B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNGăI HCăTHNGăLONG
o0o
KHÓA LUN TT NGHIP
 TÀI:
QUN TR TÍN DNGăTHNGăMI TRONG
HP TÁC XÃ NÔNG NGHIP DCH V
TNG HP YÊN DUYÊN
SINH VIÊN THC HIN : NGUYN HÀ THU
MÃ SINH VIÊN : A17453
CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH ậ NGÂN HÀNG

HÀ NI - 2014 B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNGăI HCăTHNGăLONG
o0o
KHÓA LUN TT NGHIP
 TÀI:
QUN TR TÍN DNGăTHNGăMI TRONG
HP TÁC XÃ NÔNG NGHIP DCH V
TNG HP YÊN DUYÊN
Gingăviênăhng dn : Ts. TrnăìnhăToàn
Sinh viên thc hin : Nguyn Hà Thu
Mã sinh viên : A17453
Chuyên ngành : Tài chính ậ Ngân hàng

HÀ NI - 2014


MC LC
PHN M U
CHNGă1. TNG QUAN LÝ THUYT VÀ NGHIÊN CU THC TIN V
QUN TR TÍN DNGăTHNGăMI TRONG HOTăNG KINH DOANH
CA DOANH NGHIP 1
1.1. Tng quan lý thuyt 1
1.1.1. Tín dng thng mi trong doanh nghip 1
1.1.1.1. Khái nim tín dng thng mi 3
1.1.1.2. Công c ca tín dng thng mi 3
1.1.1.3. Vai trò ca tín dng thng mi 4
1.1.2. Qun tr tín dng thng mi trong doanh nghip 6
1.1.2.1. Khái nim và mc tiêu qun tr tín dng thng mi 6
1.1.2.2. Các yu t hình thành chính sách tín dng 7
1.1.2.3. Các bc xây dng chính sách tín dng 8
1.1.2.4. Quan h gia tín dng phi thu và tín dng phi tr 19
1.2. Tng quan nghiên cu thc tin v qun tr tín dngă thngă mi trong
doanh nghip 20
1.3. Kt lunăchngă1 21
CHNGă2. THC TRNG QUN TR TÍN DNGă THNGă MI TI
HP TÁC XÃ NÔNG NGHIP DCH V TNG HP YÊN DUYÊN TRONG
GIAIăON 2011 ậ 2013 23
2.1. Tìm hiu v HTX nông nghip dch v tng hp Yên Duyên 23
2.1.1. Gii thiu chung 23
2.1.2. Ngành ngh kinh doanh 23
2.1.3. C cu tài sn – ngun vn 24
2.1.4. Thc trng v hot đng kinh doanh 26
2.2. Thc trng tín dngăthngămi ca HTX Yên Duyên 31
2.2.1. Quan h gia tín dng phi thu và tín dng phi tr ca HTX 31
2.2.2. Qun tr tín dng phi tr 32

Thang Long University LibraryDANH MC VIT TT
Kí hiu vit tt
Tênăđyăđ
HTX
Hp tác xã
TNHH
Trách nhim hu hn
TMDV
Thng mi dch v
DANH MC BNG BIU
Bng 1.1. Các hình thc bán hàng tr chm 11
Bng 1.2. Mt s mô hình khác dùng phân tích thông tin khách hàng 16
Bng 1.3. Biu thi gian thu khon phi thu 16
Bng 1.4. Bng phân loi ri ro khách hàng 17
Bng 2.1. Trích bng cân đi k toán ca HTX Yên Duyên giai đon 2011 - 2013 24

nó có nh hng đn chu trình tun hoàn vn ca doanh nghip. Tuy nhiên, qun tr
tín dng thng mi cha thc s đc chú trng đúng mc so vi vai trò ca nó.
Nhc đn tín dng, ngi ta thng mc đnh đó là tín dng ngân hàng, phi hiu tín
dng ngân hàng là khon vn huy đng đc còn tín dng thng mi là khon vn
chim dng đc, đây là hai khái nim hoàn toàn khác nhau. Bng vic cho khách
hàng chim dng vn, doanh nghip t to thun li cho mình bán đc nhiu hàng
hn, nhng đng ngha vi tng li nhun là tng các khon phi thu, tng chi phí thu
n, tng ri ro tài chính. Qun tr tín dng thng mi hiu qu là công vic ca các
nhà qun lý mà  đó đm bo thu hi đc ti đa các khon n, bin tín dng thng
mi tr thành công c hu ích phc v cho hot đng kinh doanh ca doanh nghip.
Trong quá trình hc tp ti trng i hc Thng Long, thut ng “qun tr tín
dng thng mi” đư đc nhc đn ngay t nhng ngày đu khi mi làm quen vi
các khái nim tài chính và cng đc đa vào ging dy trong chng 4 Qun lý tài
chính doanh nghip 1. Tuy nhiên, qua nghiên cu tài liu, có rt ít lun vn đư tìm hiu
v đ tài này. ây là mt đ tài mi và có nhiu khía cnh đ khai thác.
Hp tác xã nông nghip dch v tng hp Yên Duyên hot đng di hình thc
hp tác xã vi lnh vc kinh doanh chính là các loi hình dch v, đi tng khách
hàng đa dng. Vic qun tr tín dng thng mi ti hp tác xã đi vi các nhóm
khách hàng khác nhau đc thc hin khác nhau.
Vic tìm hiu v qun tr tín dng thng mi s đc áp dng vào đ tài “Qun
tr tín dng thng mi trong Hp tác xã nông nghip dch v tng hp Yên Duyên”.
2. Mcăđíchănghiênăcuăđ tài
Trình bày c s lý thuyt v ni dung và tm quan trng ca vic qun tr tín
dng thng mi trong các doanh nghip nói chung.
Phân tích thc trng ca hot đng qun tr tín dng thng mi và đánh giá hiu
qu ca hot đng này ti Hp tác xã nông nghip dch v tng hp Yên Duyên.
a ra u – nhc đim và đ xut gii pháp phù hp nhm khc phc nhng
hn ch trong hot đng qun tr tín dng ti hp tác xã.
3.ăiătng và phm vi nghiên cuăđ tài
Lun vn s đi vào nghiên cu, phân tích và đánh giá hot đng qun tr tín dng

tín dng thng mi. T đây, bài vit đa ra Kt lun v phng pháp s đc s dng
đ phân tích tín dng thng mi trong chng 2.
1.1. Tng quan lý thuyt
 tìm hiu v tín dng thng mi, chúng ta s bt đu vi khái nim tín dng
là gì, các hình thc tín dng trong nn kinh t, t đó xây dng cái nhìn tng quan v
Tín dng thng mi: Tín dng thng mi bt ngun t đâu? Các ch th tham gia
hot đng này? Và cui cùng, vic qun tr tín dng thng mi trong doanh nghip
gm nhng b phn nào?
1.1.1. Tín dng thng mi trong doanh nghip
Tín dng là gì?
Ngày nay, thut ng “Tín dng” đư không còn xa l, nó xut hin  nhiu lnh
vc trong nn kinh t th trng, nht là lnh vc kinh doanh ngân hàng. Tín dng xut
phát t gc t Latinh “credittum”, ngha là tin tng, tín nhim. Hiu theo ngôn ng dân
gian Vit Nam là s vay mn. Tín dng th hin hai mt c bn là cho vay và tr n.
c s dng rng rãi và ph bin, tuy nhiên, tín dng có nhiu cách hiu khác
nhau  các lnh vc khác nhau. Di đây là mt s đnh ngha v tín dng:
Tín dng là quan h vay mn gia hai bên, đây là quan h điu tit ch gia hai
ngi, đó là ngi đi vay và ngi cho vay, s vay mn ch yu bng tin.
Tín dng là vic vay mn, s dng vn ca nhau nhng không ch di hình
thc tin mà còn di hình thc hàng hóa và thm chí phi tài sn.
Tu chung li, tín dng là s vay mn ln nhau th hin qua nhiu hình thái:
tin t, hàng hóa, dch v,… da trên s tin tng, tín nhim và đc hoàn tr sau mt
thi gian nht đnh theo s tha thun ca hai bên.
Ngi cho vay
Ngiăđiăvay
Cho vay
Tr n

2


kinh doanh, đc th hin di hình thc cho thuê tài sn c đnh.
Thang Long University Library

3

1.1.1.1. Khái nim tín dng thng mi
Nh vy, da vào ch th trong quan h s dng vn, chúng ta có hình thái tín
dng thng mi. Tín dng thng mi bt ngun t hot đng mua bán chu hàng
hóa, dch v,… mà  đó ch th tham gia là các doanh nghip.
Di đây là mt s khái nim v tín dng thng mi:
Tín dng thng mi là mt hình thc n ngn hn, phát sinh t doanh thu tín
dng và đc coi là mt khon phi thu ca ngi bán và khon phi tr ca ngi mua.
Thc cht ca tín dng thng mi là mt ngun tài tr ngn hn không do vay mn,
là ngun ngân qu phát sinh trong quá trình hot đng kinh doanh ca doanh nghip.
Tín dng thng mi là do mt nhà sn xut cp cho mt hãng buôn, hãng phân
phi hay bán l. Hoc do hãng bán buôn cp cho ngi bán l hoc do nhà sn xut
hay hãng phân phi cp cho mt hãng tiêu dùng công nghip…
Tín dng thng mi là phng tin đn gin hóa vic thanh toán nhiu hn
công c cho vay. Khách hàng thng thy các thun li khi đc trì hoãn vic thanh
toán cho đn khi các khon mua bán hay giao hàng đư đc thc hin.
Tín dng thng mi là n tng lên t doanh thu mua chu và đc ghi nhn
trong khon phi tr nhà cung cp ca ngi mua hàng và trong khon phi thu
khách hàng đi vi ngi bán. [12 – Tr.864]
Các khái nim trên đu cho ta hình dung đc tín dng thng mi là gì, song
hiu mt cách đn gin nht, tín dng thng mi là hot đng phát sinh trong trng
hp doanh nghip có hàng mun bán, doanh nghip khác có nhu cu mun mua song
cha có tin đ thanh toán ngay. Trong trng hp này, bên mua tha thun mua chu
vi bên bán da trên mi quan h tin tng ln nhau, khon n s đc hoàn tr sau
mt thi gian nht đnh. ây là hot đng hai bên cùng có li, doanh nghip mua có
hàng hóa đ đa vào chu k sn xut, kinh doanh mi trong khi doanh nghip bán tit

đnh vi nhng điu kin nht đnh. Thng phiu có th dùng làm phng tin thanh
toán trong thi hn hiu lc ca nó. Nói cách khác, trong trng hp doanh nghip cn
tin nhng thng phiu cha đn ngày đáo hn, khon n ghi trên thng phiu có
th đc doanh nghip bán li cho ngân hàng, đng nhiên phi chu mt mc lãi sut
chit khu do ngân hàng quy đnh. Nh vy, tín dng thng mi và tín dng ngân
hàng có mi quan h b sung, h tr ln nhau.
1.1.1.3. Vai trò ca tín dng thng mi
Tín dng thng mi là mt công c có sc mnh to thun li cho vic bán
hàng, mang li li ích cho c hai bên. Vn tín dng không phi vn tin t mà là hàng
hóa, dch v vn  trong quá trình sn xut kinh doanh, do đó đ an toàn khá cao vì nó
hn ch đc nh hng ca lm phát, không làm teo dn vn tài tr.
i vi ngi cp tín dng thng mi, khon tín dng này có vai trò nh mt
công c khuyn mi: Nâng cao tính cnh tranh trong thng mi; Kích cu gia tng
sn phm tiêu th, gim chi phí ct tr hàng tn kho; Ci thin hoc duy trì mi quan
h thân thit vi khách hàng đng thi to dng đc hình nh, n tng tt.
i vi ngi hng tín dng thng mi, khon tín dng này có vai trò nh
mt ngun tài tr ngn hn, nht là vi các doanh nghip mi thì đây công c hu hiu
đ gia tng nng lc sn xut kinh doanh trong điu kin còn hn ch v vn. Tính
Thang Long University Library

5

mm do trong hot đng tín dng thng mi cng là mt yu t to thun li cho
mua bán gia hai bên: Doanh nghip không cn có th chp, cm c hay ký n đ có
đc vn tín dng. S quá hn trong hot đng tín dng thng mi cng đc xem
nh nhàng hn so vi các khon vay n bng hình thc khác trên th trng tài chính.
Nh vy có th thy tín dng thng mi nm gi mt vai trò quan trng trong
hot đng sn xut kinh doanh và trong chính mi quan h thng mi ca doanh
nghip. Không nhng gii quyt đc nhu cu vn lu đng đi vi bên mua cho chu
k hot đng sn xut kinh doanh mi mà còn góp phn đy nhanh tc đ lu thông

không hoàn toàn là mt công c tài chính, vì nó có xu hng kích thích nhu cu mua
hàng ca khách hàng và đa ra quyt đnh la chn nhà cung cp. Trong lnh vc kinh
doanh, vi s cnh tranh gay gt, doanh nghip khó có th chin thng trong cuc
chin giá c. Doanh nghip nào tng giá đ hng ti tng doanh thu, li nhun, rt có
th doanh nghip đó s cht đu tiên. Vì tính cht sn phm ca h không có s khác
bit quá ln so vi mt bng chung. Hoc trong trng hp sn phm ca doanh
nghip có tính u vit hn so vi các doanh nghip khác, quyt đnh v giá cha chc
mang li li ích dài hn cho doanh nghip. Nhng vi vic s dng chính sách tín
dng thng mi, nhà cung cp có th gia hn tín dng cho khách hàng bng cách cho
phép h tr tin sau ngày đn hn. ây là hình thc tip cn khôn ngoan v chính sách
phân bit giá so vi đi th cnh tranh.
Tin
Các khon
phi thu
Hàng tn
kho
Vn
Lu ng
Qun tr
tín dng
thngă
mi
(1)
(2)
(2)
Thang Long University Library

7

Phng pháp đu t bn vng: Qun tr các khon phi thu cng nh mt hình

đ thanh toán tin hàng. Thi hn tín dng càng dài, khách hàng đc chim dng vn
càng lâu, chu k luân chuyn tin càng ln, t đó gây đng vn t các khon phi thu,
điu này dn ti chi phí tng và kh nng khách hàng không thanh toán cng nh n
xu càng cao.

8

Chit khu tin mt: Là chính sách gim giá cho các khon thanh toán sm. iu
này giúp kích thích doanh s bán hàng đng thi rút ngn chu k luân chuyn tin. Vì
khách hàng mun đc hng chit khu phi thanh toán sm theo đúng điu khon
doanh nghip thit lp v hn chi tr. Tuy nhiên, chit khu ngha là giá tr nhn đc
thp hn, doanh nghip cn so sánh gia chi phí tit kim đc và li ích suy gim đ
thit lp mc chit khu hp lý. Mc chit khu này cng phi đc tính toán sao cho
khách hàng mun thanh toán sm đ đc hng li ích.
Chính sách thu tin:  cp đn các th tc dùng đ thu tin tài khon đn hn,
bao gm s bn b hoc sao lãng trong quá trình thu.  mt mc đ nào đó, doanh
nghip có th ch vit th nhc nh sau thi gian khách hàng trì hoãn thanh toán, trong
khi  mc đ khác, h phi hành đng kiên quyt đ thu hi nhanh chóng các khon
phi thu. Tuy nhiên, sc ép thái quá có th dn ti vic khách hàng chuyn đi nhà
cung cp. Doanh nghip cn có chính sách thu tin mm do, thích hp vi tng đi
tng khách hàng trong các trng hp c th.
1.1.2.3. Các bc xây dng chính sách tín dng
Nh vy, Chính sách tín dng đc hình thành trên 4 yu t c bn, đó là: Tiêu
chun tín dng; Chit khu tin mt; Thi hn bán chu; Chính sách thu tin. Di đây
là các bc c th da trên 4 yu t trên đ xây dng mt chính sách tín dng:
Bc 1: Xây dngăđiu khon tín dng
ây là điu kin quy đnh doanh nghip bán hàng hóa, dch v bng cách thu tin
v ngay hoc cho khách hàng mua chu. Nó bao gm 3 yu t: Thi gian tín dng;
Chit khu tín dng; Công c tín dng.
Trong đó, thi gian cung cp tín dng là khong thi gian mà khon tín dng

tín dng nhn đc trong thi hn chit khu. Tín dng thng mi tn phí là khon
tín dng vt quá tín dng thng mi min phí, chi phí ca nó bng khon đc chit
khu b mt.
Vi điu kin 2/10 Net 30, chng hn nu giá tr hóa đn là 100 đng thì vi nhng
điu kin nh trên, ngi mua hàng s ch phi tr 98 đng nu thanh toán trong vòng
10 ngày và tr toàn b 100 đng nu thanh toán sau ngày th 10. Bng giá 100 đng
có hai thành phn:
Bng giá = Giá thc (98 đng) + Phí tài tr (2 đng)
Ngi mua hàng có th tr trong 10 ngày đ nhn khon tín dng min phí, hoc
tr vào ngày th 30 đ tn dng ti đa thi gian chim dng vn, nh vy ngi mua
hng khon tín dng ti đa trong vòng:
30 – 10 = 20 (ngày)
Chi phí ca khon tín dng thng mi là chi phí mà khi ngi mua không thanh
toán đc tin trong thi hn hng chit khu, đc tính theo công thc sau:

T l chi phí =
T l chit khu
×
360
(1)
100 – t l
chit khu
S ngày
mua chu

–
Thi gian đc
hng chit khu
(Ngun: [8 – Tr.43])
Câu hi đt ra là “2% chit khu thanh toán có là đng lc đáng k đ đy nhanh tc

Hình thc
Phngăthc giao dch
S dng
CBD
(Cash before
delivery)
Tr tin trc khi giao hàng: Phi tr tin
trc khi cht hàng lên phng tin vn
chuyn. Thanh toán bng séc bo chi hoc
hi phiu.
Ngi mua hàng chu
ri ro cao.
SDBL
(Sight draff – bill
of lading)
Sau khi hàng hóa đc cht lên xe, hi phiu
mua hàng cùng vn đn ch hàng đc gi
đn ngân hàng thanh toán. Doanh nghip
phi tr tin hàng đ nhn đc vn đn và
s dng nó đ nhn hàng t nhà vn chuyn.
Các nhà ch to ô tô,
đ hp thng bán
hàng theo th thc
này.
COD
(Cash on
delivery)
Tr tin khi giao hàng: Ngi mua hàng
phi tr tin cho ngi vn chuyn trc khi
nhân đc quyn s hu hàng hóa. Thanh

giao đư đc bán xong.
Thng áp dng vi
nhà đu c lnh vc
tp chí, vn hóa phm.
Thanh toán theo
mùa v (Net 30,
2/10 Net 30…)
Thanh toán toàn b hàng hóa đư đc giao
trc đó, nay đn hn tr theo ngày ghi
trong hp đng.
Thng áp dng cho
các loi đ chi tr em,
sách giáo khoa…
Thanh toán theo
tháng
Ngi mua hàng thanh toán toàn b tin
mua hàng trong tháng chm nht là vào
ngày 25. T l chit khu thng áp dng
2/10, tc là chit khu 2% trong khong 10
ngày đu ca tháng tip theo.
Thng áp dng trong
ngành kinh doanh các
loi hàng giao nhiu ln
trong tháng (qun áo, đ
trang sc…)
(Ngun: [7 – Tr.425])

12

Bc 2: Phân tích tín dng

(4)
S vòng quay phi tr ngi bán
(Ngun: [6 – Tr.145])
Ch tiêu này càng ngn chng t kh nng thanh toán tin hàng càng nhanh,
doanh nghip ít đi chim dng vn ca các đi tác. Ngc li, thi gian mt vòng
quay càng dài, chng t kh nng thanh toán chm, s vn doanh nghip đi chim
dng nhiu nh hng ti uy tín và thng hiu.
Sau quá trình phân tích tín dng phi tr, ta có th xem xét thêm v các ch tiêu
kh nng thanh toán n ngn hn ca doanh nghip. i vi doanh nghip đi chim
dng vn nhiu, liu h có kh nng đm bo chi tr các khon n này?  đánh giá
cht lng tài chính cng nh hiu qu hot đng, ch tiêu v kh nng thanh toán là
nhng thông tin hu ích đ cng c nim tin, gây dng uy tín doanh nghip vi nhà
Thang Long University Library

13

các nhà cung cp, t chc tín dng,… Ta có th đánh giá kh nng thanh toán qua s
liu trên Bng cân đi k toán và s dng nhng công thc sau:

H s kh nng thanh toán ngn hn =
Giá tr TSNH
(5)
Giá tr N ngn hn
(Ngun: [4 – Tr.28])
Ch tiêu này cho bit vi tng giá tr ca tài sn ngn hn hin có, doanh nghip
có đm bo kh nng thanh toán các khon n ngn hn không. Ch tiêu này càng cao
chng t kh nng thanh toán n ngn hn càng tt và ngc li. Ch tiêu này cao
chng t mt b phn ca tài sn ngn hn đc đu t t ngun vn n đnh, đây là
nhân t làm tng tính t ch trong hot đng tài chính. Ch tiêu thp, kéo dài có th
dn ti doanh nghip ph thuc tài chính vào các khon n ngn hn, vic chim dng


14

Thu thp thông tin
T ngun d liu th cp: Mt cách đn gin nht đ thu thp thông tin là xem
xét lch s thanh toán ca bn thân khách hàng vi doanh nghip, xác sut thanh toán
bao nhiêu? Có tr tin đúng hn không? Xp vào loi ri ro cao hay thp? ây là
phng pháp ph bin vì s liu có sn, d dàng thu thp đc t s công n ca
doanh nghip. u đim ca phng pháp này là tính nhanh chóng, tin li, d dàng
tip cn thông tin, thông tin có tính chính xác cao do đc chính doanh nghip tng
hp, lu tr. Nhc đim ca nó là: Không áp dng đc vi nhng khách hàng mi
giao dch ln đu.
T ngun d liu s cp: Mt cách khác đ doanh nghip đánh giá đim tín dng
ca khách hàng là yêu cu h cung cp các thông tin tài chính nh bng cân đi k
toán, báo cáo thu nhp,… t đó xem xét mt s ch tiêu tài chính c bn nh t sut
sinh li, tc đ chu chuyn vn lu đng… đ cân nhc có cung cp tín dng thng
mi hay không. Phng pháp này thng đc áp dng vi đi tng là khách hàng
mi. u đim ca nó là gii quyt đc hn ch ca phng pháp s dng lch s
thanh toán  trên. Còn nhc đim: Tính chính xác ca thông tin là không đc đm
bo, vì ngun thông tin là do chính khách hàng – ngi có nhu cu đc cp tin dng
thng mi cung cp. Ngoài thu thp d liu t chính khách hàng ra, doanh nghip
cng có th tham kho các kênh thông tin khác nh:
- T các doanh nghip trong cùng ngành đư tng có thi gian tip xúc – giao dch
vi khách hàng. Doanh nghip có th thng thuyt đa ra yêu cu v vic cùng chia
s thông tin v các đi tng khách hàng mà hai bên có quan h tín dng thng mi.
-  các nc phát trin, doanh nghip cng có th mua thông tin khách hàng t các
t chc bán thông tin đ bit tình hình thanh toán ca khách hàng, t đó bit đc tình
hình kinh t làm c s quyt đnh có nên bán chu hay không.
- Ngân hàng cng là mt kênh thông tin đáng lu Ủ. Do ngân hàng có quan h tín
dng vi nhiu loi khách hàng khác nhau nên có kh nng nhn đc nhng thông tin

nng lc ca khách hàng bng cách kim tra kh nng thanh toán. Yu t này còn liên
quan đn sc mnh tài chính ca khách hàng, đc bit là giá tr ròng. Doanh nghip có
th thu thp thông tin này bng cách đánh giá bng cân đi k toán qua các thông s
tài chính.
- Collecteral – Tài sn th chp: Xem xét khách hàng di giác đ các tài sn riêng
mà h có th s dng đ đm bo cho các khon n (thng dùng trong qun tr tín
dng ngân hàng).
- Condition – iu kin tr n: Các điu kin kinh t nói chung trong lnh vc kinh
t nói chung và trong lnh vc kinh doanh ca khách hàng (áp dng trong lnh vc
qun tr tín dng ngân hàng).
Ngoài mô hình 5C trên, doanh nghip cng có th tham kho mt s mô hình
khác trong quá trình phân tích thông tin khách hàng nh: Mô hình 5P (tng t mô
hình 5C); Phân tích theo ni dung ca h s CAMPARI (thng s dng phân tích tín
dng ngân hàng).

Trích đoạn T ng quan nghiên cu th cti nv q un tr tí nd ngăth ngă mi trong Ngành ngh kinh doanh Phân tích kh n ng thanh toán i vi khách hàng d ch vt ngh p i vi khách hàng d ch v nông nghi p

---