Website: Email : Tel : 0918.775.368
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN THỦ ĐÔ (CACC) THỰC HIỆN
LỜI MỞ ĐẦU
Kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ nhất từ trước đến nay.
Trong xu thế phát triển của thời đại mới, một nền kinh tế phát triển phải được thể
hiện bằng sự phát triển vượt trội của các ngành dịch vụ nhằm thỏa mãn một cách
tối đa được các nhu cầu của con người. Một trong số những nhu cầu quan trọng
của con người đó là sự thỏa mãn được mối quan tâm về sự thành bại của các doanh
nghiệp. Các chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, tổ chức tài chính tín dụng, khách
hàng, người lao động… tuy họ quan tâm đến những khía cạnh khác nhau của một
doanh nghiệp nhưng quy tụ lại đều ở một điểm là những thông tin về doanh nghiệp
một cách trung thực chính xác và kịp thời nhất để đưa ra được những quyết định
đúng đắn. Trong tiến trình đó, kiểm toán Việt Nam ra đời với vai trò của một tổ
chức trung gian khách quan, độc lập nhất, trợ giúp các đối tượng quan tâm có
những quyết định sáng suốt bằng việc thực hiện chức năng kiểm toán của mình.
Một trong các vấn đề của doanh nghiệp mà Kiểm toán viên quan tâm đó là
Tài sản cố định của doanh nghiệp. Là việc quản lí và sử dụng tài sản cố định của
doanh nghiệp có tuân thủ theo đúng các quy định và chế độ của pháp luật Việt
Nam hay không. TSCĐ cũng là một chỉ tiêu liên quan trực tiếp đến nhiều chỉ tiêu
khác trên báo cáo tài chính. Việc phát hiện ra các sai phạm liên quan đến TSCĐ,
cùng những bất cập trong quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giúp KTV đưa ra được ý
kiến chính xác cung cấp tới các đối tượng có liên quan.
Với mong muốn đi sâu nghiên cứu và tìm hiểu thực tế kiểm toán TSCĐ, em
đã chọn đề tài “Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính do
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô -CACC thực hiện” cho chuyên đề của
mình.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chuyên đề tốt nghiệp này gồm 3

+ Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên;
+ Có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên.
Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp, TSCĐ vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu nhưng giá trị của nó
bị giảm dần sau mỗi chu kì sản xuất kinh doanh. Quá trình giảm dần giá trị đó
được gọi là quá trình hao mòn của TSCĐ, giá trị hao mòn được chuyển dịch dần
vào chi phí hoạt động kinh doanh. Giá trị đó được thu hồi khi doanh nghiệp bán
sản phẩm đầu ra.
TSCĐ là cơ sở vật chất kĩ thuật của đơn vị, phản ánh năng lực hiện có và
trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học kĩ thuật vào hoạt động của đơn vị.
TSCĐ là yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng bền vững, tăng năng
suất lao động, giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm dịch vụ.
Việc quản lí và sử dụng TSCĐ nếu được thực hiện tốt thì sẽ là nền tảng cơ
bản cho doanh nghiệp có một hệ thống cơ sở vật chất đảm bảo, tạo khả năng phát
triển sản xuất, tạo ra nhiều sản phẩm, hạ giá thành, tăng vòng quay của vốn và đổi
mới trang thiết bị, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1.2. Kiểm soát nội bộ đối với tài sản cố định
Từ yêu cầu về quản lí TSCĐ, đơn vị cần xây dựng một hệ thống kiểm soát
nội bộ hoạt động có hiệu lực nhằm sử dụng TSCĐ đạt hiệu quả nhất. TSCĐ là
khoản mục trọng yếu trên Bảng cân đối kế toán, liên quan trực tiếp đến kết quả
hoạt động kinh doanh qua chi phí khấu hao. Do đó mà việc kiểm soát tốt TSCĐ có
vai trò vô cùng quan trọng.
Các doanh nghiệp có thể xây dựng các thủ tục kiểm soát với khoản mục
TSCĐ như sau:
- Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong đó:
+ Tách biệt công việc bảo quản với công việc ghi chép các nghiệp vụ, theo
đó người quản lí TSCĐ sẽ không đồng thời là người ghi chép TSCĐ;
+ Quy định rõ thẩm quyền của từng cấp quản lí đối với việc phê chuẩn các

đốc phê chuẩn trên cơ sở khung thời gian trong quyết định 206.
2. Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính
2.1. Mục tiêu của kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu trung gian
Để đạt được mục tiêu cuối cùng, trong quá trình kiểm toán, KTV phải khảo
sát và đánh giá lại hiệu lực trên thực tế của hoạt động KSNB đối với TSCĐ để làm
cơ sở thiết kế và thực hiện khảo sát cơ bản nhằm đánh giá các thông tin tài chính
liên quan đến TSCĐ.
Mục tiêu cuối cùng
Phù hợp với mục tiêu chung của kiểm toán BCTC là xác nhận về mức độ tin
cậy của BCTC được kiểm toán, mục tiêu cụ thể của kiểm toán khoản mục TSCĐ là
thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp, từ đó đưa ra lời xác nhận về mức độ tin
cậy của các thông tin tài chính có liên quan đến TSCĐ trên Bảng cân đối kế toán
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
và Báo cáo kết quả kinh doanh. Đồng thời cũng cung cấp những thông tin, tài liệu
có liên quan làm cơ sở tham chiếu khi kiểm toán các chu kỳ có liên quan.
Trên cơ sở xác định mục tiêu kiểm toán TSCĐ như trên ta có thể xác định
mục tiêu kiểm toán cụ thể TSCĐ như sau:
 Mục tiêu đánh giá kiểm soát nội bộ TSCĐ
- Mục tiêu hiện hữu: các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát TSCĐ đã được
thiết kế và thực sự hoạt động.
- Mục tiêu hiệu lực: các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát TSCĐ là phù hợp
và hiệu quả.
- Mục tiêu liên tục: các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát TSCĐ phải hoạt
động thường xuyên.
 Mục tiêu về nghiệp vụ TSCĐ
- Sự phát sinh: Tất cả các nghiệp vụ TSCĐ được ghi sổ trong kỳ là phát sinh
thực tế, không có nghiệp vụ ghi khống.
- Tính toán, đánh giá: Đảm bảo các nghiệp vụ TSCĐ được xác định theo đúng

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Trong kiểm toán BCTC, căn cứ để kiểm toán hoàn toàn khác với căn cứ để
ghi sổ kế toán. Căn cứ để ghi sổ kế toán mới chỉ là căn cứ để kiểm tra tại phòng kế
toán. Ngoài những căn cứ này, căn cứ để kiểm toán TSCĐ còn bao gồm những tài
liệu để kiểm soát và chứng minh cho các nghiệp vụ phát sinh một cách khách quan
ở các bộ phận có liên quan, cụ thể:

Căn cứ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ TSCĐ
Các văn bản quy định về KSNB như: quy định về chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn của bộ phận hay cá nhân quyết định mua sắm TSCĐ, thanh lý, nhượng
bán TSCĐ. Quy định về trình tự thủ tục trong việc mua sắm, tiếp nhận TSCĐ,
quản lý, bảo quản, thanh lý nhượng bán.

Căn cứ kiểm toán nghiệp vụ về TSCĐ
- Bảng cân đối kế toán, Thuyết minh BCTC
- Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản có liên quan: Sổ chi tiết TK
211,212,213,214,241. Sổ cái và sổ tổng hợp các tài khoản có liên quan : TK
111,331,…
- Các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan như:
Báo cáo tăng giảm TSCĐ, báo cáo sửa chữa, báo cáo quyết toán xây dựng cơ bản
hoàn thành,…
- Các tài liệu là căn cứ pháp lý cho các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ như: Hợp
đồng kinh tế, các bản thanh lý hợp đồng, Bảng đăng ký khấu hao,…
- Các chứng từ phát sinh liên quan đến TSCĐ như : Biên bản kiểm kê TSCĐ,
Hóa đơn mua, các chứng từ liên quan đến quá trình vận chuyển, lắp đặt, sửa chữa
TSCĐ, các chứng từ thanh toán có liên quan như: phiếu chi, giấy báo nợ,…
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Các hồ sơ tài liệu khác liên quan đến TSCĐ: Kế hoạch mua sắm TSCĐ, kế

Mức độ
Báo cáo
Không trọng
yếu
Có thể trọng yếu Chắc chắn trọng yếu
Báo cáo
KQHĐKD
< 5% LNTT 5%-10% LNTT >10% LNTT
Bảng CĐKT < 10% Tổng TS 10%-15% Tổng
TS
>15% Tổng TS
Khi đã có được mức trọng yếu trên toàn bộ BCTC, KTV tiến hành phân bổ
mức trọng yếu này cho từng khoản mục. Đối với những khoản mục có liên quan
trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh trong kì, KTV cần chú trọng hơn. Mức
trọng yếu này sẽ làm căn cứ cụ thể cho các bút toán điều chỉnh và phân loại lại của
KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán.
- Đánh giá rủi ro liên quan đến khoản mục TSCĐ: Căn cứ vào mức trọng yếu
phân bổ cho khoản mục TSCĐ, KTV tiến hành đánh giá khả năng sai sót trong quá
trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trên cơ sở đánh giá 3 loại rủi ro:
+ Rủi ro tiềm tàng: Đối với TSCĐ, rủi ro tiềm tàng chủ yếu được đánh giá
dựa trên các yếu tố về đặc điểm kinh doanh của khách hàng, về kết quả kiểm toán
năm trước, về chính sách quản lí, kế toán của khách hàng đối với khoản mục
TSCĐ. Ví dụ như việc mua sắm, thanh lí TSCĐ xảy ra thường xuyên cũng chứa
đựng nhiều rủi ro sai phạm.
+ Rủi ro kiểm soát: Việc đánh giá rủi ro kiểm soát chủ yếu dựa trên những
thông tin tìm hiểu được về tính hiệu lực, qua sự nghiên cứu về hệ thống KSNB chủ
yếu ban đầu dựa vào phỏng vấn khách hàng và quan sát thực tế. Môi trường kiểm
soát yếu thì việc ngăn chặn, phát hiện sai phạm là rất khó, do vậy mà rủi ro cao và
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368

khía cạnh cơ bản sau:
- Sự đầy đủ của các quy định cho kiểm soát đối với các bước công việc liên quan
tới TSCĐ.
- Tính chặt chẽ và phù hợp của quy chế KSNB đối với hoạt động liên quan tới
TSCĐ.
 Khảo sát về sự vận hành của các quy chế KSNB:
Mục tiêu của các khảo sát này là thu thập các bằng chứng về tính hữu hiệu
trong vận hành của các quy chế KSNB, cụ thể là tính hiện hữu và tính thường
xuyên, liên tục trong vận hành của các quy chế kiểm soát, các bước kiểm soát.
KTV có thể phỏng vấn các nhân viên có liên quan trong đơn vị về cách ghi
nhận TSCĐ trong từng trường hợp cụ thể, cách tính khấu hao; có thể quan sát trực
tiếp công việc của nhân viên thực hiện kiểm soát hồ sơ, tài liệu, nhân viên ghi sổ
TSCĐ khi có đầy đủ căn cứ ghi nhận; có thể kiểm tra các dấu hiệu của KSNB lưu
lại trên các hồ sơ tài liệu như lời phê duyệt và chữ ký của người có thẩm quyền
trên quyết định mua TSCĐ, hợp đồng mua, dấu hiệu của hoàn thiện chứng từ kế
toán.
Việc thực hiện khảo sát về KSNB đối với TSCĐ thường được tiến hành đồng
thời với kiểm tra chi tiết TCSĐ.
 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
 Thủ tục phân tích
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
KTV dựa vào Bảng cân đối kê toán và các tài liệu khác lấy số liệu cho việc so
sánh, rồi so sánh, chỉ ra các biến động của thông tin và đưa ra định hướng cho các
kiểm tra chi tiết tiếp theo. Kỹ thuật phân tích gồm:
 Kỹ thuật phân tích ngang:
- So sánh nguyên giá các loại TSCĐ hiện có của đơn vị với các kỳ trước.
- So sánh giá trị hao mòn lũy kế của các loại TSCĐ với các kỳ trước
- So sánh giá trị còn lại của các loại TSCĐ với các kỳ trước
- So sánh tổng chi phí khấu hao TSCĐ với các kỳ trước

vụ tăng, giảm TSCĐ( hóa đơn mua, biên bản giao nhận TSCĐ, tài liệu quyết toán
vốn đầu tư,…). Có thể kêt hợp kiểm tra chứng từ tài liệu với kiểm tra vật chất
TSCĐ.
- Kiểm tra quá trình mua sắm, các chứng từ tài liệu liên quan đến việc mua sắm
TSCĐ, các chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử…
- Kiểm tra hồ sơ phê chuẩn cho nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, người phê chuẩn có
đúng thẩm quyền hay không, trình tự phê chuẩn có phù hợp với quy định về
KSNB, phê chuẩn có đúng với hợp đồng, hóa đơn, biên bản bàn giao hay không?
 Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu tính toán đánh giá:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:
- Kiểm tra tính đúng đắn, phù hợp và nhất quán của các chính sách xác định
nguyên giá TSCĐ mà doanh nghiệp áp dụng.
- So sánh số liệu tương ứng trên Hóa đơn với số liệu trên Hợp đồng và các
chứng từ liên quan như chứng từ vận chuyển, lắp đặt,…
- Kiểm tra việc sử dụng tỷ giá ngoại tệ để quy đổi đối với các nghiệp vụ phát
sinh bằng ngoại tệ.
- Tính toán lại nguyên giá trên cơ sở các chứng từ đã kiểm tra: hóa đơn, các
chứng từ vận chuyển, lắp đặt, biên bản giao nhận,…
 Kiểm tra về cơ sở dẫn liệu đầy đủ
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:
- Đối chiếu các chứng từ tăng, giảm TSCĐ (hóa đơn, biên bản giao nhận,…) với
các sổ kế toán chi tiết TSCĐ nhằm đảm bảo việc hạch toán không bị bỏ sót.
- Kiểm tra các khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ để phát hiện các trường hợp
quên ghi sổ TSCĐ, hoặc ghi nhận thành những khoản khác như: chi phí trả trước,
chi phí xây dựng cơ bản,…
 Kiểm tra cơ sở dẫn liệu phân loại và hạch toán đúng đắn
Các thủ tục kiểm toán chủ yếu và phổ biến thường được sử dụng:
- Kiểm tra chính sách phân loại và sơ đồ hạch toán TSCĐ của doanh nghiệp,

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
xét Báo cáo kiểm toán năm trước và hồ sơ kiểm toán năm trước, đặc biệt là các vấn
đề liên quan đến TSCĐ, nếu có thể tin cậy được thì KTV cũng có thể chấp nhận
kết quả kiểm toán năm trước mà không cần thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán
bố sung. Trong các trường hợp này, KTV chỉ cần xem xét để đảm bảo số dư cuối
năm tài chính được kết chuyển chính xác hoặc được phân loại một cách phù hợp
trên BCTC năm nay.
+ Nếu BCTC chưa được kiểm toán năm trước (kiểm toán lần đầu) hoặc việc
kiểm toán năm trước được thực hiện bởi công ty kiểm toán khác và KTV không tin
tưởng vào kết quả kiểm toán năm trước hoặc Báo cáo kiểm toán năm trước không
chấp nhận toàn phần đối với số dư TSCĐ thì KTV phải xem xét đến các nguyên
nhân không chấp nhận toàn phần của KTV năm trước. Trong các trường hợp này,
KTV phải áp dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung, như: kiểm tra các chứng từ
chứng minh cho số dư đầu năm, chọn mẫu các TSCĐ để kiểm tra sự tồn tại thực tế
của tài sản, xem xét kết quả kiểm kê TSCĐ của doanh nghiệp, kiểm tra tình trạng
thế chấp TSCĐ (đặc biệt là tình trạng thế chấp các giấy tờ sở hữu TSCĐ)…
Với số dư cuối kỳ: được xác nhận trên cơ sở kết quả kiểm toán số dư đầu kỳ
và các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ trong kỳ.
c> Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ:
Các công việc chủ yếu trong quá trình này thường bao gồm:
+ Xem xét đăng ký trích khấu hao TSCĐ của doanh nghiệp trong có xét duyệt
của các cấp có thẩm quyền;
+ Đối chiếu việc trích khấu hao thực tế đăng ký trên;
+ Xem xét việc phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng trong
doanh nghiệp;
+ Kiểm tra việc hạch toán khấu hao TSCĐ theo quy định và việc ghi chép
chúng trên các số chi tiết;
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
TƯ VẤN THỦ ĐÔ (CACC) THỰC HIỆN.
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thủ Đô (CACC)
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
- Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô được Bộ Tài Chính(BTC) và sở kế
hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp phép đăng ký kinh doanh lần đầu năm 2006
theo giấy chứng nhận đăng ký KD số 0102026476 vào ngày 22 tháng 5.
- Tên viết tắt :CACC.
- CACC tên hiệu capital auditing-CACC được cục sở hữu trí tuệ Việt Nam cấp văn
bằng bảo hộ cho ngành nghề kiểm toán,tư vấn Tài Chính,Kế Toán,Thuế.
- Trụ sở chính tại: 19/477 Nguyễn Trãi-Thanh Xuân- Hà Nội,có các chi nhánh tại
Hồ Chí Minh,Phú Thọ, Hòa Bình…..
-Điện thoại :043.2852.318
-Fax :042852317
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
-Vốn điều lệ: 3 tỷ VNĐ
- CACC là doanh nghiệp kiểm toán hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực Kiểm
toán,Kế Toán,xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa,tư vấn thuế,tư vấn Tài
Chính,tư vấn quản lý,tư vấn định giá doanh nghiệp,cổ phần hóa doanh nghiệp.
- Hàng năm phù hợp với chuẩn mực Kế Toán Việt Nam hiện hành ,CACC được bộ
TC cấp chứng nhận công ty kiểm toán đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán và
các dịch vụ tư vấn chuyên nghành.
- CACC bằng việc cộng tác với các pháp nhân chuyên ngành Tài chính-Kế Toán-
Kiểm Toán trong nước,quốc tế và các cộng tác viên đang làm việc trong các
bộ,ngành,doanh nghiệp lớn đã góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách
hàng với chuẩn mực về chất lượng đã được thừa nhận tại Việt Nam.
- CACC đưa ra mức phí phù hợp với chất lượng dịch vụ cao.Ưu thế của chúng tôi
là cung cấp cho quý công ty làm tăng giá trị cam kết,nhờ vào sự chủ động trong

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Website: Email : Tel : 0918.775.368
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
2
PHÓ GIÁM ĐỐC 1
PHÒNG
XÂY
DỰNG
CƠ BẢN
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ
BỐN
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ
BA
PHÒNG
NGHIỆP
VỤ
HAI
PHÒNG

NGHIỆP
VỤ
MỘT
Website: Email : Tel : 0918.775.368
*BAN GIÁM ĐỐC : là người điều hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách

 Các đánh giá và xác nhận đặc biệt
 Kiểm tra báo cáo quý và báo cáo giữa
kỳ
 Chuẩn bị và tổng hợp báo cáo tài
chính
TƯ VẤN TÀI CHÍNH
 Xác định cơ cấu và chiến lược
kinh doanh
 Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm
soát nội bộ hiệu quả cho doanh
nghiệp, xây dựng quy chế tài
chính cho doanh nghiệp.
 Tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí
của doanh nghiệp
 Tư vấn quản lý tiền lương và
nhân sự
 Tư vấn lập dự án khả thi cho
các doanh nghiệp trong giai
đoạn đầu, Tư vấn đầu tư, lựa
chọn phương án kinh doanh cho
doanh nghiệp
 Tư vấn thành lập doanh nghiệp,
tư vấn cổ phần hóa doanh
nghiệp, tư vấn đối với các
doanh nghiệp tham gia thị
trường chứng khoán
 Tuyển dụng chuyên viên
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
DỊCH VỤ KẾ TOÁN

(2)
Chủ nhiệm KT
Cuộc kiểm toán tại đơn vị
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Nhân viên chuyên
nghiệp
(3)
Chủ nhiệm KT
Ban cố vấn
Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán
(4)
Ban giám đốc
& Chủ nhiệm KT
Phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán
(5)
Ban giám đốc
&Chủ nhiệm KT
Tổng hợp xử lý các vấn đề số liệu sau kiểm
toán
(6)
Ban giám đốc
& Chủ nhiệm KT
Phát hành Báo cáo kiểm toán
(7)
Ban giám đốc
& Chủ nhiệm KT
Xử lý sau phát hành Báo cáo Kiểm toán, hậu
hợp đồng
(8)