Mở đầu
Theo thời gian, cùng với sự tiến bộ và phát triển của xã hội đã đa nền kinh tế
toàn cầu sang một hình thái mới. Cơ chế thị trờng ra đời làm cho các hoạt động tài
chính và sở hữu ngày càng đa dạng và phức tạp, chức năng kiểm tra kế toán không đáp
ứng đợc nhu cầu của ngời sử dụng thông tin. Mặt khác, nỗ lực vơn lên từ chính bản
thân mình, các nhà quản trị phải có những quyết định và phơng pháp quản lý đúng đắn
để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu quả. Một trong những công cụ để giúp cho
các nhà quản trị có đợc các thông tin chính xác và kịp thời để ra các quyết định đúng
đắn của mình là hệ thống kiểm soát nội bộ. Cũng chính từ đó, kiểm toán nội bộ ra đời
nh một tất yếu khách quan và cần thiết để giúp cho các nhà quản trị có đầy đủ thông
tin chính xác về tình hình hoạt động của doanh nghiệp mình, về các báo cáo tài chính
đợc lập để làm cơ sở cho việc quản trị doanh nghiệp.
Chơng I: Một số vấn đề lý luận cơ bản về kiểm toán và kiểm toán nội bộ
Từ việc tìm hiểu về những khái niệm, chức năng, đối tợng và những vấn đề
chung của kiểm toán, cũng nh đi sâu nghiên cứu về kiểm toán nội bộ để cho ta cái
nhìn khái quát về tầm quan trọng của kiểm toán và kiểm toán nội bộ.
Mặt khác luận văn cũng trình bày những đặc điểm của quá trình đầu t xây dựng
ảnh hởng đến kiểm toán nội bộ cũng nh những đặc trng cơ bản của quá trình kiểm toán
nội bộ trong các doanh nghiệp xây dựng.
Chơng II Thực trạng kiểm toán tại các doanh nghiệp xây dựng của Việt Nam
2.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ và một số mô hình tổ chức bộ
máy kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay.
2.1.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ
Kiểm toán nội bộ tại Việt Nam hiện nay theo Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT ch-
a có quy định rõ ràng về chức năng nhiệm vụ, cũng nh cha đợc đề cập cụ thể về cách
thức hoạt động. Mặt khác, việc đặt hệ thống kiểm toán nội bộ dới điều hành trực tiếp
của Tổng giám đốc làm giảm hiệu quả của hoạt động này. Chất lợng hoạt động của
kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói
riêng rất kém hiệu quả. Thể hiện ở những khía cạnh: bị đồng nhất chức năng vơi kiểm
soát nội bộ; cha phân định rõ trách nhiệm giữa các cấp lãnh đạo; công tác tự đánh giá
của hệ thống kiểm toán nội bộ cha đợc chú trọng

2.1.2.4 Ban kiểm soát nội bộ
Khi các công ty chuyển đổi thành các công ty cổ phần thì theo quy định của
Luật Doanh nghiệp các công ty đều có bộ phận kiểm soát nội bộ. Ban kiểm soát nội bộ
có chức năng nhiệm vụ gần giống với kiểm toán nội bộ.
2.2 Sự cần thiết phải thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp
Việt Nam trong xu thế hội nhập kinh tế quốc dân
2.2.1 Xu hớng hội nhập nền kinh tế quốc dân
Với xu hớng toàn cầu hoá nền kinh tế, hội nhập kinh tế. Xu hớng này tác động
hầu hết tới các nớc trên mọi lĩnh vực. Mặc dù có sự phụ thuộc lẫn nhau nhng để phát
triển thực sự các doanh nghiệp cạnh tranh với nhau một cách gay gắt.
Cạnh tranh luôn mang tính chất tiềm tàng, luôn có những mặt hàng thay thế và
luôn có những tập đoàn khác sẽ đợc thành lập. Có đợc tập đoàn kinh doanh khổng lồ,
Ban lãnh đạo sẽ gặp khó khăn nếu không có hệ thống kiểm soát thông tin tốt, và xu h-
ớng mới này đòi hỏi phải xây dựng đợc hệ thống kiểm soát nội bộ thực sự hiệu quả để
có thể đáp ứng đợc nhu cầu quản lý.
2.2.2 Những yêu cầu đặt ra đối với các doanh nghiệp Việt Nam trong xu hớng
mới.
Nh những phân tích ở trên, thế giới hiện đại với xu hớng mới bắt buộc các
doanh nghiệp phải tìm mọi cách để thích ứng.Trong doanh nghiệp vấn đề nhận thức rõ
các chức năng đã đợc khẳng định rõ ràng hơn nh: việc đào tạo và sử dụng nhân viên,
việc đổi mới trong tỷ trọng tài sản cố định, vấn đề khấu hao là những vấn đề các
doanh nghiệp nhằm tìm đến để có đợc chất lợng sản phẩm, dịch vụ tốt nhất và phù hợp
với nhu cầu thị trờng. Vấn đề thiết lập hệ thống thông tin nội bộ nhằm tăng cờng chức
năng kiểm soát đánh giá đợc các doanh nghiệp hết sức coi trọng. Những vấn đề này
xuất phát từ nhu cầu nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh để tồn tại, phát triển của
doanh nghiệp.
2.2.3 Các văn bản, chế định liên quan đến việc tổ chức hoạt động của kiểm toán
nội bộ tại Việt Nam.
- Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT về quy chế kiểm toán nội bộ áp dụng đối với
các doanh nghiệp Nhà nớc.

Còn đối với những doanh nghiệp xây dựng vừa và nhỏ, ban lãnh đạo có thể bao quát,
quản lý đợc tình hình tài chính và hoạt động của công ty thì không cần thiết phải có bộ
phận kiểm toán nội bộ. Do vậy, trong phạm vi nghiên cứu, đề tài xin trình bày về tổ
chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong cấp Tổng công ty xây dựng.
3.2 Các nguyên tắc về xây dựng bộ máy tổ chức và cơ chế hoạt động của kiểm toán
nội bộ tại công ty xây dựng
Các nguyên tắc về xây dựng bộ máy tổ chức của kiểm toán nội bộ tại tổng công
ty bao gồm: nguyên tắc tuân thủ pháp luật, nguyên tắc hoạt động độc lập, nguyên tắc
phù hợp với đặc điểm tổ chứ và hoạt động của đơn vị, nguyên tắc hiệu quả trong hoạt
động kiểm toán nội bộ.
Đó là một số nguyên tắc cần phải tính đến trong quá trình xây dựng hệ thống
kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty xây dựng, bất kỳ một nguyên tắc nào bị xem nhẹ
hoặc không đạt đợc trong quá trình xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ đều đợc xem là
sự thất bại của việc xây dựng này. Bên cạnh đó, do tính chất Tổng công ty xây dựng là
một doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động theo sự chỉ đạo của Nhà nớc mà trực tiếp là Bộ
xây dựng chủ quản cho nên trong việc xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ tại Tổng
công ty xây dựng phải tuân thủ thêm cả nguyên tắc về tính tập trung dân chủ gắn với
tinh thần trách nhiệm của mỗi cá nhân đợc giao nhiệm vụ.
3.3 Xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp xây dựng
Từ thực tế tìm hiểu đặc điểm tổ chức kiểm toán nội bộ tại một số Tổng Công ty
ở Việt Nam hiện nay, căn cứ vào các Quyết định, Thông t của Nhà nớc và các hớng
dẫn thành lập bộ máy kiểm toán nội bộ, từ đặc điểm tổ chức hoạt động của Tổng công
ty xây dựng Việt Nam là có nhiều thành viên hạch toán độc lập và cả thành viên hạch
toán phụ thuộc, trên kinh nghiệm xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ tại một số Tổng
Công ty thì bộ máy kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty xây dựng có thể đợc xây dựng
theo mô hình Bộ máy kiểm toán nội bộ trực thuộc sự chỉ đạo của Ban Giám đốc.
Theo mô hình này thì tại Tổng Công ty tổ chức phòng kiểm toán nội bộ. Phòng đợc tổ
chức độc lập với các Phòng, Ban chức năng khác của Tổng Công ty và chịu sự chỉ đạo,
lãnh đạo trực tiếp của Tổng Giám đốc. Phòng kiểm toán nội bộ Tổng Công ty sẽ hoạt
động bao quát chung các hoạt động kiểm toán trong toàn Tổng Công ty. Tại các đơn vị

sau: Kiểm toán các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị của Tổng Công ty, kiểm
toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ.
3.3.3.5 Xây dựng mối liên hệ trong bộ phận kiểm toán nội bộ ở doanh nghiệp xây
dựng
Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với các hoạt động khác trong tổ chức.
Mối quan hệ giữa kiểm toán nội bộ với các nhà quản lý.
Mối quan hệ giữa nội kiểm và ngoại kiểm.
Các yếu tố ảnh hởng tới tính hiệu quả của hoạt động kiểm toán nội bộ.
3.3.4 Nội dung, trình tự và phơng pháp kiểm toán của bộ phận kiểm toán nội bộ
tại doanh nghiệp xây dựng
3.3.4.1 Nội dung công việc của kiểm toán nội bộ.
- Kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị:
- Kiểm toán tuân thủ
- Kiểm toán hoạt động:
3.3.4.2 Trình tự một công việc kiểm toán nội bộ
- Lập kế hoạch và lựa chọn phơng pháp kiểm toán:
- Công tác chuẩn bị kiểm toán.
- Thực hiện cuộc kiểm toán.
- Kết thúc cuộc kiểm toán.
3.3.4.3 Phơng pháp tiến hành kiểm toán nội bộ.
Các phơng pháp kiểm toán chứng từ nh kiểm tra cân đối, đối chiếu logic, đối
chiếu trực tiếp.
Các phơng pháp kiểm toán ngoài chứng từ nh kiểm kê, thực nghiệm, điều tra
3.4 Một số giải pháp để phát triển kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp
nhà nớc nói chung và trong các doanh nghiệp xây dựng nói riêng
3.4.1 Về phía Nhà nớc
Nhà nớc cần sớm ban hành các quy định cụ thể làm cơ sở pháp lý cho việc tổ
chức và hoạt động của hệ thống kiểm toán nội bộ.
Bộ phận kiểm toán nội bộ trong các cơ quan và tổ chức kinh tế Nhà nớc nên
thuộc hệ thống kiểm toán Nhà nớc.