Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT III
DANH MỤC BẢNG BIỂU IV
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ
CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT 2
Báo cáo tài chính: 21
Cty là doanh nghiệp thương mại, có quan hệ làm ăn với nhiều đối tác nước ngoài, hoạt động nhập khẩu
hàng hoá từ nhà cung cấp nước ngoài diễn ra thường xuyên. Thông thường, Công ty Cổ phần Thương mại
Tâm Việt ký kết hợp đồng với đối tác nước ngoài, trong hợp đồng đã quy định sẵn về phương thức thanh
toán, thời gian thanh toán nên việc hạch toán và theo dõi chi tiết công nợ phải trả không quá phức tạp.
Trước hết ta tìm hiểu quy trình mua hàng và xác định công nợ phải trả tại Công ty Cổ phần Thương mại
Tâm Việt 23
Tài khoản sử dụng : TK 331 “phải trả người bán” được mở chi tiết theo từng nhà cung cấp 24
Chứng từ sử dụng : hợp đồng mua hàng, đơn đặt hàng, hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp, vận đơn, tờ
khai hàng nhập khẩu, phiếu nhập kho, uỷ nhiệm chi 24
Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt tiến hành mua hàng hóa thông qua việc kí kết các hợp đồng kinh
tế đối với các nhà sản xuất. Căn cứ để kí kết các hợp đồng này thường dựa vào các hợp đồng đã kí kết
được với các khách hàng trong nước. Quá trình mua hàng hóa bắt đầu từ khi Công ty kí kết hợp đồng cho
đến khi hàng cập cảng (đối với hàng nhập khẩu) hoặc là nhập kho (hàng mua trong nước). Mỗi hàng hoá
đều có một mã hiệu riêng, dưới đây là danh mục một số hàng hoá trong một hợp đồng của công ty với
công ty Điện lực thành phố Hà Nội 27
Bảng 2.3 – Danh mục một số hàng hoá của Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt 28
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
Ký Hiệu Viết Tắt Nội Dung
BCĐKT Bảng cân đối kế toán
BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
CSH Chủ sở hữu
ĐKKD Đăng ký kinh doanh
B-BẢNG
Bảng 1.1 Bảng phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty 11
Bảng 1.2 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty Cổ phần
Tâm Việt
13
Bảng 2.1 Sổ chi tiết công nợ 26
Bảng 2.2 Bảng tổng hợp chi tiết các khoản phải trả cho nhà cung cấp 27
Bảng 2.3 Danh mục một số hàng hóa của Công ty Cổ Phần Thương
Mại Tâm Việt
28
Bảng 2.7 Quy trình hạch toán hàng hóa tại công ty Cổ phần Thương
Mại Tâm Việt
30
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
iii
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
LỜI MỞ ĐẦU
Kế toán là một trong những vấn đề thực tiễn quan trọng nhất trong quản lý
kinh tế. Mỗi nhà đầu tư hay một cơ sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế
toán để biết tình hình và kết quả kinh doanh.
Việc học tập và tìm hiểu kế toán không chỉ yêu cầu về học tập lý thuyết mà
còn đòi hỏi quá trình làm việc thực tế. Chính vì vậy, Nhà trường đã tổ chức cho các
sinh viên năm đợt thực tập thực tế tại các đơn vị, cơ sở kinh doanh nhằm giúp sinh
viên nắm vững hơn kiến thức của mình, hiểu sâu hơn, đúng hơn, thực tế hơn về
công tác tổ chức quản lý, công tác kế toán, cũng như tình hình hoạt động sản xuất
kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Qua quá trình học tập các môn kế toán ở trường đại học Kinh tế quốc dân và
tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần Thương Mại Tâm Việt, đồng thời được sự giúp
đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn Ths Trần Quang Chung cũng như các cán bộ
công nhân viên của Công ty, em đã hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp của mình.
phố Hà Nội.
Điện thoại: 04.36858140
Quyết định thành lập số: 0103017967
Vốn điều lệ: 5.000.000.000 (Năm tỷ đồng)
Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần
1.1.2. Ngành nghề đăng ký kinh doanh của đơn vị bao gồm:
- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá
- Kinh doanh và lắp đặt, bảo trì thiết bị camera giám sát, chuông cửa có
hình, báo động, báo cháy
- Lắp đặt, bảo trì thiết bị chấm công, khóa vân tay, khóa báo động, máy đếm
tiền, bảo trì và lắp đặt thiết bị tin học, thiết bị ngoại vi, thiết bị nghe, nhìn
- Kinh doanh vật tư, thiết bị, máy móc công nghiệp, thiết bị điện, thiết bị
camera, thiết bị viễn thông và thiết bị phát thanh truyền hình
- Dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, bảo trì, sửa chữa thiết bị, máy móc công
nghiệp, thiết bị điện, thiết bị camera, viễn thông và truyền hình
- Kinh doanh vật tư, thiết bị xây dựng, điện nước, thi công hoàn thiện các
công trình công nghiệp và dân dụng
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy móc thiết bị hàng không
- Sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị, máy móc và thiết bị
hàng không.
- Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính, thuế, kiểm toán,
kế toán, chứng khoán)
Người đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Quang Vinh, Chủ tịch hội đồng
quản trị.
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
2
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
Mã số thuế doanh nghiệp: 0102293210
Công ty đề ra sứ mệnh: cung cấp các sản phẩm và dịch vụ có chất lượng
với giá cả cạnh tranh để đáp ứng nhu cầu khách hàng một cách tốt nhất.
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
3
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
Trong lĩnh vực thiết bị truyền hình, Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt
đại điện cho các nhà sản xuất máy phát hình và xe truyền hình lưu động BTESA,
anten RYMSA, thiết bị đo kiểm PROMAX, thiết bị chiếu sáng trường quay
ARRI… Thiết bị của các nhà sản xuất này hiện đang được sử dụng tại hơn 20 đài
phát thanh truyền hình các tỉnh và thành phố.
Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt đại điện và là nhà phân phối
các thiết bị và hệ thống đèn tín hiệu sân bay, các loại thiết bị Camera quan sát của
hãng Thorn – Pháp, thiết bị khí tượng AWI - Mỹ. Thiết bị của hãng hiện đang được
sử dụng tại các sân bay Cát Bi, Phú Bài, Cam Ranh
1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT.
1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ
Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt đặt ra mục tiêu là đối tác tin cậy của
tất cả nhà cung cấp và khách hàng:
- Tư vấn cho khách hàng những giải pháp tốt nhất phù hợp với nhu cầu và
khả năng tài chính của khách hàng.
- Cung cấp các thiết bị cho hệ thống lưới điện, đài phát thanh truyền hình và
cảng hàng không, sân bay của những hãng sản xuất hàng đầu trên thế giới.
- Cung cấp các dịch vụ bảo hành, bảo trì, sửa chữa và thay thế thiết bị một
cách chuyên nghiệp, nhanh chóng, thuận tiện và đảm bảo chất lượng
- Nhiệm vụ của công ty là hoạt động có hiệu quả, tìm kiếm thêm thị trường
mới, sản phẩm mới, các nhà cung cấp mới, các lĩnh vực mới,…nhằm tạo doanh thu,
mang lại lợi nhuận cho các thành viên góp vốn, một mặt gây dựng uy tín tốt trên thị
trường.
1.2.2. Đặc điểm sản phẩm, thị trường
Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt là 1 doanh nghiệp thương mại. Công
ty nhập khẩu các mặt hàng từ Pháp, Trung Quốc, Đức, Mỹ…về nhập kho, sau đó,
hay thiết bị,… Những hàng hoá này thường có giá trị lớn và được công ty nhập về
để phân phối cho các dự án, hợp đồng thông qua đấu thầu. Quá trình từ khi đấu thầu
đến bàn giao sản phẩm và kết thúc bảo hành diễn ra như sau :
Sơ đồ 1.1: Quy tình công nghệ sản xuất kinh doanh của công ty CP Tâm Việt
Đấu thầu: Khi một đơn vị hay tổ chức có nhu cầu về việc cung cấp các máy
móc, vật tư, thiết bị điện, thiết bị camera, đèn sân bay, thiết bị phát thanh truyền
hình,…các đơn vị hay tổ chức đó sẽ tiến hành mời thầu. Căn cứ vào lĩnh vực, điều
kiện và khả năng của mình, phòng kinh doanh sẽ thông qua ban lãnh đạo đăng ký
dự thầu. Phòng dự án sẽ tiến hành lập dự án chi phí đấu thầu.
Dự toán chi phí đấu thầu được lập trên cơ sở tổng hợp thông tin về giá vốn
hàng bán, chi phí vận chuyển, bàn giao,… và cả chi phí tài chính, chi phí rủi ro, chi
phí cơ hội. Căn cứ vào giá dự toán này và trên cơ sở xem xét các đối thủ cạnh tranh
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
5
THAM GIA
ĐẤU THẦU
ĐẶT HÀNG VÀ PHƯƠNG
THỨC GIAO NHẬN
BÀN GIAO VÀ
BẢO HÀNH
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
cùng tham gia dự thầu, Công ty sẽ đưa ra giá thầu. Giá này phải đưa ra đủ để thắng
thầu nhưng củng đảm bảo là công ty có lãi. Việc chọn thầu của đơn vị mời thầu
không chỉ căn cứ vào giá thầu của các nhà thầu đưa ra mà còn căn cứ vào năng lực
của nhà thầu, vào uy tín, chế độ bảo hành và thời hạn cấp hàng cho đơn vị mời thầu.
Ví dụ chi phí tài chính của dự án mà Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt
thường áp dụng là chiếm 1.5% giá mua của hàng hoá tuy nhiên trong thực tế thì
khoản chi phí này phụ thuộc vào thời điểm thanh toán tiền trả cho nhà sản xuất và
thời điểm thu tiền của người mua. Do đó chi phí tài chính phát sinh cho một dự án
thường bao gồm :
diện chính thức phân phối sản phẩm tại Việt Nam, với số lượng hàng hoá dựa vào
các dự án đấu thầu. Sau khi hàng được nhập về tại cảng. Có 2 hình thức, hoặc là
Công ty trực tiếp nhận lô hàng về nhập kho hàng hoá của Công ty, hoặc là Công ty
tuỳ theo nội dung ký kết với khách hàng, sẽ tiến hành bàn giao chứng từ cho bên
thứ ba hoặc cho khách hàng để khách hàng trực tiếp nhận lô hàng tại cảng. Phương
thức giao hàng này phụ thuộc vào các bên tham gia đàm phán và lợi ích mà các bên
được hưởng.
Bàn giao và bảo hành: Các hàng hoá mà Công ty tiến hành phân phối
thường là cho các dự án cung cấp thiết bị, máy móc, vật tư điện. Những dự án này
cung cấp các hàng hoá đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật và yêu cầu cần phải được bảo
hành sửa chữa nếu như có các sự cố kỹ thuật xảy ra. Công ty Cổ phần Thương mại
Tâm Việt chỉ là nhà phân phối trung gian giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng.
Nghĩa là, khi có sự cố kỹ thuật về thiết bị được bàn giao (Các thiết bị này khi được
giao cho khách hàng thì đều có biên bản nghiệm thu và bàn giao hàng hoá đảm bảo
hàng hoá được giao đúng quy cách, phẩm chất, chất lượng, chủng loại, giá cả. Biên
bản này được lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản làm cơ sở để thanh toán). Công ty
sản xuất sẽ tiến hành bảo hành sản phẩm của chính họ sản xuất dựa trên các hợp
đồng đã ký kết sẵn với công ty đối với khách hàng mà công ty tiến hành hỗ trợ nhà
sản xuất phân phối sản phẩm của họ.
1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH
DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT.
Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt quản lý bộ máy tổ chức theo chức
năng. Đứng đầu Công ty là Chủ tịch hội đồng quản trị, Chủ tịch hội đồng quản trị là
người được các thành viên khác tín nhiệm bầu chọn, và có vị trí, thẩm quyền theo
quy định của Pháp luật. Hiện thời, Chủ tịch hội đồng quản trị Tâm Việt kiêm nhiệm
Giám đốc của Công ty, trực tiếp điều hành mọi hoạt động trong công ty. Phó giám
đốc giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực và có quy định về vị trí và thẩm quyền
đối với từng chức vụ. Đứng sau phó giám đốc là các Trưởng phòng ban, là những
người chịu trách nhiệm trực tiếp tại các phòng ban theo ý kiến chỉ đạo từ trên
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
Nghiên
cứu, chế
tạo
Phòn
g
Kinh
doanh
Phòng
Tài chính
kế toán
Phò
ng
Quả
n trị
và
hậu
cần
PGĐ Kỹ thuật
Phòng
Thiết
bị điện
Phòn
g
Thiết
bị sân
bay
Phòng
TB
Phát
thực nghiệm các sản phẩm mới, chế tạo sản phẩm đã được cấp bằng phát minh sáng
chế
Phòng thiết bị điện, thiết bị camera : Chuyên về thiết bị điện, thiết bị
camera với việc phụ trách kỹ thuật, hỗ trợ kỹ thuật, hỗ trợ thực hiện các dự án về
điện, phòng này là phòng kỹ thuật chính trong công ty vì lĩnh vực kinh doanh chủ
yếu của công ty là thiết bị điện, thiết bị camera
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
9
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
Phòng thiết bị sân bay : Chuyên về thiết bị sân bay về mặt kỹ thuật
Phòng thiết bị phát thanh truyền hình : Chuyên về thiết bị phát thanh
truyền hình về mặt kỹ thuật, tư vấn và tìm kiếm các nhà sản xuất,…
Phòng quản trị và hậu cần: Quản lý về lái xe, đầu bếp, lao công
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
10
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT
BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN, NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY TÂM VIỆT QUA MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY
Bảng 1.1. Bảng tình hình tài chính của công ty
ĐVT:VNĐ
31/12/2011 31/12/2012 31/12/2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
CHỈ TIÊU
VNĐ % VNĐ % VNĐ % +/- % +/- %
TÀI SẢN
I. TÀI SẢN NGẮN HẠN
11,015,315,048 95.18
9,249,431,23
7 93.65 8,892,529,915 94.44 (1,765,883,811) (16.03) ( 356,901,322) (3.86)
1. Tiền và các khoản tương đương tiền
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
11
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
2. Nguồn kinh phí và quỹ khác - 0 - 0 0 0 0 0
TỔNG NV
11,573,040,53
1 100 9,876,595,950 100
9,416,344,79
1 100 ( 1,696,444,581) (14.66) (460,251,160) (4.66)
(Nguồn: Phòng tài chính - kế toán Cty CP Tâm Việt)
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
12
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
Qua số liệu tính toán ở bảng 1.1 ta thấy
So sánh ngang Bảng cân đối kế toán:.
- Quy mô tài sản và nguồn vốn liên tục giảm trong giai đoạn 2011 – 2013,
năm 2012 tổng tài sản giảm 1,765,883,811đồng so với năm 2011, tương ứng giảm
16.03%; năm 2013 tổng tài sản giảm 356,901,322 đồng so với năm 2011, tương ứng
giảm 3.86%. Nguyên nhân chủ yếu của việc tổng tài sản giảm là do tiền và các
khoản tương đương tiền của Công ty Tâm Việt giảm đáng kể, năm 2012 tiền giảm
3,366,077,713 đồng (tương ứng giảm 48.96%); năm 2013 tiền giảm 3,258,188,362
đồng (tương ứng giảm 82.84%). Điều này có thể do công ty dùng tiền để thanh toán
các khoản nợ ngắn hạn, cụ thể nợ ngắn hạn năm 2012 giảm 2,901,708,793 đồng so
với năm 2011, năm 2013 nợ ngắn hạn giảm 935,226,193 đồng so với năm 2012.
Trong khi đó, Vốn CSH của đơn vị vẫn tăng đều đặn qua các năm.
So sánh dọc Bảng cân đối kế toán
- Tỷ trọng TSNH và TSDH trong tổng tài sản có thay đổi nhưng không
nhiều, tài sản của doanh nghiệp chủ yếu là TSNH (chiếm trên 90% tổng tài sản).
Điều này là hợp lí đối với một doanh nghiệp thương mại như Công ty Cổ phần
Thương mại Tâm Việt.
4. Tỷ suất sinh lời
Lợi nhuận sau thuế/
doanh thu thuần (tỷ suất
doanh lợi) % 5.02 3.2 0.4
Lợi nhuận sau thuế/
Tổng TS (ROA) % 11.56 10.80 1,50
(Nguồn:Phòng kế toán- tài chính Công ty CP Thương Mại Tâm Việt)
Qua bảng 1.2, ta thấy khả năng thanh toán nợ tổng quát, thanh toán nợ ngắn
hạn và thanh toán nhanh của công ty là tốt, đặc biệt khả năng thanh toán tổng quát
và thanh toán nợ ngắn hạn tăng mạnh mẽ (hệ số tăng hơn 2 lần) trong giai đoạn
2011 - 2013, cho thấy công ty có khả năng tự chủ tài chính cao, rủi ro tài chính
thấp. Tuy nhiên các chỉ tiêu tỷ suất sinh lời là tỷ suất doanh lợi và ROA năm 2013
lại sụt giảm đáng kể so với các năm trước do tổng tài sản, doanh thu và LNST của
công ty đều giảm mạnh. Điều này có thể do sự khó khăn chung của cả nền kinh tế
trong năm 2013. Tâm Việt cần có các chính sách để nâng cao các hệ số phản ảnh
khả năng sinh lời của công ty.
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
14
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TÂM VIỆT
2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI
TÂM VIỆT
Kế toán là công cụ hữu hiệu giúp cho các nhà quản trị nắm được thông tin về
tình hình kinh doanh của doanh nghiệp một cách kịp thời và chính xác. Việc tổ
chức một bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả và hiệu năng là điều rất quan trọng
đối với một Công ty. Đối với Công ty Tâm Việt, kế toán không những giúp ban
quản trị đưa ra các quyết định mang tính tối ưu về tình hình hoạt động hiện tại của
Công ty mà còn đưa ra những lời tư vấn hữu ích. Theo đánh giá chủ quan, ở Công
ty Tâm Việt, công tác tổ chức kế toán rất tốt, rất phù hợp với quy mô và loại hình
chính sách, quy định tài chính của Nhà nước và của Bộ tài chính. Kế toán trưởng
chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám Đốc và chịu trách nhiệm, quyền hạn theo quy
định của pháp luật.
Kế toán tổng hợp : Kiêm kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương và bảo hiểm xã
hội, kế toán chi tiết công nợ, kế toán giá thành. Định kỳ,căn cứ vào bảng chấm
công, sẽ tính ra tiền lương phải trả cho từng nhân viên, lập bảng tổng hợp thanh
toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, trích lập các khoản trích theo lương; theo dõi
doanh thu hợp đồng kinh tế hoặc tiến độ thực hiện các dự án mà Công ty đã ký kết.
Theo dõi tình hình công nợ, tình hình biến động tài sản cố định, tính và phân bổ
khấu hao TSCĐ. Đồng thời tập hợp và theo dõi chi tiết chi phí và tính giá thành.
Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng : Chịu
trách nhiệm theo dõi chi tiết các khoản thanh toán của Công ty, tiến hành mở các
L/C, các giao dịch tại ngân hàng và theo dõi các khoản vay, trả ngân hàng, chịu
trách nhiệm về các nghiệp vụ liên quan đến tình hình biến động tiền mặt, tiền gửi
của Công ty.
Kế toán vật tư, kiêm kế toán chi phí dự án và thủ quỹ : Theo dõi tình hình
biến động vật tư hàng ngày tại các kho hàng, tính toán các chi phí dự án đối với các
hồ sơ thầu của Công ty, giữ tiền mặt cho công ty, thu chi tiền mặt căn cứ vào các
phiếu thu, chi hợp lệ.
2.2. TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG
MẠI TÂM VIỆT.
2.2.1. Các chính sách kế toán chung
Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng
- Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo
Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Chi phí thuê văn phòng
- Công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn
Việc tính và phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh
từng kỳ hạch toán được căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí để chọn
phương pháp và tiêu thức phân bổ hợp lý. Chi phí trả trước được phân bổ dần vào
chi phí sản xuất kinh doanh theo đường thẳng.
Công cụ dụng cụ được phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tiêu thức:
50% giá trị công cụ sẽ được phân bổ vào năm phát sinh tăng công cụ dụng cụ và
50% giá trị công cụ dụng cụ được phân bổ vào năm tiếp theo.
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
17
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả
Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được trích trước vào chi phí
sản xuất, kinh doanh trong kỳ để đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tế không gây
đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp
giữa doanh thu và chi phí. Khi các chi phí đó phát sinh, nếu có chênh lệch với số
đã trích, kế toán tiến hành ghi bổ sung hoặc ghi giảm chi phí tương ứng với phần
chênh lệch.
(Trích: Thuyết minh Báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần Thương mại Tâm
Việt năm 2013)
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chừng từ kế toán
Tất cả chứng từ hạch toán kế toán đều được tập trung tại phòng kế toán của
công ty và được bảo quản lưu trữ tập trung. Công ty Cổ phần Thương mại Tâm
Việt tổ chức vận dụng chứng từ theo Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban
hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
Chính và chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản pháp luật khác. Những nhóm
chứng từ cơ bản áp dụng tại Công ty Cổ phần Thương mại Tâm Việt:
- Nhóm chứng từ lao động tiền lương gồm: Hợp đồng giao khoán; Bảng chấm
công; Bảng kê trích nộp các khoản theo lương; Bảng thanh toán tiền lương.
quan
Giám đốc Ký duyệt giấy đề nghị
nhập hàng
Kế toán trưởng Kiểm tra chứng từ liên
quan và phê duyệt
Kế toán vật tư, hàng
hoá
Lập phiếu nhập kho
Thủ kho Kiểm nhập hàng hoá
Kế toán vật tư, hàng
hoá
Ghi sổ kế toán chi tiết
Kế toán tổng hợp Ghi sổ tổng hợp
Bảo quản, lưu trữ
19
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
+ TK 1121E: “Tiền VND gửi có kỳ hạn NH Công thương Ba Đình”
+ TK 1121F: “Tiền VND gửi có kỳ hạn NH TMCP Ngoại thương Việt Nam”
TK 1122: “Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng”. TK 1122 chi tiết thành:
+ TK 11221: “Tiền ngoại tệ (USD) gửi NH”
TK1221A: “Tiền ngoại tệ (USD) gửi NH TMCP ngoại thương VN”
+ TK 11222: “Tiền ngoại tệ (EUR) gửi NH”
TK11222A: “Tiền ngoại tệ (EUR) gửi NH TMCP ngoại thương Việt Nam”
TK 211 “Tài sản cố định” được chi tiết thành:
TK 2111 “Tài sản cố định hữu hình”
TK 21111 “Nhà cửa, vật kiến trúc”
TK 21113 “Phương tiện vận tải, truyền dẫn”
TK 21114 “Thiết bị, dụng cụ quản lý”
TK 214 “Hao mòn TSCĐ” chi tiết thành:
TK 2141: “Hao mòn TSCĐ hữu hình”
Hệ thống Báo cáo tài chính do kế toán trưởng tổng hợp từ các kế toán viên
để lập theo năm và được lập theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC bao gồm các phần sau :
- Báo cáo tài chính:
+ Bảng cân đối kế toán
+ Bảng cân đối tài khoản
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Bản thuyết minh Báo cáo tài chính.
SV: Nguyễn Văn Quỳnh MSV: 12120447
Chứng từ kế
toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ kế toán
Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết
Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
21
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: ThS. Trần Quang Chung
- Quy trình lập hệ thống báo cáo tài chính:
Sơ đồ 2.4 – Quy trình lập hệ thống BCTC của Công ty Cổ phần Thương mại Tâm
Việt.
(Nguồn:Phòng kế toán- tài chính Công ty CP Thương Mại Tâm Việt)
Bước 1: Trước khi lập BCĐKT, nhân viên kế toán của công ty phản ánh tất cả
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết có liên quan,
22
Copyright: Tài liệu đại học ©