Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 1 Chuyên đề tốt nghiệp
MỤC LỤC
Trang
Lời mở đầu 3
Chương 1: Tổng quan về Công ty CPĐTPT Nhà và Đô Thị Bắc Giang 4
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 4
1.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 6
1.3. Đặc điểm về sản xuất kinh doanh của Công ty 10
1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 11
Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại
Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang 22
2.1. Kế toán thuế đầu vào tại Công ty 25
2.1.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào 25
2.1.2. Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào tại Công ty 28
2.1.3. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào tại Công ty 30
2.2. Kế toán thuế đầu ra tại Công ty 41
2.2.1. Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu ra 41
2.2.2. Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra 43
2.2.3. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra 44
2.3. Kế toán thanh toán thuế GTGT tại Công ty 53
2.3.1. Kê khai thuế GTGT tại Công ty 53
2.3.2. Kế toán quyết toán thuế GTGT tại Công ty 56
Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng tại
Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang 58
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty 58
3.1.1. Ưu điểm . 58
3.1.2. Những hạn chế trong kế toán thuế GTGT tại Công ty 59
3.2. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế GTGT 62
3.2.1. Sự cần thiết của kế toán thuế GTGT 62
3.2.2. Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại Công ty 62
Chuyên đề này được hoàn thành nhờ sự giúp đỡ, chỉ bảo của thầy giáo
PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang và sự tạo điều kiện của Ban lãnh đạo và anh chị
phòng kế toán Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang để em hoàn thành
tốt chuyên đề này.
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 3 Chuyên đề tốt nghiệp
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN
VỀ CÔNG TY CP ĐTPT NHÀ VÀ ĐÔ THỊ BẮC GIANG
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
* Địa chỉ: Tầng 3 Tòa nhà 9 tầng – Số 01 Đường Hùng Vương – Phường
Hoàng Văn Thụ - Thành phố Bắc Giang - Tỉnh Bắc Giang.
* Vốn điều lệ là: 3.661.000.000,0đ.
* Tổng số lao động: 500 người
1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị
Bắc Giang .
Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang là một doanh nghiệp cổ phần trực
thuộc Sở Xây Dựng Bắc Giang có tư cách pháp nhân và hạch toán kinh tế độc
lập. Tiền thân của Công ty là Công ty Kinh doanh nhà tỉnh Hà Bắc được thành
lập theo Quyết định số 756/CT ngày 31/8/1994 của Chủ tịch UBND tỉnh Hà Bắc.
Đến tháng 01/1997 thực hiện Nghị quyết của Bộ chính trị và Quốc hội về việc
chia tách địa giới hành chính tỉnh Hà Bắc thành 02 tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh,
do vậy Công ty kinh doanh nhà Bắc Giang được thành lập lại theo quyết định số
274/UB ngày 10/4/1997 của Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang trên cơ sở chia tách
Công ty kinh doanh nhà Hà Bắc.
Năm 1998 để phù hợp với chức năng nhiệm vụ được giao Công ty kinh doanh
nhà Bắc Giang được đổi tên thành Công ty Phát triển nhà và đô thị Bắc Giang
theo QĐ số 25/1998/QĐ-CT ngày 7/01/1998 của Chủ tịch UBND tỉnh Bắc
Giang
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 5 Chuyên đề tốt nghiệp
về mặt chất lượng công trình công ngày càng nâng cao, đảm bảo được những yêu
cầu khắt khe về kỹ thuật và mỹ thuật. “Đưa chữ tín lên hàng đầu” đó là phương
châm hoạt động mà ban lãnh đạo Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang đã
thống nhất. Do vậy Công ty đã nhanh chúng mở rộng địa bàn hoạt động của
mình ra phạm vi cả nước. Bạn hàng của Công ty không chỉ bao gồm các cá nhân,
các tổ chức trong nước và uy tín của Công ty không ngừng tăng lên.
1.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
1.2.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng
bao gồm:
* Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty.
* Hội đồng quản trị: do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý
Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan
đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của
Đại hội đồng cổ đông.
* Ban Giám đốc: có nhiệm vụ quản lý và điều hành mọi hoạt động của Công
ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về quá trình quản lý của mình.
- Giám đốc là người điều hành cao nhất mọi hoạt động hàng ngày của Công
ty, trực tiếp tiến hành kiểm tra hoạt động của các phòng ban, các xớ nghiệp và
các đội trực thuộc. Giám đốc Công ty là người đại diện cho Công ty và chịu
trách nhiệm về mọi hoạt động của Công ty.
- Giúp việc cho giám đốc có 2 phó giám đốc (phụ trách các lĩnh vực: Thi
công xây dựng, kế hoạch).
* Các phòng ban: được tổ chức với nhiệm vụ giúp đỡ Ban giám đốc quản lý
các hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
hoạt động giữa các phòng ban, bộ phận, các nhân trong cơ quan trên cơ sở chức
năng, nhiệm vụ của từng bộ phận có gắn trách nhiệm của từng cá nhân trong việc
thực hiện nhiệm vụ được giao. Điều đó giúp cho mối quan hệ phối hợp công việc
giữa các phòng ban thực hiện được nhịp nhàng thúc đẩy nhau hoàn thành nhiệm
vụ. Ngoài việc thực hiện theo quy chế phối hợp còn có sự giám sát của ban giám
đốc Công ty trong việc thực hiện nhiệm vụ của mỗi bộ phận, đơn vị kết hợp với
cơ chế trích thưởng tăng năng suất lao động, tiết kiệm chi phí.
Các phòng trong Công ty tổ chức riêng song vẫn làm việc tập trung nên thuận
lợi trong việc giao dịch, luân chuyển thông tin, tài liệu, chứng từ công như công
tác chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh toàn Công ty.
- Phòng hành chính: Có trách nhiệm chăm lo phục vụ các hoạt động của bộ máy
tổ chức quản lý của Công ty, thực hiện các chính sách về lao động của Công ty,
duy trì nội quy, quy chế và thực hiện chế độ bảo vệ của Công ty, xây dựng mối
quan hệ công tác với các phòng ban khác trong toàn Công ty.
- Phòng kế toán: Phòng kế toán tổ chức hạch toán kế toán theo chức năng nhiệm
vụ của mình , ngoài ra hướng dẫn các đơn vị có liên quan thực hiện các vấn đề
cóp liên quan đến công tác kế toán tài chính của Công ty.
- Phòng kế hoạch kinh doanh: Cung cấp số liệu hàng nhập, hàng xuất, các hợp
đồng liên quan đến hàng nhập, hàng xuất cho phòng kế toán.
Trong quá trình làm việc các bộ phận luôn hợp tác, cung cấp số liệu cần thiết
phục vụ quản lý, tổ chức chỉ đạo sản xuất kịp tiến độ.
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 8 Chuyên đề tốt nghiệp
S¬ då tæ chøc bé m¸y qu¶n lý SXKD
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 9 Chuyên đề tốt nghiệp
1.3. Đặc điểm về sản xuất kinh doanh của Công ty
6. Tổng tài sản 79.255 89.091 91.452
7. Nguồn vốn kinh doanh 14.500 17.500 17.500
8. Thu nhập BQ 1ng / tháng 1,30 1,350 1.500
Như vậy với 13 năm kinh nghiệm trong công việc xây dựng dân dụng mà
Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang có được là lâu năm trong ngành xây
dựng ở Việt Nam. Công ty có đủ kinh nghiệm để xây dựng các công trình với
nhiều quy mô khác nhau.
1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức kế toán tập trung, điều mà
hiện nay Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang đang kiểm tra và chỉ đạo
nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập chung thống nhất của kế toán trưởng công
như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo doanh nghiệp đối với hoạt động sản xuất
kinh doanh công như công tác kế toán của Công ty .
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 11 Chuyên đề tốt nghiệp
Ngoài ra hình thức này công thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hóa
công việc với cán bộ kế toán công như trang thiết bị phương tiện, kỹ thuật tính
toán, sử lý thông tin, nâng cao trình độ nghiệp vụ của các nhân viên kế toán của
Công ty .
Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán đều được tập chung tại phòng
kế toán của Công ty. Tại các đội sản xuất có các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ
hướng dẫn kiểm tra công tác hạch toán ban đầu, thu thập ghi chép vào sổ sách
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi đội sản xuất, phục vụ yêu cầu
quản lý đội.
* Tại kho: Hàng ngày ghi nhận các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu
và thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp pháp hợp lý của các chứng từ rồi ghi
chép số thực nhập và thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho. Đến cuối tháng
* Kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tất cả các loại
máy móc, thiết bị của Công ty về mặt hiện vật, hồ sơ lý lịch khi mua mới, thanh
lý, sửa chữa… Ngoài ra còn có nhiệm vụ thu chi bảo quản các loại tiền mặt, tiền
gửi ngân hàng khi có yêu cầu.
* Kế toán thanh toán theo dõi nợ bạn hàng, nhân viên thống kê: Có nhiệm vụ
theo dõi việc thanh toán với từng người bán, người mua có quan hệ thanh toán
với Công ty và lập báo cáo công nợ.
* Riêng kế toán tiền lương: được thực hiện bởi phòng tổ chức hành chính lao
động và tiền lương, phòng kế toán tài chính chỉ có nhiệm vụ lập bảng lương,
thanh toán lương và vào sổ sách kế toán thông qua tài khoản sử dụng tiền lương
TK 334 và các khoản trích nộp theo lương TK 338.
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 13 Chuyên đề tốt nghiệp
* Nhân viên kế toán các đội: Có trách nhiệm theo dõi số lượng từng loại
nguyên vật liệu đưa vào công trình đồng thời hạch toán vật liệu thu hồi và tập
hợp chi phí của các công trình.
Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty CP Đầu tư phát triển nhà và và đô thị Bắc
Giang theo tổ chức kế toán tập chung được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
1.4.2. Đặc điểm công tác kế toán.
* Chứng từ kế toán áp dụng tại Công ty
Căn cứ vào chế độ chứng từ kế toán nhà nước ban hành phòng kế toán lập kế
hoạch sử dụng các chứng từ toàn bộ loại bắt buộc. Tuỳ theo điều kiện và tình
hình của đơn vị để sử dụng từng loại cụ thể. Chứng từ được lập theo mẫu thống
nhất của nhà nước tổ chức ghi chép và kiểm tra, xử lý chứng từ theo quy định
đường đi của chứng từ, lưu trữ chứng từ đảm bảo an toàn.
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
KẾ TOÁN TRƯỞNG
- Kế toán tài sản cố định: bảng tính khấu hao tài sản cố định.
- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: hóa đơn bán hàng, thẻ kho…
- Kế toán giá thành: phiếu xác nhận thành phẩm hoàn thành.
* Hệ thống tài khoản kế toán.
Trong công tác kế toán hiện nay căn cứ vào đặc điểm tình hình SXKD, nội
dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số lượng phát sinh phòng kế toán căn cứ
vào hệ thống tài khoản kế toán Theo QĐ số 48/2006/QĐ/BTC ng/ày 14/9/2006
của Bộ Tài chánh, hệ thống tài khoản trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ bao
gồm 51 tài khoản và 5 tài khoản ngoài bảng:
Các tài khoản sử dụng chủ yếu trong lĩnh vực xây lắp:
- Loại 1: Tài sản ngắn hạn.
- Loại 2: Tài sản dài hạn.
- Loại 3: Nợ phải trả .
- Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu
- Loại 5: Doanh thu
- Loại 6: Chi phí sản xuất - kinh doanh:
- Loại 8 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh .
- Loại 0: Tài khoản ngoài bảng
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 15 Chuyên đề tốt nghiệp
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, thể lệ kế toán của nhà nước; căn cứ
vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ
nghiệp vụ của các cán bộ kế toán công như điều kiện thiết bị tính toán sử lý
thông tin của mình.
* Hình thức sổ kế toán tại Công ty
Căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt đông sản xuất kinh doanh, yêu cầu
quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán công như điều kiện trang thiết bị
tính toán, sử lý thông tin của mình. Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
CHỨNG TỪ GỐC
Sổ Nhật ký
đặc biệt
Sổ thẻ
kế toán
chi tiết
SỔ CÁI
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ Nhật ký chung
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 17 Chuyên đề tốt nghiệp
Các loại sổ kế toán chủ yếu:
- Sổ nhật ký chung:
+ Sổ nhật ký thu tiền;
+ Sổ nhật ký chi tiền
- Sổ cỏi:
+ Các sổ thẻ kế toán chi tiết.
+ Sổ tài sản cố định.
+ Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm hàng hóa…
+ Sổ chi phí SXKD.
+ Sổ chi phí trả trước, chi phí phải trả.
+ Sổ chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.
+ Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.
* Hệ thống báo cáo tài chính: Gồm có 2 báo cáo này được kế toán tổng
hợp vàp cuối tháng (hoặc định kỳ) theo quý, được gửi cho các cơ quan: Sở kế
hoạch đầu tư, Sở xây dựng, Cục Thuế và Cục Thống Kê.
chi tiết vật liệu, dụng cụ sản phẩm hàng hóa, bảng tổng hợp chi tiết vật liệu,
dụng cụ, sản phẩm hàng hóa, thẻ kho, sổ tài sản cố định, sổ chi phí sản xuất kinh
doanh, sổ chi tiết các tài khoản, sổ theo dõi thuế GTGT...
1.4.4. Những ưu điểm trong công tác kế toán
Công ty đã áp dụng hình thức khoán gọn công trình có sự quản lý chặt chẽ
của các phòng ban, Trong đó phòng kế hoạch kỹ thuật chịu trách nhiệm quản lý
giám sát về tiến độ, khối lượng và chất lượng công trình; phòng tài vụ giám sát
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 19 Chuyên đề tốt nghiệp
về mặt tài chính, phối hợp với phòng kế hoạch làm thủ tục thanh toán với bên A.
Các đội trưởng các đội thi công nhận khoán gọn chịu trách nhiệm giàng buộc
trước giám đốc (phải đảm bảo chất lượng và tiến độ công trình, đảm bảo quản lý
thủ tục, quản lý chế độ, chính sách, hoàn tất hồ sơ, hoàn thành dự toán thi công,
quyết toán công trình với Công ty và bên A)
Sự phối hợp giữa các phòng ban trong Công ty với các đội sản xuất giải
quyết tốt mối quan hệ giữa Công ty với người lao động, với chủ đầu tư, nhà nước
và các bên liên quan… Hình thức khoán này là một hình thức quản lý hợp lý, tạo
điều kiện đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, tăng năng suất lao động, tiết
kiệm được vật tư tiền vốn và hạ giá thành sản phẩm và gắn liền với lợi ích vật
chất của người lao động, với chất lượng, tiến độ thi công, xác định từ trách
nhiệm của từng tổ đội sản xuất, phát huy tính chủ động, sáng tạo và khả năng
hiện có của Công ty.
Về vật tư, Công ty đã giao quyền chủ động cho các đội trưởng chịu trách
nhiệm mua sắm các vật tư còn thiếu cần sử dụng ngay, phải đảm bảo vật tư đúng
chất lượng, đúng thủ tục xuất theo chế độ hiện hành (đủ hoá đơn tài chính và
nhập thủ tục nhập xuất hoặc xuất thẳng cho công trình) Đối với vật tư sử dụng
của Công ty, Công ty cân đối, làm thủ tục xuất tính vào giá thành công trình.
Về máy thi công, nếu không có hoặc thiếu, Công ty thuê ngoài bằng hình
thức hợp đồng thuê thiết bị theo thể lệ hiện hành, toàn bộ kinh phí hợp đồng
01/01/2004. Về cơ bản thuế GTGT có thể được hiểu như sau: Thuế GTGT là
thuế tính trờn phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá
trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Từ khái niệm về thuế GTGT như trên, chúng ta có thể thấy thuế GTGT có
những đặc điểm như sau:
- Thuế GTGT là thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá
dịch vụ nhằm động viên một phần thu nhập thông qua sự đóng góp của người
tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh và cung ứng dịch vụ chỉ là người nộp hộ.
- Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất - kinh
doanh nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ ở mỗi
giai đoạn luân chuyển. Chỉ có người bán hàng, người sản xuất hoặc thực hiện
dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu bán hàng, còn người
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 22 Chuyên đề tốt nghiệp
bán hàng ở các khâu tiếp theo đối với hàng hoá dịch vụ đã chỉ phải nộp thuế ở
phần giá trị tăng thêm của mỗi khâu luân chuyển của hàng hoá. Đến cuối chu kỳ
sản xuất - kinh doanh, tổng số thuế thu được ở các công đoạn cộng lại sẽ vừa
khớp với số thuế tính trên giá bán của hàng hoá cho người tiêu dùng cuối cựng.
Chính vì lẽ đó, với cùng một mức thuế suất, một sản phẩm hàng hoá dịch vụ dù
qua nhiều khâu hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng đều phải chịu thuế như
nhau.
- Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, vì nó không chịu ảnh hưởng
trực tiếp bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không chịu ảnh hưởng bởi
quá trình phân chia các chu trình kinh tế, thuế GTGT không phải là yếu tố của
chi phí mà chỉ đơn thuần là khoản cộng thêm vào giá bán của hàng hoá dịch vụ.
- Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất cả các loại hàng
hoá dịch vụ tiêu thụ trong nước, đối với mọi tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản
xuất kinh doanh hàng hoá và cung ứng dịch vụ. Thuế GTGT có khả năng đem lại
số thu thường xuyên và ổn định cho Ngân sách Nhà nước tuỳ theo quan điểm
xuất kinh doanh, nếu số thuế đầu vào được khấu trừ của ba tháng liên tục
lớn hơn số thuế đầu ra. Các sơ sở sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu
được xét hoàn thuế GTGT theo từng kỳ. Các sơ sở kinh doanh đầu tư mới
hoặc đầu tư mở rộng được xét hoàn thuế theo từng năm, hoặc đã khấu trừ
trong ba tháng nhưng chưa hết nhằm khuyến khích phát triển, tạo điều
kiện đầu tư mới và đầu tư mở rộng.
Chính vì những vấn đề trên mà Nhà nước có thể sử dụng chính sách thuế
GTGT để khuyến khích hoặc hạn chế kinh doanh những loại mặt hàng
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 24 Chuyên đề tốt nghiệp
hoặc thúc đẩy nền kinh tế thoát khỏi những sự khủng hoảng hoặc suy
thoái.
2.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào (TK 133) tại Công ty
2.1.1. Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào
Để thực hiện chế độ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Công
ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang phải thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ
theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính.
Hiện nay tại Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang thực hiện chế độ kế
toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Theo chế độ quy định:
Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
khi mua, bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng “Hoá đơn GTGT” do Bộ Tài chính
phát hành (trừ trường hợp được dùng chứng từ đặc thù ghi trên giá thanh toán là
đã có thuế GTGT).
Khi lập hoá đơn, kế toán Công ty phải ghi đầy đủ, đúng, chính xác yếu tố
quy định trên hoá đơn: giá bán, giá chưa có thuế, phụ thu và thuế tính ngoài giá
bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế, nếu không ghi tách
riêng giá bán chưa có thuế và thuế, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT
đầu ra phải tính trên giá thanh toán.
Ngoài hoá đơn GTGT Công ty còn sử dụng hóa đơn tự in, chứng từ đặc thù.
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
01
Thộp Φ6 – Φ8
kg 10.618 9.300 98.747.400
Tổng cộng tiền hàng: 98.747.400
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 4.937.700
Tổng cộng thanh toán: 103.685.100
Số tiền bằng chữ: Một trăn linh ba triệu sáu trăm tám năm nghìn một trăm đồng chắn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội
Copyright: Tài liệu đại học ©