HC VIN CHNH TR QUC GIA H CH MINH
HC VIN CHNH TR KHU VC I

NGUYN TH BCH HNH
Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán
vốn đầu t xây dựng cơ bản thuộc ngân sách nhà nớc qua
kho bạc nhà nớc quận ba đình
Chuyờn ngnh : QUN Lí KINH T
Mó s : 60.34.04.10
LUN VN THC S KINH T
Ngi hng dn khoa hc: PGS,TS. Nguyn Quang Hng
H NI - 2015
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng
tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực. Những
kết luận khoa học của luận văn chưa từng được công bố trong
bất cứ công trình nào.
Tác giả luận văn
Nguyễn Thị Bích Hạnh

LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành Luận văn này, đầu tiên cho phép em chân thành cảm ơn sự giúp
đỡ tận tình của PGS, TS Nguyễn Quang Hồng, người đã trực tiếp hướng dẫn, sửa
chữa trong suốt thời gian nghiên cứu và hoàn thành luận văn này.
Em xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Chính trị khu vực I đã tạo điều
kiện cho em trong suốt quá trình học tập. Em cũng xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới
các thầy giáo, cô giáo Khoa Quản lý kinh tế, Khoa Đào tạo sau Đại học; em xin cảm
ơn gia đình, bạn bè, các đồng nghiệp đã giúp đỡ, động viên tôi trong suốt thời gian
học tập và hoàn thiện luận văn. Bản thân em đã cố gắng xong do năng lực, điều kiện
còn hạn chế không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong nhận được
những ý kiến góp ý của Thầy cô giáo, cơ quan quản lý để em hoàn thiện hơn.

Trung ương và ngân sách Địa phương, trong đó tỷ lệ vốn ngân sách Trung ương
chiếm 15-18% trong tổng số vốn ngân sách Nhà nước dành cho đầu tư xây dựng cơ
bản, nguồn vốn này đã góp phần đem lại cho đất nước một diện mạo mới như cơ sở
hạ tầng giao thông ngày càng được cải thiện, chuyển dịch cơ cấu kinh tế ngày càng
hợp lý, năng lực sản xuất không ngừng tăng, tỷ lệ tăng trưởng kinh tế ở mức cao, đời
sống người dân không ngừng được cải thiện. Bên cạnh những thành tựu đã đạt được,
trong công tác quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản nói chung còn nhiều bất cập như
cơ chế chính sách chưa đồng bộ; công tác kiểm tra, giám sát đầu tư chưa đáp ứng
1
được yêu cầu, tình trạng lãng phí, thất thoát trong đầu tư xây dựng cơ bản vẫn còn nổi
cộm, còn nhiều biểu hiện tiêu cực trong quản lý đầu tư, thi công công trình. Chất
lượng ở một số công trình còn thấp, gây lãng phí và kém hiệu quả trong đầu tư, công
tác thanh toán cũng như kiểm soát chi vốn đầu tư của KBNN nói riêng vẫn còn hạn
chế làm giảm hiệu quả vốn đầu tư từ NSNN. Vì vậy tìm giải pháp để hoàn thiện công
tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN nói chung và Kho
bạc Nhà nước Quận Ba Đình nói riêng nhằm nâng cao hiệu quả vốn đầu tư của
NSNN là một yêu cầu cấp bách, có ý nghĩa lý luận và thực tế.
Xuất phát từ thực tế trên, đòi hỏi nghiên cứu nội dung về kiểm soát thanh toán
vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN một cách khoa học và hiệu quả. Vì vậy tôi đi sâu tìm
hiểu và nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
xây dựng cơ bản thuộc Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Quận Ba
Đình” để hoàn thành cho luận văn của mình.
2. Tổng quan tình hình nghiên cứu
Trong quá trình nghiên cứu và viết luận văn Thạc sỹ của mình, tôi đã tìm hiểu
được một số luận văn Thạc sỹ có cùng hướng nghiên cứu với đề tài luận văn của tôi.
Đó là:
- Nguyễn Tài Tâm (2011), Đại học Kinh tế quốc dân với đề tài “Tăng cường
kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước qua Kho Bạc Nhà
nước tỉnh Nam Định”, Luận văn thạc sỹ kinh tế. Luận văn làm rõ vị trí, vai trò, tác
dụng của công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của NSNN qua KBNN; Phân tích

- Phân tích thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN nói
chung và vốn ngân sách Trung ương, vốn ngân sách Địa phương nói riêng, làm rõ
những thành tựu đạt được, chỉ rõ những hạn chế và nguyên nhân chủ yếu. Từ đó, đề
xuất những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư XDCB tại KBNN Ba Đình.
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu của luận văn: Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu
tư XDCB đối với các đơn vị chủ đầu tư qua hệ thống KBNN Quận Ba Đình đặc biệt
là kiểm soát thanh toán vốn đầu tư Ngân sách trung ương và Ngân sách địa phương.
- Phạm vi nghiên cứu của luận văn: Phạm vi nghiên cứu đề tài chủ yếu tập
trung làm rõ những nội dung cơ bản của hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB qua KBNN Quận Ba Đình. Việc nghiên cứu những vấn đề kiểm soát thanh
3
toán vốn đầu tư XDCB đặt trong điều kiện thực hiện pháp luật, chính sách tài chính
hiện nay và đặc biệt là công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư từ ngân sách Trung
ương và ngân sách Địa phương tại kho bạc Nhà nước Quận Ba Đình giai đoạn 2010 -
2014.
5. Phương pháp nghiên cứu
- Thu thập số liệu sơ cấp: Qua điều tra, khảo sát một số doanh nghiệp thực
hiện vốn đầu tư bằng NSNN. Điều tra khảo sát được đo lường thông qua phiếu điều
tra được thiết kế để hỏi ý kiến những người có liên quan về thực trạng thanh toán vốn
đầu tư XDCB tại KBNN Ba Đình. Quy mô mẫu điều tra là 40 doanh nghiệp thực hiện
vốn đầu tư XDCB nguồn NSNN cấp, thanh toán qua KBNN Ba Đình.
Cuộc điều tra được tác giả thực hiện vào tháng 02 năm 2015. Phương pháp
tiến hành là tác giả gửi phiếu trực tiếp cho tất cả các thành viên trong danh sách trên
và tiến hành thu lại sau 10 ngày kể từ ngày gửi. Tổng số phiếu phát ra là 40 phiếu,
tổng số phiếu thu về là 40 phiếu.
Nội dung điều tra là thực trạng công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB tại
KBNN Ba Đình (Sự phù hợp về quy định thanh toán vốn đầu tư XDCB trong thực
tiễn; Chất lượng công tác thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Ba Đình). Mẫu

và Kho bạc NN Quận Ba Đình nói riêng, góp phần hạn chế thất thoát trong công tác
đầu tư xây dựng cơ bản vốn luôn là vấn đề “ nóng” trong xã hội hiện nay.
7. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, Luận văn gồm 3 phần chính sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát thanh toán vốn
đầu tư XDCB thuộc NSNN.
Chương 2: Thực trạng kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại Kho bạc
Nhà nước Quận Ba Đình.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
XDCB tại Kho bạc Nhà nước Quận Ba Đình.
5
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH
TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB THUỘC NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.1. Những vấn đề chung về quản lý vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước.
1.1.1. Khái niệm về vốn đầu tư và vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước
1.1.1.1. Vốn đầu tư
Vốn được biểu hiện bằng giá trị, có nghĩa là vốn phải đại diện cho một loại giá
trị hàng hóa dịch vụ hoặc một loại giá trị tài sản nhất định.
Vốn được biểu hiện bằng tiền nhưng không phải là tất cả mọi nguồn tiền đều là
vốn. Tiền chỉ trở thành vốn khi nó được sử dụng vào mục đích đầu tư hoặc kinh
doanh. Tiền tiêu dùng hàng ngày, tiền dự trữ không có khả năng sinh lời không phải
là vốn.
Trong nền kinh tế thị trường, vốn cũng là một loại hàng hóa nhưng là một loại
hàng hóa đặc biệt, nó có đặc điểm giống các hàng hóa khác đều có chủ sở hữu, những
người chủ sở hữu vốn chỉ bán quyền sử dụng vốn trong thời gian nhất định, chính nhờ
có sự tách rời giữa quyền sở hữu và quyền sử dụng vốn đã làm cho vốn có khả năng
lưu thông sinh lời.
Ngoài ra vốn không chỉ được biểu hiện bằng tiền mà vốn còn được biểu hiện
dưới dạng tiềm năng và lợi thế vô hình là một nguồn vốn to lớn cần phải huy động

Chính phủ để đầu tư phát triển. Ngân sách Trung ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm
thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia.
Vốn đầu tư từ Ngân sách Trung ương gồm có vốn trong nước và vốn ngoài
nước.
Vốn trong nước: Vốn dành để chi cho đầu tư phát triển, chủ yếu để đầu tư xây
dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn,
chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước và các khoản chi đầu tư
phát triển khác theo quy định của pháp luật.
Vốn ngoài nước: Là nguồn tài chính do các cơ quan chính thức của chính phủ hoặc
của các tổ chức quốc tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo 2 phương thức : viện trợ
không hoàn lại và viện trợ có hoàn lại (tín dụng ưu đãi).
- Vốn đầu tư từ Ngân sách cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi
chung là ngân sách cấp tỉnh): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế
xã hội do cấp tỉnh quản lý; đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước theo
quy định của pháp luật.
7
Ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh ( gọi chung là ngân
sách cấp huyện): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội theo
sự phân cấp của tỉnh, trong đó có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng các trường phổ thông
quốc lập các cấp và các công trình phúc lợi công cộng, điện chiếu sáng, cấp thoát
nước, giao thông nội thị, an toàn giao thông, vệ sinh đô thị.
Ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã ): Đầu tư
xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội theo sự phân cấp của tỉnh.
Tóm lại, Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước là khoản chi ngân sách
được Nhà nước dành cho đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã
hội không có khả năng thu hồi vốn và các khoản chi đầu tư khác theo quy định của
Luật Ngân sách.
Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng
trong sự phát triển nền kinh tế; nó là một trong những yếu tố cần thiết để xây dựng cơ
sở vật chất cho nền kinh tế nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng các tài

đầu tư được cấp theo tiến độ thi công của công trình, nên quá trình cấp vốn và giám
sát việc sử dụng vốn phải được thực hiện theo những nguyên tắc chặt chẽ, tiết kiệm,
đẩy nhanh tiến độ thi công công trình, đưa công trình vào khai thác sử dụng đúng thời
gian nhằm phát huy hiệu quả của vốn đầu tư.
Sản phẩm của đầu tư xây dựng cơ bản có thời gian xây dựng dài, giá trị công
trình lớn, công tác nghiệm thu, thanh toán cho công trình phải được thực hiện theo
từng giai đoạn, từng hạng mục công trình. Công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
phải phù hợp với đặc điểm này để đảm bảo vốn đầu tư xây dựng cơ bản được sử dụng
đúng mục đích và hiệu quả.
Sản phẩm của đầu tư xây dựng cơ bản mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ. Mỗi
sản phẩm đều có thiết kế riêng tùy theo tính chất, quy mô của dự án. Chi phí xây
dựng công trình được tính toán trên cơ sở định mức, đơn giá do nhà nước công bố và
được lập dự toán trình cấp thẩm quyền phê duyệt. Do vậy, khi công trình hay hạng
mục công trình, bộ phận công trình hoàn thành, vốn phải được thanh toán kịp thời,
đầy đủ theo giá trị khối lượng thực hiện và đúng với dự toán được cấp có thẩm quyền
phê duyệt.
Sản phẩm xây dựng cơ bản được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
không được tiêu thụ trên thị trường như những hàng hóa thông thường, nó chỉ được
9
nghiệm thu giữa chủ đầu tư và đơn vị thi công xây dựng công trình tại địa điểm xây
dựng.
1.1.3. Vai trò vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước
Trong nền kinh tế quốc dân, vốn đầu tư XDCB là một bộ phận quan trọng của
vốn đầu tư nói chung đồng thời là một nguồn lực tài chính quan trọng của Quốc gia,
vì vậy nó có vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế, thể hiện như sau:
Thứ nhất: Vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc xây
dựng và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho
đất nước như giao thông, thủy lợi, y tế, giáo dục…Thông qua việc duy trì và phát
triển hoạt động đầu tư XDCB, vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng
vào việc thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường năng

yếu để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội không có khả
năng thu hồi vốn, chi cho các chương trình mục tiêu Quốc gia, dự án Nhà nước và các
khoản chi đầu tư phát triển theo quy định của pháp luật.
- Nguồn vốn ngoài nước: Là nguồn vốn do các cơ quan chính thức của Chính
phủ hoặc của các tổ chức quốc tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo hai
phương thức: viện trợ không hoàn lại và viện trợ có hoàn lại (tín dụng ưu đãi).
*) Theo cấp quản lý ngân sách [Trang 182,26]
2
:
- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Trung ương: Đầu tư xây dựng các công trình
kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội không có khả năng thu hồi vốn do Trung ương quản lý;
Phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước
do các cơ quan trung ương thực hiện.
- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương (gọi
chung là ngân sách cấp tỉnh): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế
xã hội không có khả năng thu hồi vốn do địa phương quản lý; Phần chi đầu tư phát
triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước do các cơ quan địa
phương thực hiện.
- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh ( gọi chung
là ngân sách cấp huyện): Đầu tư xây dựng các công trình, kết cấu hạ tầng kinh tế xã
hội theo sự phân cấp của tỉnh, trong đó có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng các trường
phổ thông quốc lập các cấp và các công trình phúc lợi công cộng, điện chiếu sang,
cấp thoát nước, giao thông nội thị, an toàn giao thông, vệ sinh đô thị.
1
2
11
- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách
cấp xã): Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội theo sự phân
cấp của tỉnh.
1.1.5. Chủ thể và đối tượng sử dụng vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

theo đề nghị của chủ đầu tư”.[ Tr 338, 26]
Yêu cầu của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB là thanh toán
đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản chi, đảm bảo đúng tiến độ thực hiện của dự án
đầu tư. Chi đầu tư XDCB là một khoản chi lớn trong tổng cầu của nền kinh tế. Mức
độ chi, mục đích chi sẽ có tác động rất lớn và tức thì tới các hoạt động trong nền kinh
tế.
Bản chất của việc thanh toán là Nhà nước (đại diện là Chủ đầu tư) mua lại sản
phẩm xây dựng của các nhà thầu, do đó việc cấp đúng, cấp đủ tức là xác định đúng
giá trị của hàng hóa XDCB mà nhà thầu bán cho Nhà nước. Cơ chế kiểm soát, thanh
toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN là nhân tố quan trọng trong việc ngăn ngừa thất
thoát, tiêu cực trong đầu tư xây dựng, góp phần đẩy nhanh tiến độ thực hiện, sớm đưa
công trình vào khai thác sử dụng phát huy được hiệu quả. Kiểm soát thanh toán
không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước mà bất kỳ thành phần kinh tế
nào, cá nhân nào khi thực hiện bất kỳ hoạt động kinh tế nào khi thanh toán tiền ra
cũng đều phải kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm nhất với
mục đích cuối cùng là sử dụng tối ưu hiệu quả nguồn vốn. Đối với nguồn vốn đầu tư
XDCB từ ngân sách nhà nước, để đảm bảo vốn đầu tư XDCB được sử dụng có hiệu
quả thì công tác kiểm soát thanh toán được thực hiện thường xuyên, liên tục trong
suốt quá trình đầu tư xây dựng dự án, từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư
đến kết thúc đầu tư đưa dự án hoàn thành vào khai thác sử dụng.
Vậy kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN là việc KBNN căn cứ
vào đề nghị thanh toán của chủ đầu tư, thưc hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư
XDCB cho nhà thầu đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành của nhà nước về quản
lý đầu tư XDCB và phù hợp với mục tiêu của dự án đã được phê duyệt.
1.2.2. Sự cần thiết phải kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB thuộc ngân
sách nhà nước.
Đối với nước ta hiện nay, kiểm soát chi đầu tư XDCB có ý nghĩa đặc biệt quan
trọng bởi những lý do sau đây:
Thứ nhất, do yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước, trong quá trình đổi mới
13

NSNN đều mang tính chất không hoàn trả thực tiếp.
14
Tính chất cấp phát trực tiếp không hoàn lại của các khoản chi đầu tư XDCB là
một ưu thế vô cùng to lớn đối với các đơn vị sử dụng NSNN. Trách nhiệm của họ là
phải chứng minh được việc sử dụng của các khoản kinh phí bằng các kết quả công
việc cụ thể đã được Nhà nước giao. Tuy nhiên, việc dùng những chỉ tiêu định tính và
định lượng để đánh giá và đo lường kết quả công việc trong nhiều trường hợp là thiếu
chính xác và gặp không ít những khó khăn. Vì vậy, cần phải có một cơ quan chức
năng có thẩm quyền để thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của đầu tư
XDCB, bảo đảm tương xứng giữa khoản tiền Nhà nước đã chi ra với kết quả công
việc mà các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện.
Thứ năm, do yêu cầu mở cửa hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.
Theo kinh nghiệm quản lý NSNN của các nước và những khuyến nghị của tổ
chức tài chính quốc tế; việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đầu tư XDCB chỉ
thực hiện có hiệu quả trong điều kiện thực hiện cơ chế chi trả trực tiếp từ cơ quan
quản lý quỹ đầu tư XDCB đến từng đối tượng sử dụng ngân sách, kiên quyết
không chuyển kinh phí của NSNN qua các cơ quan quản lý tài chính nhà nước,
góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí của nhà nước.
* Việc kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN quận, huyện có ý nghĩa quan
trọng cụ thể:
Thứ nhất, thông qua kiểm soát thanh toán sẽ loại bỏ những chi phí bất hợp lý,
sai định mức, đơn giá đảm bảo vốn đầu tư được thanh toán đúng quy định của Nhà
nước.
Thứ hai, thông qua kiểm soát thanh toán KBNN đã chủ động nắm bắt tình hình
thực hiện của các dự án, để tham mưu cho các Bộ, ngành trung ương và địa phương,
các chủ đầu tư, cơ quan cấp trên của chủ đầu tư để tháo gỡ, giải quyết những khó
khăn vướng mắc phát sinh trong triển khai thực hiện đầu tư góp phần thúc đẩy tiến độ
thực hiện dự án đầu tư, hạn chế các chi phí phát sinh không cần thiết của chủ đầu tư,
do vốn được bố trí kế hoạch hàng năm theo tiến độ thực hiện dự án từ đó buộc chủ
đầu tư phải các trách nhiệm hơn trong việc thực hiện dự án theo tiến độ đã đề ra,

thêm do đầu tư mang lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu
quả vốn đầu tư trong cả nước. Đây cũng chính là tiêu chí để nhận dạng chất lượng của
việc tổ chức thực hiện thanh toán vốn đầu tư qua KBNN quận huyện, quá trình thực
hiện dự án đầu tư có hiệu quả phải thể hiện ở việc chấp hành và thực hiện dự án đầu tư
có hiệu quả phải thể hiện ở việc chấp hành và thực hiện đúng các quy định ở từng giai
đoạn và quá trình, KBNN quận, huyện thông qua kiểm soát chi có ý kiến tham mưu với
16
cấp có thẩm quyền điều chỉnh, bổ sung việc thực hiện dự án ở từng giai đoạn đảm bảo dự
án đầu tư thực hiện có hiệu quả thì cũng chính là khẳng định chất lượng công tác kiểm
soát chi của KBNN quận, huyện nói riêng và hệ thống Kho bạc NN nói chung.
1.2.3. Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
từ ngân sách nhà nước
Ngày 20/9/1999, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 145/1999/NĐ-CP về
việc tổ chức lại hệ thống KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi, kế toán, quyết
toán vốn đầu tư, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn
NSNN các cấp. Theo đó căn cứ vào kế hoạch vốn đầu tư của dự án đã được cơ quan
có thẩm quyền thông báo, KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư
XDCB cho các dự án, công trình. theo đúng quy định.
Theo Quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26 tháng 8 năm 2009 của Thủ
tướng Chính Phủ, Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện
chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý Nhà nước về quỹ ngân
sách Nhà nước, các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao
quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán Nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho
ngân sách Nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu
Chính phủ theo quy định của pháp luật.
Với hoạt động kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước,
Kho bạc Nhà nước thực hiện các chức năng, nhiệm vụ sau:
- Hướng dẫn Chủ đầu tư mở tài khoản để thanh toán.
- Kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho các dự án khi đã có đủ điều
kiện và đúng thời gian quy định.

- Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chính, UBND các cấp và pháp luật
của Nhà nước về việc nhận, sử dụng vốn NSNN trong đầu tư XDCB.
1.2.4. Nội dung, quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua Kho bạc Nhà nước
Hiện nay Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB
theo Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 của KBNN về việc ban hành
quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong
nước và Quy trình kiểm soát chi vốn ngoài nước số 25/QĐ-KBNN ngày
14/1/2007qua hệ thống KBNN gồm những nội dung cơ bản sau:
1.2.4.1.Mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư: Chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự án thực
hiện mở tài khoản tại KBNN theo quy định về chế độ mở, sử dụng tài khoản tại
KBNN. Tài khoản này được sử dụng để thanh quyết toán tiền vốn đầu tư XDCB cho
chủ đầu tư.
1.2.4.2.Kiểm soát hồ sơ pháp lý của dự án:
18
Sau khi được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư năm, chủ đầu tư gửi toàn bộ hồ sơ
pháp lý của dự án tới KBNN.
+ Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc Báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với
dự án chỉ lập Báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền,
các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có).
+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu
thầu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực
hiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt, lựa chọn nhà thầu tư vấn thiết kế
kiến trúc công trình xây dựng).
+ Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng
theo quy định tại Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 7/5/2010 của Chính phủ về
Hợp đồng trong hoạt động xây dựng. Đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu chủ
đầu tư phải gửi đến KBNN thoả thuận liên danh.
+ Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công
việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực
hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng

hồ sơ thanh toán và tờ trình lãnh đạo để ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách. Trường
hợp số vốn chấp nhận thanh toán trước có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của
chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) và báo cáo
Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư về kết
quả chấp nhận thanh toán.
Bước 2: Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo
KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy
đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Giấy rút vốn đầu tư, sau đó chuyển lại
hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách. Trường hợp Trưởng
phòng Kiểm soát chi NSNN chấp nhận thanh toán số vốn khác so với số vốn cán bộ
kiểm soát chi trình, Trưởng phòng Kiểm soát chi NSNN ghi lại số vốn chấp nhận thanh
toán trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu
số 02/KSC) trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tư về kết quả chấp nhận thanh toán
trước.
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tư xem xét, ký duyệt tờ
trình lãnh đạo của phòng Kiểm soát chi NSNN và Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu
20