B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN TH HOÀNG ANH
HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI
TRNG CAO NG GIAO THÔNG VN TI
THÀNH PH H CHÍ MINH
LUN VN THC S KINH T

TP. H Chí Minh – Nm 2014
B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN TH HOÀNG ANH

HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG
CAO NG GIAO THÔNG VN TI
THÀNH PH H CHÍ MINH

Chuyên ngành: K toán

1.1.3.4. Thông tin và truyn thông 16
1.1.3.5. Giám sát 16
1.1.4. Nhng hn ch tim tàng ca h thng kim soát ni b 17

1.2. c đim hot đng ca các đn v hành chính s nghip có thu ti Vit Nam
17
1.2.1. c đim ca đn v hành chính s nghip có thu 17
1.2.2. Hot đng ca h thng kim soát ni b  đn v hành chính s
nghip có thu 20
1.3. Thc trng hot đng ca h thng kim soát ni b khu vc công ti
Vit Nam và nhng s kin có liên quan 21
KT LUN CHNG 1 24
CHNG 2 25 THC TRNG H THNG KIM SOÁT NI B TI TRNG CAO
NG GIAO THÔNG VN TI THÀNH PH H CHÍ MINH 25
2.1. Tng quan v trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 25
2.1.1. Lch s hình thành và phát trin 25
2.1.2. Chc nng, nhim v ca trng 27
2.1.3. B máy t chc 29
2.1.4. S mng và mc tiêu phát trin ca trng 30
2.1.5. C cu ngun thu và chi ca trng 31
2.2. Thc trng h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông
Vn ti TP HCM 31
2.2.1. Phng pháp nghiên cu 31
2.2.2. Thc trng h thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao thông
Vn ti TP HCM 33
2.2.2.1. Môi trng kim soát 33
2.2.2.2. ánh giá ri ro 42

3.4. Mt s kin ngh 75
3.4.1. T phía c quan Nhà nc 75
3.4.2. T phía c quan ch qun – U ban Nhân dân TP HCM 75
KT LUN CHNG 3 76
KT LUN CHUNG 77
TÀI LIU THAM KHO LI CAM OAN

Tôi xin cam đoan công trình nghiên cu “Hoàn thin h thng kim soát ni
b ti trng Cao đng Giao thông vn ti Thành ph H Chí Minh” là ca
riêng tôi di s hng dn ca PGS.TS Hà Xuân Thch. ây là đ tài lun vn
Thc s kinh t, chuyên ngành K toán – Kim toán. Lun vn này cha đc ai
công b di bt k hình thc nào.

Tác gi: Nguyn Th Hoàng Anh
DANH MC CÁC KÝ HIU, CH VIT TT
Ting Vit
BGH : Ban Giám hiu
CBVC : Cán b viên chc
HS : Hc sinh
KSNB : Kim soát ni b
NL : Ngi lao đng

Bng 2.6: Bng tng hp kt qu kho sát v “Chính sách nhân s”
Bng 2.7: Bng tng hp thu nhp bình quân qua các nm
Bng 2.8: Bng tng hp kt qu kho sát v “ánh giá ri ro”
Bng 2.9: Bng tng hp kt qu kho sát v “Hot đng kim soát”
Bng 2.10: Bng tng hp kt qu kho sát ti phòng Tài chính K toán
Bng 2.11: Bng tng hp kt qu kho sát v “Thông tin và truyn thông”
Bng 2.12: Bng tng hp kt qu kho sát v “Giám sát”
Bng 2.13: Thng kê kt qu tuyn sinh qua các nm hc

DANH MC CÁC S , LU TRÌNH
S đ
S đ 2.1: S đ t chc b máy trng Cao đng Giao thông vn ti TP HCM
Lu trình
Lu trình 3.1: Lu trình t chc dy hc
Lu trình 3.2: Lu trình mua sm, sa cha vt t
1

PHN M U
1. Tính cp thit ca đ tài
i vi c s giáo dc đi hc Vit Nam hin nay, trong bi cnh có nhiu
nhng bin đng v kinh t và nhng chính sách giáo dc cùng s cnh tranh gay
gt ca các trng đi hc, cao đng trong khu vc. Mt trong nhng bin pháp
quan trng góp phn nâng cao cht lng đào to cng chính là nâng cao cht lng
hot đng ca nhà trng là xây dng công tác qun lý hu hiu và hiu qu.
H thng kim soát ni b vi vai trò ca nó đã và đang là mt công c h
tr đc lc trong vic gim thiu và kim soát nhng ri ro có th xy ra đi vi
hot đng ca đn v. C th hn, mt h thng kim soát ni b hiu qu s đem
li cho đn v các li ích nh: gim bt nguy c ri ro tim n trong mi hot đng
ca đn v, bo v tài sn, tin bc, thông tin; bo đm tính trung thc ca các s
liu k toán; bo đm mi thành viên tuân th ni quy, quy ch, quy trình hot đng

ca mình? Và kim soát bao nhiêu là đ? Qua đó, tác gi cho rng mt h thng
kim soát ni b đy đ hoc toàn din là phi xác đnh nm thành phn quan trng
theo khuôn kh ca báo cáo COSO.
V Hu c, 2007, Tng cng kim soát ni trong các đn v thuc khu
vc công – Nhìn t góc đ Kim toán Nhà nc trên website Hi K toán TP HCM.
Bài vit này xem xét các mi quan h gia hot đng kim toán Nhà nc vi vn
đ nâng cao h thng kim soát ni b trong các đn v thuc khu vc công đ đ
xut mt s hng kt hp hai hot đng này nhm phát huy cao nht nng lc
kim tra, giám sát ca Nhà nc.
H Th Thanh Ngc, 2010. Gi
i pháp nâng cao hiu qu hot đng kim
soát ni b ti trng Cao đng Xây Dng s 2. Lun vn Thc s kinh t. Trng
i hc Kinh t TP.HCM:
o Gii quyt các vn đ
- H thng hóa c s lý lun v kim soát ni b  khu vc công và hot đng
ca h thng kim soát ni b ti các đn v s nghip có thu và  các đn v
giáo dc đi hc.
- Xây dng c ch vn hành h thng kim soát ni b ti trng da trên các
mc tiêu ngn hn và dài hn v h thng kim soát ni b.
- Phân công công tác qun lý đi vi Hiu trng và Phó Hiu trng.
o Khong trng còn li
3

Các gii pháp cha c th nên còn khó khn trong vic áp dng.
Nguyn Th Hoàng Anh, 2012. Hoàn thin h thng kim soát ni b ti
trng i hc S Phm K Thut TP.HCM. Lun vn Thc s kinh t. Trng i
hc Kinh t TP.HCM:
o Gii quyt các vn đ
- H thng hóa c s lý lun v kim soát ni b  khu vc công và hot đng
ca h thng kim soát ni b ti các đn v s nghip có thu và  các đn v

đng Giao thông Vn ti TP HCM. T đó đ xut mt s bin pháp nhm hoàn
thin h thng kim soát ni b ti trng.
 gii quyt các vn đ này, tác gi đa ra các câu hi nghiên cu nh sau:
• Lý thuyt v h thng kim soát ni b khu vc công đang vn dng là gì?
• Thc trng h thng kim soát ni b ca trng Cao đng Giao thông Vn
ti TP HCM đang hot đng nh th nào?
• Nhng u đim và hn ch ca h thng kim soát ni b ti đn v xut
phát t nguyên nhân nào?
• Nhng gii pháp nào đ hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng?
4. i tng, phm vi nghiên cu
- i tng nghiên cu: H thng kim soát ni b ti trng Cao đng Giao
thông Vn ti TP HCM.
- Phm vi nghiên cu: trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM.
- Thi gian nghiên cu: tính đn nay, nhà trng đã hình thành và phát trin qua
nhiu nm, tuy nhiên đ đt đc hiu qu trong vic nghiên cu, tác gi ch tp
trung vào h thng kim soát ni b ti trng trong 3 nm hc tr li đây, t
nm hc 2011-2012 đn nm hc 2013-2014.
5. Phng pháp nghiên cu
Phng pháp nghiên cu: Phng pháp nghiên cu đc s dng là phng
pháp nghiên cu đnh tính. C th vi tng phn nh sau:
- Nghiên cu các lý thuyt quc t và các quy đnh hin hành ca B tài chính
v kim soát ni b.
- Tng hp và phân tích các bài vit trên các tp chí chuyên ngành và các lun
vn, lun án v h thng kim soát ni b.
5

- Nghiên cu thc trng h thng kim soát ni b ti nhà trng trên c s:
+ S dng bng câu hi v h thng kim soát ni b đ kho sát thc trng
vic thc hin kim soát ni b ti nhà trng.
+ Nghiên cu các tài liu v các quy đnh, quy ch trong công tác qun lý ti

Chng 3: Các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti trng
Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM 7

CHNG 1
TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B  N V CÔNG
1.1. Tng quan v h thng kim soát ni b
1.1.1. Lch s ra đi và phát trin ca h thng kim soát ni b
1.1.1.1. Lch s ra đi và phát trin ca các lý thuyt kim soát ni b
Vào nhng nm đu th k 20, khái nim kim soát ni b bt đu xut hin
trong các tài liu kim toán. Tuy nhiên, ti thi đim này, kim soát ni b ch
đc nhc đn nh là mt công c bo v tin khi s bin th ca nhân viên.
n nm 1936, khái nim kim soát ni b đã đc m rng trong mt
công b ca Hip hi K toán viên công chng Hoa K (AICPA): kim soát ni b
là “các bin pháp và cách thc đc chp nhn và đc thc hin trong mt t
chc đ bo v tin và tài sn khác, cng nh kim tra s chính xác trong ghi chép
s sách”.
[1]
Theo thi gian, vic nghiên cu và đánh giá v kim soát ni b ngày càng
đc chú trng. Nm 1949, AICPA công b công trình nghiên cu: “Kim soát
ni b, các nhân t cu thành và tm quan trng đi vi vic qun tr doanh
nghip và đi vi kim toán viên đc lp”. Trong công trình nghiên cu này,
AICPA đã m rng kim soát ni b là “c cu t chc và các bin pháp, cách
thc liên quan đc chp chn và thc hin trong mt t chc đ bo v tài sn,
kim tra s chính xác và đáng tin cy ca s liu k toán, thúc đy hot đng có
hiu qu, khuyn khích s tuân th các chính sách ca nhà qun lý”.
[1]
Nm 1958, y ban th tc kim toán (CAP) trc thuc AICPA ban hành báo

doanh nghip ERM nm 2001 (ban hành chính thc nm 2004), hng dn v
giám sát h thng kim soát ni b nm 2008.
- Phát trin cho doanh nghip va và nh: COSO 2006.
- Phát trin theo hng chuyên sâu vào ngành ngh c th: COBIT do
ISACA ban hành nm 1996, phát trin kim soát ni b trong môi trng
công ngh thông tin, hay báo cáo ca y ban Basel 1998 vn dng kim
soát ni b trong ngân hành và các t chc tín dng.
- Phát trin theo hng quc gia: nhiu quc gia trên th gii đã xây dng mt
khuôn kh lý thuyt riêng v kim soát ni b, nh báo cáo Turnbull 1999 
Anh…
[1]

1.1.1.2. Lch s ra đi và phát trin ca kim soát ni b trong khu vc công
i vi khu vc công, kim soát ni b cng rt đc quan tâm. Mt s
quc gia nh M và Canada đã phát trin và công b các hng dn v kim soát
ni b áp dng cho các đn v công lp.
[7]
9

T chc quc t các c quan kim toán ti cao (INTOSAI) ra đi vào nm
1953. Vi vai trò là hip hi ngh nghip ca các C quan kim toán ti cao (SAI),
INTOSAI đã góp phn rt quan trng trong vic giúp các thành viên hoàn thành
nhim v ca mình: vai trò kim toán các tài khon và hot đng ca chính ph,
thúc đy vic lành mnh hoá trong qun lý tài chính và nâng cao cht lng gii
trình ca chính ph  tng quc gia. Ngoài ra, INTOSAI còn là din đàn đ kim
toán viên nhà nc trên toàn th gii trao đi nhng vn đ cùng quan tâm và cp
nht nhng tin b mi nht ca các chun mc kim toán và các quy đnh v ngh
nghip khác cng nh nhng thông l tt nht.
Nm 1992, INTOSAI đã ban hành hng dn v kim soát ni b áp dng
cho khu vc công. Tài liu này đã tích hp các lý lun chung v kim soát ni b

hoc nhiu thành phn ca kim soát ni b.
Trong phm vi ca đ tài, ngi vit nghiên cu h thng kim soát ni b
ti trng Cao đng Giao thông Vn ti TP HCM da vào hng dn v kim soát
ni b ca INTOSAI 2004. ây là tài liu tích hp các lý lun chung v kim soát
ni b ca báo cáo COSO. Hng dn v kim soát ni b ca INTOSAI 2013 cn
có s phù hp vi điu kin ng dng công ngh cao, điu kin nhà trng cha
phù hp vi hng dn này.
1.1.3. Các b phn hp thành h thng kim soát ni b
Da trên nn tng báo cáo COSO, hng dn v kim soát ni b ca
INTOSAI cng đa ra 5 b phn ca h thng kim soát ni b:
1.1.3.1. Môi trng kim soát
Môi trng kim soát phn ánh mt sc thái chung ca mt t chc, tác đng
đn ý thc kim soát ca các nhân viên. Môi trng kim soát là nn tng cho tt c
các yu t khác trong kim soát ni b. Các nhân t trong môi trng kim soát bao
gm:
S liêm chính và giá tr đo đc ca nhà lãnh đo và đi ng nhân viên
S liêm chính và tôn trng giá tr đo đc ca nhà lãnh đo và đi ng nhân
viên xác đnh thái đ c x chun mc trong công vic ca h. Tinh thn tôn trng
đo đc th hin qua vic mi cá nhân phi tuân th các điu l, quy đnh và đo
đc v cách ng x ca cán b công chc Nhà nc. Ví d nh: công khai tài sn,
các v trí kiêm nhim bên ngoài…Nó to nên vn hóa ca t chc. Nu vn hóa này
đc xây dng tt, s đem li s công bng, dung hòa các li ích, gim thiu các
11

yu t c hi phát sinh các gian ln, tham nhng.
 làm đc điu này, cp qun lý trc tiên phi làm gng cho cp di
v vic tuân th các điu l, các quy đnh v cách ng x ca cán b, nhân viên và
cn phi ph bin nhng quy đnh này đn mi thành viên bng các th thc thích
hp: các vn bn chính thc, ni quy, quy ch, … ng thi, phi cho công chúng thy
đc tinh thn này trong s mnh và trong tiêu chun đo đc ca t chc thông qua các

phn và mi quan h gia h vi nhau.
C cu t chc ph thuc vào quy mô và đc đim hot đng ca đn v.
Tuy nhiên, dù t chc nh th nào nó cng phi giúp cho đn v thc hin chin
lc và đt đc mc tiêu đã đ ra.
 thit k mt c cu t chc hiu qu cn tuân th các nguyên tc sau:
- Thit lp s điu hành và kim soát trên toàn b hot đng, không b sót lnh
vc nào cng nh không có s chng chéo gia các b phn
- Thc hin s phân chia 3 chc nng: x lý nghip v, ghi chép s sách, bo
qun tài sn
- m bo s đc lp tng đi gia các b phn
- Phù hp vi quy mô và đc thù hot đng ca đn v
Chính sách nhân s
Chính sách nhân s là toàn b các phng pháp qun lý và ch đ ca
đn v đi vi đi ng nhân viên. Biu hin ca chính sách này thông qua: các
hính sách tuyn dng, đào to, đánh giá, b nhim, tin lng, khen thng, phúc
li, k lut.
Chính sách nhân s có nh hng rt ln đn s hu hiu ca môi trng kim
soát, góp phn đm bo nng lc đi ng nhân viên, tính chính trc và các giá tr đo
đc…
1.1.3.2. ánh giá ri ro
Tt c các đn v, bt k quy mô, cu trúc, ngành ngh nào đu phát sinh ri
ro  tt c các mc đ. Do đó, vic đánh giá ri ro đ tìm cách ng phó là rt quan
trng. ánh giá ri ro là quá trình nhn dng và phân tích nhng s kin to nên ri
ro nh hng đn vic đt đc mc tiêu ca đn v, qua đó xác lp các bin pháp
thích hp đ đi phó vi ri ro. Quá trình này bao gm các bc:
Nhn dng ri ro
13

Hot đng ca đn v có th gp ri ro t bên trong và bên ngoài, ri ro 
cp đ toàn đn v và tng hot đng. Nhn din ri ro là vic nhn thc v thi

- Chp nhn ri ro: áp dng trong trng hp li ích mang li t vic thc hin
công vic ln hn thit hi do ri ro t công vic đó tác đng.
Các bin pháp x lý hn ch ri ro  mc đ hp lý vì mi liên h gia li
ích và chi phí nhng nu nhn dng đc và đánh giá đc ri ro thì có s chun b
tt hn. Tuy nhiên, dù la chn bin pháp nào thì nhà qun lý cn cân nhc gia chi
phí b ra đ đi phó vi ri ro và li ích mà nó đem li.
1.1.3.3. Hot đng kim soát
Hot đng kim soát là nhng chính sách và nhng th tc đi phó ri ro và
to điu kin cho các mc tiêu đ ra đc thc hin nghiêm túc, hiu qu trong toàn
đn v.  đt đc hiu qu, hot đng kim soát phi phù hp, nht quán gia các
thi k, d hiu đc, đáng tin cy và liên h trc tip đn mc tiêu kim soát. Hot
đng kim soát tn ti  mi b phn và mi cp đ t chc trong mt đn v.
Xét v mc đích, hot đng kim soát bao gm:
- Kim soát phòng nga: là nhng chính sách và th tc kim soát đc đa ra
nhm ngn nga, gim thiu kh nng xy ra gian ln và sai sót.
- Kim soát phát hin: là nhng chính sách và th tc kim soát đc đa ra
nhm phát hin kp thi nhng hành vi gian ln và sai sót.
- Kim soát bù đp: là nhng th tc kim soát khác đc đa ra đ thay th
nhng hot đng kim soát yu kém, không hiu qu.
Xét v chc nng, hot đng kim soát bao gm:
- Th tc y quyn và xét duyt
Vic thc hin các nghip v ch đc thc hin bi ngi đc y quyn
theo trách nhim và phm vi ca h. y quyn là mt cách thc ch yu đ đm
bo rng ch có nhng nghip v có thc mi đc phê duyt đúng mong mun ca
ngi lãnh đo. Các th tc y quyn phi đc tài liu hóa và công b rõ ràng,
phi bao gm nhng điu kin c th.
Tuân th nhng quy đnh chi tit ca s y quyn nói trên, nhân viên thc hin
đúng theo hng dn, trong gii hn đc quy đnh ca ngi lãnh đo và lut pháp.
- Phân chia trách nhim
 gim ri ro v vic sai sót, lãng phí, nhng hành đng c ý làm sai và

Kim tra đc lp là vic kim tra đc tin hành mt cách khách quan. iu này
đòi hi nhng thành viên khi thc hin kim tra phi đc lp vi đi tng đc kim
16

tra.
- Phân tích rà soát
Hot đng này chính là xem xét li nhng vic đã thc hin bng cách so
sánh gia kt qu thc hin vi s liu d toán, hay gia thông tin tài chính và phi
tài chính nhm kp thi phát hin ra nhng bin đng bt thng đ nhà qun lý có
các bin pháp chn chnh kp thi.
1.1.3.4. Thông tin và truyn thông
Thông tin và truyn thông là hai thành phn gn kt vi nhau. ó là h thng
thu nhn, x lý, ghi chép thông tin và h thng báo cáo thông tin cho các đi tng
bên trong và bên ngoài đn v.
Thông tin là d liu đã đc x lý nhm phc v cho quá trình ra quyt đnh.
Không phi bt k tin tc, s kin nào cng tr thành thông tin mà phi qua quá
trình x lý đ đm bo tính hu ích ca thông tin. Do đó, thông tin cn phi chính
xác, kp thi, truy cp thun tin và mt s trng hp cn tính bo mt. Thông tin
đc cung cp qua h thng thông tin, trong đó h thng thông tin k toán là mt b
phn quan trng. Thông tin có th chính thc hoc không chính thc và đc thu
thp t nhiu ngun khác nhau.
Truyn thông là thuc tính ca h thng thông tin nhng đc nêu ra đ nhn
mnh vai trò ca vic truyn đt thông tin. Các kênh truyn thông bao gm truyn
thông t cp trên xung cp di, t cp di lên cp trên, trao đi gia các b
phn trong t chc, gia t chc vi đi tng bên ngoài,…
1.1.3.5. Giám sát
Bn thân h thng kim soát ni b cn đc giám sát. Giám sát là quá trình
đánh giá cht lng ca h thng kim soát ni b theo thi gian. Giám sát bao gm
giám sát thng xuyên và giám sát đnh k.
- Giám sát thng xuyên: đc thit lp cho nhng hot đng thông thng và

Khái nim đn v hành chính s nghip
[2]

n v hành chính s nghip là nhng đn v s dng kinh phí ngân sách nhà
nc đ hot đng ch yu trong các lnh vc qun lý nhà nc và cung cp các dch
v công cho xã hi. Các đn v hành chính s nghip có th chia làm hai loi:
- n v hành chính: là c quan đn v qun lý Nhà nc t trung ng đn đa
phng, thc hin chc nng qun lý Nhà nc nhm duy trì b máy các cp. Ví

Trích đoạn Quan đ im hoàn th in Ho tđ ng giám sát

---