Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010
51
HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
TO IMPROVE THE SAMPLING TECHNIQUES IN AUDIT OF FINANCIAL
STATEMENTS AT AUDITING AND ACCOUNTING COMPANY AAC LIMITED

SVTH: Dương Thị Vân Thanh
Lớp 32K06.1, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế
GVHD: TS. Đoàn Thị Ngọc Trai
Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế

TÓM TẮT
Trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị
trường trong và ngoài nước đã kéo theo sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp. Chính vì
vậy hoạt động kiểm toán đã trở thành nhu cầu cần thiết của xã hội và ngày càng phát triển mạnh
mẽ. Với sự gia tăng về quy mô của các doanh nghiêp vấn đề đặt ra cho các công ty kiểm toán là
phải luôn đảm bảo chất lượng cũng như hiệu quả cuộc kiểm toán. Để giải quyết vấn đề này, tất
yếu các công ty kiểm toán phải tiến hành kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Trên cơ sở thực tế vận dụng kỹ thuật thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AAC,
em nhận thấy bên cạnh những ưu điểm vẫn còn một số hạn chế vì vậy em đã đưa ra các giải pháp
nhằm hoàn thiện hơn công tác chọn mẫu tại công ty.
ABSTRACT
Following the trend of international economic integration, with the strong growth of the
national and foreign market economy which triggered fierce competition among enterprises. Thus,
audit has become the main need of society and growing powerfully. With the increasing in the size
of the enterprises, the problems that ask the audit companies to ensure quality and efficiency audit.
To solve this problem, as a necessary the audit companies must do the sampling techniques in the
auditing financial statements. On the practical basic of the sample techniques application in
auditing financial statements at AAC, I found that besides the advantages there are still some
restrictions, therefore I offer some solutions to complete the sampling at the company.

cơ bản là kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê. Với kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê mà AAC
thực hiện, phương pháp lựa chọn các phần tử của mẫu là phương pháp phi ngẫu nhiên.
Ưu điểm nổi bật của kỹ thuật chọn mẫu AAC thực hiện là rủi ro chọn mẫu luôn ở
mức thấp do công ty thường chọn mẫu với cỡ mẫu khá lớn. Bên cạnh đó, với kỹ thuật chọn
mẫu phi thống kê, quá trình thiết kế mẫu và lựa chọn các phần tử của mẫu không phức tạp,
không tốn nhiều thời gian.
Bên cạnh những ưu điểm trên, kỹ thuật chọn mẫu phi thống kê AAC áp dụng còn
có nhược điểm là cỡ mẫu quá lớn. Tuy cỡ mẫu lớn sẽ giảm được rủi ro do chọn mẫu nhưng
sẽ tốn nhiều thời gian để lựa chọn cũng như kiểm tra các phần tử. Mặt khác, quá trình khái
quát tổng thể từ mẫu không sử dụng công thức toán học thống kê cũng như không định
lượng được rủi ro chọn mẫu.
3.2. Thực tế quy trình chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính do AAC thực hiện
a. Thiết kế mẫu
Tại AAC thiết kế mẫu này bao gồm các công việc là xác định mục tiêu kiểm toán,
xác định các sai phạm, xác định tổng thể và xác định cỡ mẫu.
b. Lựa chọn các phần tử của mẫu:
Các phương pháp lựa chọn các phần tử mẫu mà AAC sử dụng gồm: Chọn mẫu theo
nghiệp vụ đối ứng trên sổ chi tiết, chọn mẫu theo khối thời gian, chọn mẫu tình cờ, chọn
mẫu theo phán đoán nghề nghiệp.
c. Thực hiện kiểm tra và xử lý sai sót
4. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài
chính tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC
Trên cơ sở một số hạn chế còn tồn đọng trong kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán
báo cáo tài chính do AAC thực hiện, em xin đưa ra một số biện pháp để góp phần hoàn
Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010
53
thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán AAC.
4.1. Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính thống kê trong thử nghiệm kiểm soát có sử
dụng phần mềm chọn mẫu
Trong thử nghiệm kiểm soát, AAC có thể áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính

Bước 2: Tiến hàng cộng dồn số tiền sau từng lần phát sinh nghiệp vụ (xem hình 3).
Bước 3: Tạo mảng ngẫu
nhiên các phần tử được chọn theo
phương pháp chọn mẫu hệ thống
Xác đinh khoảng cách mẫu
Tạo sheet mới “xulysolieu”
để thực hiện các thao tác chọn mẫu
Hình 1: Giao diện phần mềm chọn mẫu

Hình 2: Lọc các nghiệp vụ cần kiểm tra

Hình 3: Cộng dồn số tiền từng lần phát sinh nghiệp vụ

Tuyển tập Báo cáo Hội nghị Sinh viên Nghiên cứu Khoa học lần thứ 7 Đại học Đà Nẵng năm 2010
54
Chọn điểm bắt đầu ngẫu nhiên.
Xác định các giá trị ngẫu nhiên được chọn tiếp
theo bằng cách cộng thêm khoảng cách mẫu (xem hình 4).
Bước 4. Đối chiếu giá trị ngẫu nhiên với số
cộng dồn của từng nghiệp vụ để tìm được phần tử cần
chọn
Tại sheet “ xulysolieu”. Tìm giá trị cộng dồn tương ứng với giá trị ngẫu nhiên bằng
cách sử dụng lồng ghép các hàm IF(), MATCH(), INDEX().
Kết quả của sheet “xulysolieu” ta có mẫu được chọn như sau. Xem hình 5

Hình 5: Các nghiệp vụ được chọn
Khi đã chọn được nghiệp vụ được chọn, kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra và đối
với mỗi trường hợp sai phạm cần xác định rõ sai số, tỷ lệ sai số. Do đó, trên sheet
“xulysolieu” kiểm toán viên tạo thêm các trường sai phạm, sai số và tỷ lệ sai số để thuận
tiện cho việc ghi chép.

Trong quá trình thực hiện chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm toán, kiểm toán viên
phải thể hiện trên giấy làm việc bảng tổng hợp các sai phạm phát hiện trong mẫu và các
yếu tố khác của quá trình chọn mẫu như: kỹ thuật chọn mẫu, phương pháp lựa chọn các
phần tử của mẫu,tổng thể chọn mẫu, cỡ mẫu…
Giấy làm việc cho quá trình chọn mẫu gồm 2 phần, phần 1 trình bày tóm tắt các
yếu tố của quá trình thiết kế mẫu và đánh giá kết quả mẫu, phần 2 là bảng tổng hợp các sai
phạm của các phần tử trong mẫu.
5. Kết luận
Cùng với sự đổi mới và phát triển của nền kinh tế đất nước trong xu thế hội nhập,
hoạt động kiểm toán giữ vai trò rất vô cùng quan trọng trong nền kinh tế thị trường. Chính
vì vậy các công ty kiểm toán buộc phải không ngừng nâng cao chất lượng và hiệu quả
kiểm toán. Những biện pháp được đề xuất trên cơ sở những hạn chế về kỹ thuật chọn mẫu
trong kiểm toán báo cáo tài chính do AAC thực hiện. Em mong muốn sẽ góp phần hoàn
thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AAC nhằm nâng cao được
tính hiệu quả của cuộc kiểm toán.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1] TS. Đoàn Thị Ngọc Trai (2008), Bài giảng kiểm toán.
[2] Tập thể tác giả khoa Kế toán - Đại học Kinh tế Quốc dân (2005), Lý thuyết kiểm toán,
Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
[3] Tập thể tác giả khoa Kế toán - Đại học Kinh tế Quốc dân (2006), Giáo trình kiểm toán
tài chính, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân.
[4] Tập thể tác giả khoa kế toán - Kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế TP. Hồ Chí Minh
(2008), kiểm toán, Nhà xuất bản Lao động xã hội.
[5] Alvin A. Arens & James K. Loebbecke, Auditing.