KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
MỤC LỤC
DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA LÀ DỊCH VỤ CÓ CHẤT LƯỢNG CAO, VỚI THỜI GIAN NHANH VÀ CHÍNH
XÁC, VIỆC THỰC HIỆN DỊCH VỤ NÀY ĐƯỢC THÔNG QUA CÁC KHÂU THU GOM, VẬN CHUYỂN TRONG THỜI
GIAN NHANH NHẤT. QUÁ TRÌNH THU GOM, KHAI THÁC, VẬN CHUYỂN ĐƯỢC THỰC HIỆN BẰNG PHƯƠNG
PHÁP TỔ CHỨC VÀ CÁC PHƯƠNG TIỆN HIỆN ĐẠI, GỌN NHẸ.
2
DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA MANG NHỮNG ĐẶC TÍNH CƠ BẢN SAU:
2
- VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN CÓ THẾ NGAY TẠI KHO HÀNG CÔNG TY HOẶC CÓ THỂ THEO YÊU
CẦU KHÁCH HÀNG.
2
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ LÀ TỔNG GIÁ TRỊ CÁC LỢI ÍCH KINH TẾ MÀ ĐƠN VỊ THU
ĐƯỢC TRONG KỲ KẾ TOÁN, PHÁT SINH TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÔNG THƯỜNG CỦA ĐƠN
VỊ, GÓP PHẦN LÀM TĂNG VỐN CHỦ SỞ HỮU.
3
ĐẶC ĐIỂM DOANH THU CỦA CÔNG TY LÀ KHÔNG THỂ BIẾT NGAY ĐƯỢC DOANH THU THÁNG NÀY MÀ ĐẦU
THÁNG SAU MỚI CÓ THỂ TỔNG HỢP ĐƯỢC THÔNG QUA CÁC TÀI LIỆU VỀ DOANH SỐ TỪ CÁC PHÒNG KẾ
TOÁN VÀ BÁO CÁO CỦA PHÒNG KẾ HOẠCH NGHIỆP VỤ. DOANH THU VẬN CHUYỂN CỦA CÔNG TY BAO
GỒM HAI LOẠI: DOANH THU THEO HỢP ĐỒNG KÝ TRƯỚC VÀ KHÁCH HÀNG LẺ ( KHI KHÁCH HÀNG CÓ NHU
CẦU VẬN CHUYỂN). DOANH THU THEO HỢP ĐỒNG KÝ TRƯỚC LÀ SỐ THỰC TẾ CÔNG TY KÝ HỢP ĐỒNG VẬN
CHUYỂN HÀNG NĂM, SAU MỖI LẦN VẬN CHUYỂN KẾ TOÁN TỔNG HỢP LẠI CHI PHÍ ( TẤT CẢ CHI PHÍ) SAU
ĐÓ MỖI XÁC ĐỊNH GIÁ THÀNH VÀ GHI NHẬN DOANH THU. DOANH THU THEO KHÁCH HÀNG LẺ KHI KHÁCH
HÀNG YÊU CẦU VẬN CHUYỂN, XÁC ĐỊNH LOẠI XE , LƯỢNG HÀNG, THỜI GIAN VÀ CHI PHÍ XÁC ĐỊNH VÀ
GHI NHẬN DOANH THU.
3
- BÁO CÁO DOANH SỐ THỰC HIỆN.
6
- BÁO CÁO DOANH THU THEO KH.
6
- BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU THEO NGÀY.
6
ĐỒNG THỜI, HÀNG THÁNG, NỘP CHO PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CÁC CHỨNG TỪ BAO
GỒM: DANH SÁCH ĐỀ NGHỊ XUẤT HÓA ĐƠN, BẢNG KÊ NỢ CHI TIẾT THEO KH ĐỂ KẾ TOÁN DOANH THU
CẬP NHẬT, ĐỐI CHIẾU VỚI BÁO CÁO CÔNG NỢ PHÂN TUYẾN THEO CƠ CẤU DOANH THU (SỔ NGANG) TỪ
PHÒNG KINH DOANH VẬN TẢI CHUYẾN SANG, RỒI MỚI TIẾN HÀNH VIẾT HÓA ĐƠN GTGT CHO KH, GHI
NHẬN VÀ TỔNG HỢP DOANH THU THÁNG.
6
NGÀY 05 HÀNG THÁNG, KẾ TOÁN DOANH THU TIẾN HÀNH BÓC DOANH THU THEO LOẠI HÌNH DỊCH VỤ, TẬP
HỢP THÀNH BÁO CÁO DOANH THU THEO CƠ CẤU TỪNG LOẠI HÌNH DỊCH VỤ (CÓ ĐỐI SOÁT VỚI PHÒNG
KINH DOANH VẬN CHUYỂN) ĐỂ NỘP CHO BAN GIÁM ĐỐC.
6
ĐỐI VỚI DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH, KẾ TOÁN THANH TOÁN CHỊU TRÁCH NHIỆM THEO DÕI VÀ
TÍNH TOÁN CÁC KHOẢN LÃI TỪ CÁC KHOẢN CHO VAY CÁ NHÂN, VIẾT PHIẾU THU, CẬP NHẬT CÁC BÁO CÓ
TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VỀ CÁC KHOẢN LÃI TRÊN TÀI KHOẢN TIỀN GỬI, NHẬP VÀO PHẦN MỀM KẾ TOÁN,
KHOA K TON - HKTQD
PHN NH Y DOANH THU. HNG THNG, BO CO TèNH HèNH DOANH THU TI CHNH LấN K TON
TRNG.
6
DOANH THU CUNG CP DCH V VN CHUYN HNG
10
+ I VI KHCH HNG CUNG CP DCH VU THEO HP NG
10
BNG Kấ N CHI TIT THEO KH
10
BNG Kấ N CHI TIT THEO KH L BNG Kấ C LP BI PHềNG KINH DOANH, CHI TIT CHO TNG
KHCH HNG DA TRấN MU CHUNG CA TON CễNG TY. BNG Kấ L CN C K TON DOANH THU
XUT HểA N GI TR GIA TNG CHO KHCH HNG.
10
TêN KHáCH HNG: CễNG TY SANYO HA SEAN VN
12
A CH: KHU CN BIấN HO 2 - NG NAI
12
MST: 3600257517-1
12
VN CHUYN: T LNH
12
HểA N GTGT
12
K TON DOANH THU CHU TRCH NHIM I CHIU, R SOT V IN HểA N GTGT CHO KHCH HNG
THEO S TNG CNG HOC THEO QUY C CA HAI BấN, CN C VO HểA N XUT, NHP S LIU
16
TK 5112 DOANH THU CHO THUấ KHO
16
TK 5115 DOANH THU KHC HCH TON I NG TI KHON DOANH THU L CC TI KHON LIấN
QUAN:
16
- TK 136 PHI THU NI B VN CHUYN CễNG N.
16
S CHI TIT
16
T CC CHNG T GC, K TON DOANH THU TIN HNH NH KHON V NHP CC THễNG TIN VO
PHN MM K TON, CC D LIU S C T NG CP NHT VO S CHI TIT TK V CC S KHC
Cể LIấN QUAN.
16
TRONG THNG 03/2011, CễNG TY PHT SINH DOANH THU CHUNG CP VN CHUYN
16
CC S TNG HP V DOANH THU CễNG TY S DNG BAO GM:
20
- CHNG T GHI S.
20
- S CI TK 5113
23
- CÁC KHẾ ƯỚC CHO VAY CÁ NHÂN.
23
- BẢNG TÍNH TIỀN LÃI CHO VAY.
23
- GIẤY BÁO NỢ
23
- GIẤY BÁO CÓ.
23
- PHIẾU THU.
23
BẢNG TÍNH TIỀN LÃI CHO VAY THÁNG 03/2011
23
ĐỐI TƯỢNG: BÀ NGÔ THỊ LAN
23
SỐ KHẾ ƯỚC VAY: CNCV4722
23
HỌ TÊN NGƯỜI NỘP TIỀN: BÀ NGÔ THỊ LAN
24
ĐỊA CHỈ: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT
29
CÁC SỔ TỔNG HỢP VỀ DOANH THU CÔNG TY SỬ DỤNG BAO GỒM:
32
- CHỨNG TỪ GHI SỔ.
32
- SỔ CÁI TK 515.
32
QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP ĐƯỢC THỰC HIỆN THEO TRÌNH TỰ NHƯ SAU:
32
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT
32
CHỨNG TỪ GHI SỔ
32
SỐ:03/2011-DTK
32
NGÀY 31 THÁNG 03 NĂM 2011
32
QUA MỘT THỜI GIAN TÌM HIỂU THỰC TẾ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT
CÙNG VỚI NHỮNG KIẾN THỨC TÍCH LŨY Ở TRƯỜNG ĐẠI HỌC, EM XIN ĐƯA RA MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH
GIÁ MANG TÍNH CHỦ QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG KẾ TOÁN NÓI CHUNG VÀ VIỆC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU
VẬN CHUYỂN HANG HOÁ NÓI RIÊNG TẠI CÔNG TY.
CỦA CÔNG TY VỀ QUY MÔ, LOẠI HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, TRÌNH ĐỘ VÀ KHẢ NĂNG QUẢN LÝ CŨNG
NHƯ PHƯƠNG TIỆN VẬT CHẤT PHỤC VỤ CHO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. CÔNG TÁC QUẢN LÝ
DOANH THU, CHI PHÍ ĐƯỢC CÔNG TY CHI TIẾT ĐẾN TỪNG KHÂU, PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ RÕ RÀNG TỚI
TỪNG ĐỐI TƯỢNG LIÊN QUAN.
35
VỀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN
35
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY HIỆN ĐANG ÁP DỤNG THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC BAN HÀNH
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DN. HỆ THỐNG TK KẾ TOÁN ĐƯỢC XÂY DỰNG MỘT CÁCH KHÁ CHI TIẾT, HỢP LÝ VÀ
PHÙ HỢP VỚI ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH DỊCH VỤ VẬN CHUYỂN
HÀNG CỦA CÔNG TY. VIỆC MỞ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN DOANH THU, ( TK 511)) GIÚP CHO VIỆC HẠCH
TOÁN CŨNG NHƯ QUẢN LÝ THÔNG TIN KẾ TOÁN ĐƯỢC THUẬN TIỆN VÀ CÓ HIỆU QUẢ. CÔNG TY SỬ DỤNG
PHẦN MỀM KẾ TOÁN NÊN HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KHÁ CHI TIẾT VÀ CỤ THỂ. DANH MỤC TÀI KHOẢN ĐƯỢC
SẮP XẾP THEO SỐ HIỆU TÀI KHOẢN MỘT CÁCH TỰ NHIÊN THEO HỆ THỐNG TÀI KHOẢN CHUẨN. KHI NHẬP
DỮ LIỆU, KẾ TOÁN CHỈ CẦN CHỌN TÀI KHOẢN CON ( TÀI KHOẢN CHI TIẾT) NHƯNG KHI TÌM KIẾM HOẶC IN
SỔ SÁCH, KẾ TOÁN CÓ THỂ LỌC THEO CẢ TÀI KHOẢN MẸ VÀ CHI TIẾT. SAU KHI CÀI ĐẶT CHƯƠNG TRÌNH
ĐÃ CÓ DANH MỤC TÀI KHOẢN CHUẨN, NẾU MUỐN MỞ THÊM TÀI KHOẢN THÌ CHỈ CẦN THÊM MỚI TRONG
BẢNG DANH MỤC TÀI KHOẢN.
35
VỀ CHỨNG TỪ, QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
35
KẾ TOÁN DOANH THU LÀ NHỮNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CÓ Ý NGHĨA VÀ VAI TRÒ HẾT SỨC QUAN TRỌNG
TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI MỖI ĐƠN VỊ. NÓ PHẢN ÁNH TRỰC TIẾP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG
TY TRONG KỲ KẾ TOÁN. Ý THỨC ĐƯỢC ĐIỀU NÀY, CÔNG TY ĐÃ XÂY DỰNG HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KHÁ
ĐẦY ĐỦ VÀ CHI TIẾT VỚI MỘT QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHẶT CHẼ ĐẾN TỪNG KHÂU, LUÔN
ĐẢM BẢO TÍNH HỢP LÝ, HỢP PHÁP CỦA CÁC CHỨNG TỪ. NGOÀI NHỮNG CHỨNG TỪ BẮT BUỘC, TRONG
CÔNG TY ĐÃ THỰC HIỆN LẬP ĐẦY ĐỦ CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẮT BUỘC LIÊN QUAN ĐẾN PHẦN HÀNH
DOANH THU. VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TUÂN THỦ CÁC YÊU CẦU QUY ĐỊNH TẠI CHUẨN
MỰC KẾ TOÁN SỐ 21 “TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH”. CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC LẬP ĐÚNG NỘI
DUNG, PHƯƠNG PHÁP VÀ TRÌNH BÀY NHẤT QUÁN GIỮA CÁC KỲ KẾ TOÁN. BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÃ ĐƯỢC
NGƯỜI LẬP BIỂU MẪU, KẾ TOÁN TRƯỞNG VÀ GIÁM ĐỐC CỦA CÔNG TY KÝ, ĐÓNG DẤU ĐẦY ĐỦ, ĐÚNG QUY
ĐỊNH. NGOÀI RA ĐỂ PHỤC VỤ CHO YÊU CẦU QUẢN TRỊ NỘI BỘ, PHÙ HỢP VỚI HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÔNG
TY. HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN VỀ DOANH THU CỦA CÔNG TY CÒN BAO GỒM CÁC BÁO CÁO QUẢN TRỊ.
ĐỊNH KỲ HÀNG THÁNG, KẾ TOÁN TRƯỞNG CÓ TRÁCH NHIỆM NỘP TRÌNH BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH
VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT. MỘT SỐ BÁO CÁO QUẢN TRỊ HÀNG THÁNG CỦA CÔNG TY NHƯ: BÁO CÁO
DOANH SỐ; BÁO CÁO DOANH THU HÓA ĐƠN; BÁO CÁO DOANH THU THEO CƠ CẤU TỪNG LOẠI HÌNH DỊCH
VỤ; BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN MỘT SỐ BÁO CÁO QUẢN TRỊ HÀNG NĂM CỦA CÔNG TY
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
NHƯ: TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU THỰC HIỆN; BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH THỰC HIỆN MẠNG LƯỚI; BẢNG
TỔNG HỢP TỶ LỆ THU HỒI CÔNG NỢ; TÌNH HÌNH THỰC HIỆN SẢN LƯỢNG VÀ CƠ CẤU DOANH THU,
37
VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ
37
TUY ĐẠT ĐƯỢC NHIỀU THÀNH TỰU NHƯNG BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CŨNG CÒN CÓ NHỮNG HẠN CHẾ.
PHÒNG KINH DOANH VẬN TẢI KHÔNG CÓ NHIỀU NHÂN VIÊN, NHÂN VIÊN KIÊM KẾ TOÁN CHUYÊN BIỆT MÀ
KIÊM NHIỆM NHIỀU NHIỆM VỤ KHÁC NHAU, KHIẾN CHO CÔNG TÁC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ HẠCH
TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ DIỄN RA CÒN CÓ SỰ NHẦM LẪN VÀ CÒN CHẬM. SỰ PHỐI KẾT HỢP
GIỮA CÁC PHÒNG BANC ÒN CHẬM ĐÔI KHI CÒN CHƯA ĐƯỢC ĐỒNG BỘ VÀ HIỆU QUẢ.
37
TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY, DO ÁP DỤNG HÌNH THỨC KẾ TOÁN CTGS NÊN CHỨNG TỪ VỀ
NHIỀU VÀO ĐẦU THÁNG, KẾ TOÁN DOANH THU, KẾ TOÁN THANH TOÁN LÀM VIỆC RẤT VẤT VẢ DO SỐ
LƯỢNG CÔNG VIỆC LỚN VÀ YÊU CẦU SỰ CHÍNH XÁC CAO ĐỘ.
VỀ HÌNH THỨC GHI SỔ VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN
39
TUY HÌNH THỨC GHI SỔ TỔNG HỢP LÀ CTGS RẤT PHÙ HỢP VỚI ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH TẠI CÔNG TY,
NHƯNG CHÍNH NÓ CŨNG KHIẾN CHO NHIỆM VỤ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DỄ BỊ TRÙNG LẶP, ẢNH HƯỞNG TỚI
HIỆU SUẤT CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN. BÊN CẠNH ĐÓ, CÔNG TY KHÔNG SỬ DỤNG SỔ ĐĂNG KÝ CTGS. ĐIỀU
NÀY LÀM CHO CÔNG TÁC ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA GẶP NHIỀU KHÓ KHĂN.
39
MỘT TRONG NHỮNG CÔNG CỤ HỮU HIỆU GIÚP ĐẨY MẠNH HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ ĐÓ LÀ SỬ DỤNG CÁC
THÔNG TIN DO KẾ TOÁN CUNG CẤP. ĐỂ GIÚP BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY TÌM RA ĐƯỢC PHƯƠNG ÁN GIẢI
QUYẾT NHANH CHÓNG, ĐÚNG ĐẮN, KỊP THỜI CHO KÌ KẾ TOÁN TIẾP THEO THÌ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH SẼ LÀ MỘT CÔNG CỤ TRỢ GIÚP ĐẮC LỰC. MẶT KHÁC, DO ĐẶC ĐIỂM KINH
DOANH DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY LÀ VẬN CHUYỂN NÊN CÓ NHỮNG ĐẶC THÙ NGÀNH NGHỀ RIÊNG, HƠN THẾ
NỮA CÒN NHIỀU TỒN TẠI DO CHƯA CẬP NHẬT VÀ THAY ĐỔI NÊN SẼ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH CHÍNH XÁC, KỊP
THỜI CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN. DO VẬY, ĐỂ KẾ TOÁN PHÁT HUY HẾT CHỨC NĂNG CỦA MÌNH LÀ CUNG
CẤP THÔNG TIN MỘT CÁCH NHANH CHÓNG, CHÍNH XÁC NHẤT, KHOA HỌC NHẤT VÀ LÀ CÔNG CỤ QUẢN LÝ
KINH TẾ HỮU HIỆU CỦA CÔNG TY THÌ VIỆC HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, TẠI CÔNG TY LÀ MỘT YẾU
TỐ KHÁCH QUAN VÀ CŨNG LÀ ĐÒI HỎI TẤT YẾU. VIỆC HOÀN THIỆN PHẢI THỰC HIỆN SAO CHO PHÙ HỢP
VỚI TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THỰC TẾ CỦA CÔNG TY CŨNG NHƯ PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC VÀ
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH.
39
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, TẠI CÔNG TY PHẢI ĐƯỢC TIẾN HÀNH TRÊN CẢ MẶT NỘI DUNG VÀ
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN. HỆ THỐNG CHỨNG TỪ BAN ĐẦU LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC XÁC ĐỊNH DOANH THU,
CHI PHÍ PHẢI ĐƯỢC LẬP PHÙ HỢP VỚI ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÊN CƠ SỞ TUÂN THỦ QUY
ĐỊNH CỦA NHÀ NƯỚC. LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ PHẢI HỢP LÝ, PHÙ HỢP VỚI TÌNH HÌNH THỰC TẾ, NHANH
CHÓNG, TIẾT KIỆM THỜI GIAN. LUÔN PHẢI ĐẢM BẢO CHO KẾ TOÁN CÓ THỂ PHẢN ÁNH KỊP THỜI, CHÍNH
XÁC CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH VÀ ĐẢM BẢO TÌNH PHÁP LÝ. CẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN MÁY,
ĐẢM BẢO TRANG BỊ CƠ SỞ VẬT CHẤT KỸ THUẬT TỐT TẠO ĐIỀU KIỆN CHO KẾ TOÁN PHẢN ÁNH MỘT CÁCH
ĐƠN VỊ : MẪU SỐ: S02B-DN
42
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
42
NĂM:
42
- CỘNG THÁNG
42
- CỘNG LŨY KẾ TỪ ĐẦU QUÝ
42
- CỘNG THÁNG
42
- CỘNG LŨY KẾ TỪ ĐẦU QUÝ
42
SỔ ĐĂNG KÝ CTGS DÙNG ĐỂ ĐỐI CHIẾU VỚI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH, KHI LẬP XONG MỘT CTGS, KẾ
TOÁN CHUYÊN QUẢN NHẬP VÀO SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ, CUỐI MỖI TRANG CỘNG SỔ CHUYỂN
TRANG SAU. CUỐI KỲ, CỘNG TỔNG SỐ TIỀN PHÁT SINH TRÊN SỔ ĐĂNG KÝ CTGS VÀ ĐỐI CHIẾU VỚI BẢNG
CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH. KHI ĐÓ, QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY NHƯ SAU:
42
CHÚ THÍCH:
43
45
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY NẾU ĐƯỢC THỰC HIỆN SẼ GÓP
PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA TOÀN BỘ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CŨNG NHƯ CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CỦA CÔNG
TY. SONG, ĐỂ THỰC HIỆN ĐƯỢC CÁC GIẢI PHÁP NÀY ĐÒI HỎI PHẢI XÂY DỰNG MỘT KẾ HOẠCH TOÀN DIỆN
VÀ LÂU DÀI, CÓ NHỮNG ĐIỀU KIỆN NHẤT ĐỊNH CẢ VỀ NHÂN LỰC CŨNG NHƯ CƠ SỞ HẠ TẦNG.
47
VỀ PHÍA BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY
47
CÁN BỘ LÃNH ĐẠO CÔNG TY CẦN NÂNG CAO TINH THẦN TRÁCH NHIỆM, PHÁT HUY KHẢ NĂNG QUẢN VÀ
TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH, KHẮC PHỤC NHỮNG NHƯỢC ĐIỂM CÒN TỒN TẠI.
47
TIẾP TỤC SỬA ĐỔI CÁC QUY CHẾ HIỆN CÓ, BỔ SUNG THÊM CÁC QUY CHẾ MỚI PHÙ HỢP HƠN VỚI THỰC TẾ
HOẠT ĐỘNG CŨNG NHƯ NHỮNG MỤC TIÊU QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY.
47
TẠO ĐIỀU KIỆN THUẬN LỢI ĐỂ BỘ MÁY KẾ TOÁN HOÀN THÀNH TỐT CÔNG VIỆC, CÓ CHÍNH SÁCH KHUYẾN
KHÍCH VÀ BỒI DƯỠNG NHÂN SỰ KẾ TOÁN, HIỆN ĐẠI HÓA CƠ SỞ VẬT CHẤT PHỤC VỤ CHO KẾ TOÁN VIÊN
LÀM VIỆC. CẢI TIẾN PHẦN MỀM KẾ TOÁN THEO HƯỚNG CHI TIẾT VÀ HỮU DỤNG HƠN.
47
VỀ PHÍA PHÒNG TÀI CHÍNH -KẾ TOÁN
47
LUÔN THỰC HIỆN ĐÚNG CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH, CÁC QUY ĐỊNH HIỆN HÀNH VỀ QUẢN LÝ, KINH TẾ TÀI
CHÍNH. NGHIÊN CỨU VÀ VẬN DỤNG MỘT CÁCH KHOA HỌC, HỢP LÝ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VÀ CHẾ ĐỘ
KẾ TOÁN HIỆN HÀNH ĐỂ HOÀN THIỆN HƠN NỮA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.
49
QUA QUÁ TRÌNH ĐƯỢC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT, VỚI SỐ LIỆU
THỰC TẾ VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY CÙNG SỰ HƯỚNG DẪN TẬN TÌNH CỦA THS. TRẦN THỊ
MỸ VÀ SỰ GIÚP ĐỠ, CHỈ BẢO CHU ĐÁO CỦA CÁC ANH CHỊ TRONG CÔNG TY, EM ĐÃ CỦNG CỐ LẠI KIẾN
THỨC, LÀM QUEN VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ HOÀN THÀNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP “ HOÀN THIỆN KẾ
TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT”. VÌ THỜI GIAN VÀ KIẾN THỨC
CÒN NHIỀU HẠN CHẾ NÊN CHUYÊN ĐỀ CỦA EM CÒN NHIỀU THIẾU SÓT, EM RẤT MONG NHẬN ĐƯỢC SỰ
ĐÓNG GÓP Ý KIẾN CỦA CÁC THẦY CÔ ĐỂ CHUYÊN ĐỀ CỦA EM THÊM HOÀN THIỆN.
49
EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN!
49
KHOA K TON - HKTQD
LI M U
Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào, lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các
doanh nghiệp theo đuổi. Tuy nhiên để đạt đợc mục tiêu này đòi hỏi phải có sự
phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh
doanh và tiêu thụ Do vậy, tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu
quả đã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động kinh doanh
của mỗi doanh nghiệp.
Cũng nh bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trờng, Công ty
TNHH vận tải và du lịch Hoa việt luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất
kinh doanh nhằm thu lợi nhuận lớn nhất cho công ty. Là một công ty thơng
mại dịch vụ chuyên kinh doanh các dịch vụ vận chuyển hàng hóa thì kinh
doanh tìm kiếm doanh thu là một trong những khâu quan trọng nhất. Xuất
phát từ cách nhìn nh vậy kế toán doanh thu cần phải đợc tổ chức một cách
khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.
Chính vì vậy em đã chọn đề tài: Hoàn thiện hạch toán Doanh thu tại Công
ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt.
thu gom, vận chuyển trong thời gian nhanh nhất. Quá trình thu gom, khai
thác, vận chuyển được thực hiện bằng phương pháp tổ chức và các phương
tiện hiện đại, gọn nhẹ.
Dịch vụ vận chuyển hàng hóa mang những đặc tính cơ bản sau:
- Vận chuyển hàng hóa vận chuyển có thế ngay tại kho hàng công ty
hoặc có thể theo yêu cầu khách hàng.
- Với những khách hàng ký hợp đồng, khách hàng chỉ cần đặt hàng
thông tin qua mạng …
- Với những khách hàng không thường xuyên phí vận chuyển được tính
trên số km khi vận chuyển.
- Những mặt hang vận chuyển đặc trưng được tính giá cước như sau:
+ Vân chuyển Lốp xe:
Giá cước vận chuyển = 2.000 (đ) * số lượng lốp
2
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
(địa điểm: từ Bình Dương – Hà Nội)
+ Vận chuyển xe máy:
Giá cước vận chuyển ( xe số) = 340.000(đ) * số lượng xe
Giá cước vận chuyển ( xe ga) = 400.000 (đ) * số lượng xe
(địa điểm: từ Hà Nội - TP. Hồ Chí Minh)
+ Vận chuyển tủ lạnh:
Giá cước vận chuyển = 170.000(đ) * số lượng tủ
(Địa điểm: TP. Hồ Chí Minh – Hà Nội)
Các chuyến hàng công ty thường được vận chuyển sen kẽ nhau (trong một xe
container) có nhiều mặt hàng, nhiều đối tượng khách hàng
Các mặt hàng không tính được số lượng cụ thể, thông thường công ty
thường tính khoảng 25 triều đồng - 26 triệu đồng mỗi chuyển hàng từ Hà Nội
vào thành phố Hồ Chí Minh cho một xe container.
Mỗi khách hàng sẽ có những đơn giá cụ thể, khác nhau sao cho khách
có giá tốt nhất, công ty vẫn bù đắp được chi phí và lợi nhuận.
hàng thường xuyên ( ký hợp đồng kinh tế) nên việc cung cấp dịch vụ cho khách
hàng diễn ra thường xuyên và liên tục trong một thời gian dài. Chính vì vậy
Công ty thường không xuất hóa đơn sau mỗi lần cung cấp dịch vụ, điều đó sẽ
làm công tác quản lý cũng như kế toán của hai bên bị trùng lặp và gặp nhiều khó
khăn trong việc đối chiếu. Vì vậy, doanh số phát sinh trong tháng được theo
dõi, rà soát thường xuyên bởi phòng kinh doanh và phòng giao nhận. Đầu tháng
sau, phối hợp đối chiếu cùng phòng Tài chính-Kế toán để xác định doanh thu
cung cấp dịch vụ trong tháng từ các chứng từ mà phòng giao nhận đà được
4
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
khách hàng xác nhận.
- Căn cứ vào nguyên tắc ghi nhận doanh thu trên mà công ty chia thành các
phòng ban có các chức năng nhiệm vụ riêng:
+ Phòng kinh doanh vận chuyển:
Phòng kinh doanh có những chức năng nhiệm sau:
• Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của
công ty. Trên cơ sở kế hoạch của các phòng ban của công ty
• Tham khảo ý kiếm các phòng ban liên quan để kế hoạch kinh
doanh và trình lên ban giám đốc
• Xây dựng chính sách kinh doanh trong từng kỳ với từng đối
tượng khách hàng khác nhau.
• Soạn thảo quy trình kinh doanh chặt chẽ, kiểm soát rủi ro và thất
thoát
• Nhân việc phòng kinh doanh là một phần quan trọng trong việc
tính toán đơn hàng khách lẻ, quản lý đơn hàng khách hàng
thường xuyên, quản lý doanh thu. Hàng tuần, hàng tháng đối
chiếu với khách hàng và chuyển sang vao kế toán vào sổ và lưu
chữ.
+ Phòng kế toán:
Định kỳ hàng tháng, kế toán doanh thu chịu trách nhiệm kiểm tra việc nhập
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
6
KHOA K TON - HKTQD
Doanh thu cung cp dch v vn chuyn hng
Cng ging nh cỏc ngnh ngh kinh doanh dch v khỏc, vic hch toỏn
hch toỏn doanh thu ca Cụng ty c thc hin bt u t vic xỏc nh quỏ
trỡnh tiờu th v ghi cỏc chng t ban u
+ Đối khách hàng không thờng xuyên ( khách hàng lẻ) thanh toán ngay bàng
tiền mặt
Hình thức thanh toán ngay:
Phiếu nộp tiền
Bảng báo cáo doanh thu
Hoá đơn GTGT
Cụ thể nh: Ngày 01/03/2011, khách hàng gọi điện yêu cầu cung cấp dịch
vụ bao gồm các thông tin
Sau mi ln vn chuyn lỏi xe a li phiu yờu cu dch v cho nhõn viờn
iu phi, nhõn viờn tng hp hng ngy vo phiu xỏc nhn dch v.
Phiếu yêu cầu nhận dịch vụ
Ngày 01 tháng 03 năm 2011
STT
Số
xe
Mã
LX
Họ và tên
Loại
hàng hóa
Đ Đ
nhận
hàng
Điêm xuất phát . đến
Giá phí : ( Đ)
Khách hàng Lái xe
KHOA K TON - HKTQD
Hiển
.
Tổng số 3.689000
Căn cứ phiếu xác nhận dịch vụ, lái xe nộp tiền vào công ty
Nhân viên điều phối nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng phiếu xác nhận
dịch vụ. Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt,
kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra lại các thông tin thì lập phiếu thu trong
máy tính:
8
Công ty TNHHVận tải
& Du lịch Hoa Việt
số:
Phiếu nộp tiền vận chuyển
MNV:
Tên lái xe: Lê công Trình Xe: 30
Ngày Ngày 01/03/2011
Tổng số tiền nộp: 303.000
(Bằng chữ: Ba trăm linh ba nghìn đồng)
Lái xe Điều phối Kế toán
(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Cụng ty TNHH vn ti
& Du lch Hoa Vit
PHIU THU TIN
Ngy thỏng nm 2011 S:
N:
Địa chỉ:
MST: 0101149623
Tên khách hàng: Cụng ty TNHH Tõn Hng H
Địa chỉ : S 10- H Xuõn Hng
Hỡnh thc:
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x2
Thanh toỏn cc vn
chuyn hng húa
862.000
Cộng tiền hàng: 862.000
86.200
9
KHOA K TON - HKTQD
Thu GTGT 10% Tin thuế GTGT :
Tổng cộng tiền thanh toán
948.200
Số tiền bằng chữ: Chớn trm, bn mi tỏm nghỡn, hai trm ng chn ./.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) ( ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
.
+ i vi khỏch hng cung cp dch vu theo hp ng
Trc tiờn khỏch hng ký hp ng cung cp dch v vn chuyn Cụng ty
t mó riờng cho tng khỏch hng ( theo th t hp ng)
- S ln vn chuyn trong thỏng ó c phũng kinh doanh, sp xp v
lờn lch t u thỏng.
- Ngoi lch sp xp theo thỏng, khỏch hng phỏt sinh tng s ln vn
chuyn, khỏch hng phi bỏo trc 5 ngy.
- Sau mi ln vn chuyn, lỏi xe v khỏch hang xỏc nhn vo phiu yờu
cu vn chuyn. sau ú lỏi xe chuyn v phũng, nhõn viờn iu phi
Và du lịch Hoa Việt
Bảng kê chi tiết khách hàng
T ngy 01/03/2011 n 31/03/2011
Tên khách hàng: Cụng ty Sanyo HA SEAN VN
a ch: Khu CN Biờn Ho 2 - ng Nai
MST: 3600257517-1
Vn chuyn: T lnh
n v tớnh: VN
STT Ng y
S xe im i im n Th nh ti n
1 05/03/2011 590039
2 05/03/2011 590040
3 07/03/2011 590274
26 24/03/2010 592730
Cng bng
Lp ngy 03 thỏng 04 nm 2010
Ngi lp biu K toỏn Giỏm c
trung tõm
(Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn)
( Ngun: Phũng Ti chớnh-k toỏn Cụng ty TNHH Vn ti & du lch Hoa Vit )
Húa n GTGT
K toỏn doanh thu chu trỏch nhim i chiu, r soỏt v in Húa n
12
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
GTGT cho khách hàng theo số tổng cộng hoặc theo quy ước của hai bên, căn cứ
vào hóa đơn đã xuất, nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Nhân viên phòng kinh
doanh có nhiệm vụ gửi hóa đơn GTGT (Liên 2) cho KH và yêu cầu KH thanh
toán. Do đặc thù kinh doanh của Công ty, hóa đơn thường viết chậm một tháng.
Tuy nhiên, ngày tháng trên hóa đơn vẫn trùng với ngày phát sinh nghiệp vụ hoặc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,
đóng dấu)
(Nguồn công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt)
2.1.2. K toỏn chi tit doanh thu bỏn hng v cung cp dch v
Ti khon s dng
Ni dung phn ỏnh ca ti khon 511.
Ti khon ny dựng phn ỏnh doanh thu cung cp dch v trong mt
k k toỏn:
Dch v: thc hin cụng vic ó tho thun theo hp ng ( vn chuyn hng
hoỏ theo giỏ, tuyn ng, loi hng hoỏ ó c ký kt)
Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v l ton b s tin thu c hoc s
thu c t cỏc giao dch v nghip v phỏt sinh doanh thu nh vn chuyn,
cung cp dch v cho khỏch hng bao gm c cỏc khon ph thu v phớ thu
thờm ngoi giỏ bỏn (nu cú).
Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v thun m doanh nghip thc
hin trong k k toỏn cú th thp hn doanh thu bỏn hng v cung cp dch v
14
Mẫu sô: 01GTKT/3
Ký hiệu: HV
Seri: 0000021
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
ghi nhân ban đầu do các nguyên nhân: doanh nghiệp chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không
đảm bảo quy cách phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp
phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp các dịch vụ thực tế
mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:
- Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản
ánh doanh thu của khối lượng dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã tiêu
Sổ chi tiết
Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ kế toán bán hàng và cung cấp dịch
vụ (hóa đơn GTGT) để ghi nhận vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan tới
việc xác định và quản lý doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; bao gồm
các TK 511, 111, 112
sổ chi tiết theo dõi TK 131, sổ chi tiết bán hàng, 136
Sổ chi tiết thanh toán với người mua theo dõi TK 131 - "Phải thu của
khách hàng"
Sổ chi tiết theo dõi TK 511 - "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ"
Từ các chứng từ gốc, kế toán doanh thu tiến hành định khoản và nhập các
thông tin vào phần mềm kế toán, các dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào Sổ
chi tiết TK và các sổ khác có liên quan.
Trong tháng 03/2011, Công ty phát sinh “ doanh thu chung cấp vận
chuyển”
Sổ kế toán được mở chi tiết cho từng niên độ kế toán theo mẫu quy định của
Bộ Tài chính, tuy nhiên có một số mẫu sổ kế toán chi tiết cửa hàng tự mở theo
quy định của Công ty cho phù hợp với đặc điểm, quy mô kinh doanh nhằm
cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời, có hệ thống các thông tin có liên quan
đến tình hình tiêu thụ hàng hoá cho ban lãnh đạo cửa hàng. Việc ghi sổ kế
16
KHOA KẾ TOÁN - ĐHKTQD
toán do kế toán trưởng phân công cho từng bộ phận phụ trách khác nhau, căn
cứ ghi sổ là các chứng từ gốc, các bảng kê chi tiết có liên quan.
Ta lấy ví dụ với khách hang ký hợp đồng công ty: khi khách hàng ký
hợp đồng công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển kinh doanh tiến hành kiểm tra
số lượng xe, lịch vận chuyển. Khi phát sinh vận chuyển hoàn tất khách hang
xác nhận phiếu cung cấp dịch vụ, Phiếu này được lập làm 3 liên, phòng kinh
doanh giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi dịch vụ, còn hai liên làm căn cứ để
phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên
tương ứng với hoá đơn bán hàng.
Ngày,
tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 5
25/03/201
1
000002
1
25/03/201
1
Cước
vận
chuyển
T3/2011
511,
333
1
22.440.00
0
22.440.00
0
Người ghi sổ Ngày 25 tháng 03 năm
2011
(ký, họ tên) Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
18
Copyright: Tài liệu đại học ©