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán nghiệp vụ:
+ Mục đích của kiểm toán nghiệp vụ: Kiểm tra các trình tự và
phƣơng pháp tác nghiệp ở bộ phận hoặc đơn vị kiểm toán.
Đánh giá việc chấp hành tuân thủ các quy định, quy tắc
điều hành hoạt động. Tuỳ thuộc vào từng nghiệp vụ khác
nhau mà mục đích cụ thể khác nhau và phƣơng pháp tiến hành
cũng khác nhau.
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
www.ptit.edu.vn
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán liên kết: Quá trình kết hợp giữa kiểm toán báo cáo
tài chính và kiểm toán nghiệp vụ.
- Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán nghiệp
vụ đƣợc song song tiến hành.
- Loại hình này đƣợc ứng dụng ở khu vực KT công cộng

Trích đoạn PHÂN TÍCH DỌC: Kiểm toán viên quan sát quy trình, quá trình thêm 1 lần nhƣng có tính chất bất ngờ, ngẫu nhiên Chọn mẫu nhờ Bảng số ngẫu nhiên có làm thay đổi kích thƣớc mẫu ban đầu hay không? -Thanh lý hợp đồng kiểm toán:

---