Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
o0o
CHUYÊN ĐỀ
THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH
ĐỀ TÀI:
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 165
Giáo viên hướng dẫn : TS. Trần Văn Thuận
Họ và tên sinh viên : Lê Hoàng Hải
Lớp : Kế toán 12B
Mã sinh viên : 13112473
Hµ Néi, 10/ 2013
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
Mục lục
LỜI MỞ ĐẦU.
1
CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN
VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH
VIÊN 165.
3
1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
TNHH MỘT THÀNH VIÊN 165.
3
1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành
viên 165.
3
1.1.2 Phân loại về nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một
13
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
một thành viên 165.
2.2.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
14
2.2.2
2.2.3
Tại kho
Tại Phòng kế toán
22
25
2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 165.
30
2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng
30
2.3.2 Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật
liệu.
31
2.3.3 Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho nguyên vật
liệu.
35
2.3.4 Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ.
45
CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ KẾ TOÁN
NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT
THÀNH VIÊN 165.
49
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
Danh mục viết tăt
NVL Nguyên vật liệu
GTGT Giá trị gia tăng
PNK Phiếu nhập kho
PXK Phiếu xuất kho
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
MTV Một thành viên
BHYT Bảo hiểm y tế
BHXH Bảo hiểm xã hội
KPCĐ Kinh phí công đoàn
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
Danh mục bảng biểu
Biểu 1.1: Danh mục vật tư hàng hóa
5
Biểu số 2.1: Hoá đơn(GTGT)
17
Biểu số 2.2 : Biên bản kiểm nghiệp vật tư hàng hoá
18
Biểu số 2.3 : Phiếu nhập kho
19
Biểu số 2.4: Phiếu xuất kho
21
Biểu số 2.5: Thẻ kho
23
Biểu số 2.6: Thẻ kho
24
Biểu số 2.7: Sổ chi tiết vật liệu
26
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
Danh mục sơ đồ
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán NVL nhập kho
14
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ theo phương pháp thẻ song song
35
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp kiểm kê NVL
47
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hệ thống kho Công ty TNHH Hệ một thành viên 165
53
Sơ đồ: 3.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư
59
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
LỜI MỞ ĐẦU
Một doanh nghiệp muốn đạt được doanh thu và hiệu quả kinh tế cao
trong sản xuất kinh doanh thì đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải làm sao để
đạt được mức độ yêu cầu của một kế toán đó là phải chính xác, kịp thời đầy
đủ và trung thực để giúp cho quá trình sản xuất và tái sản xuất của doanh
nghiệp được diễn ra liên tục.
Công ty TNHH một thành viên 165 - Công Ty Xăng Dầu Quân Đội
(Thuộc Tổng Cục Hậu Cần) là một Công ty chuyên sản xuất các mặt hàng
như: Giường sắt, bể thép các loại
Chính vì thế mà lượng tiêu hao nguyên vật liệu hàng ngày của Công ty
là rất lớn.
Thực tế cho thấy bất cứ một doanh nghiệp muốn sản xuất ra một sản
phẩm tốt đáp ứng yêu cầu của thị trường thì sản phẩm đó đòi hỏi phải có
nguyên vật liệu tốt đạt tiêu chuẩn. Vì vậy, nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng
rất lớn trong các yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Chuyên đề tốt nghiệp được đúng hạn.
Em rất mong nhận được sự bổ sung của thầy giáo TS.Trần Văn
Thuận cùng các thầy cô giáo trong Viện Kế toán để Chuyên đề tốt nghiệp của
em được hoàn thiện hơn
Do thời gian thực hiện đề án có hạn, kinh nghiệm bản thân còn hạn chế
nên em không thể không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong các thầy, cô
giáo chỉ bảo, các bạn sinh viên góp ý để em hoàn thiện hơn nữa Chuyên đề
này của mình.
Hưng Y ên, tháng 10 năm 2013
Sinh viên: Lê Hoàng Hải
Lớp: Kế toán K12B
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
2
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN
VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 165.
1.1. ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT
THÀNH VIÊN 165.
1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên 165.
Công ty TNHH một thành viên 165 là Công ty có quy mô sản xuất
lớn, sản phẩm của Công ty nhiều về số lượng, đa dạng về chủng loại như: Lắp
đặt các loại xe xi téc có dung tích đến 50m
3
trên phương tiện cơ giới đường
bộ, bể 25 M
3
, sản xuất các loại dụng cụ bằng sắt như : Giường sắt, tủ, bàn
ghế…. Do đó, nguyên vật liệu dùng (NVL) để sản xuất sản phẩm cũng rất đa
dạng và phức tạp, nhiều chủng loại, và biến động thường xuyên, đòi hỏi phải
có sự chú trọng trong quản lý, hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển,
được sử dụng kết hợp với NVL chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng,
chất lượng của sản phẩm.
Các loại vật liệu phụ như:
+ Sơn chống rỉ.
+ Bulông + đai ốc M12x40.
+ Móc cẩu Ф60.
+ Áo + nút ô 2”.
- Nhiên liệu: là một bộ phận của vật liệu phụ, nhưng có tác dụng cung
cấp nhiệt năng , như:
+ Dầu hoả.
+ Ga công nghiệp.
+ Ôxy.
- Phế liệu thu hồi: Phế liệu sau quá trình sản xuất như: Sắt thép các loại
các phế phẩm.
Với đặc thù riêng của nguyên vật liệu, để dễ dàng trong công tác kiểm
tra, giám sát và sử dụng, Bộ phận quản lý nguyên vật liệu phải thực hiện đánh
số, nhập mã và phân loại từng loại, từng nhóm nguyên vât liệu. Sau đây là
danh mục điển hình về một số nguyên vật liệu quan trọng của Công ty :
Biểu số 1.1: Danh mục vật tư hàng hóa
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
4
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
Mã vật tư Tên vật tư ĐVT TK
S4.CT3
Thép tấm CT3 δ4 Kg 152.1
S4.CT3
Thép L 50x50x5 Kg 152.1
J421
Dây hàn 1ly: 1,2 ly
Kg 152.1
nhau như : Mua ngoài, cấp trên cấp, tự sản xuất nhập kho…. Tuy nhiên,
chúng vẫn được luân chuyển theo 1 quy luật riêng, chỉ khác nhau ở bước tính
giá “nguyên vật liệu nhập kho”. Khi nguyên vật liệu về tới Công ty, Thủ kho
có trách nhiểm kiểm kê nguyên vật liệu, khi kiểm kê xong sẽ có đội chuyên
vận chuyển nguyên vật liệu của Công ty, sử dụng những dụng cụ chuyên
dùng như xe nâng, xe cẩu… Cẩu hàng đến nơi quy định, thủ kho viết phiếu
nhập kho đồng thời dán nhãn mác, đánh mã, tên, quy cách nguyên vật liệu đối
với những vật tư mới chưa có nhãn mác. Sau đó đem những chứng từ có liên
quan tới công tác nhập kho nguyên vật liệu nên phòng Kế toán. Tại đây, Kế
toán viên là người sẽ được phân công để thực hiện các nghiệp vụ tính giá
thành (sẽ nói tới ở chương sau), định khoản, ghi sổ và thực hiện các nghiệp
vụ liên quan…
Trong từng trường hợp khác nhau mà Kế toán phải linh động trong
công tác kiểm tra, ghi sổ như trong trường hợp: Hàng mua về thiếu,hàng thừa,
hàng không đúng quy cách sản phẩm như trong hợp đồng, hàng về nhưng hóa
đơn chưa về, hay hóa đơn đã về nhưng hàng còn đang đi đường… Tất cả
những trường hợp liên quan tới quá trình nhập kho nguyên vật liệu sẽ được cụ
thể hóa tại chương sau .
1.2.1.2 Các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu.
Cũng như tình hình nhập kho nguyên vật liệu, xuất kho cũng có nhiều
trường hợp khác nhau như : Xuất nguyên vật liệu đi bán, xuất xuống phân
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
6
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
xưởng sản xuất sản phẩm, xuất đi góp vốn liên doanh… Xong tùy vào từng
trường hợp, mà các bộ phận quản lý nguyên vật liệu nên linh động nhưng phải
đảm bảo tình hợp pháp, đúng đắn và tin cậy.
Để xuất nguyên vật liệu đi bán : Doanh nghiệp cần tính được giá vốn,
giá bán của nguyên vật liệu. Sau đó,sử dung các nghiệp vụ hạch toán kế toán
liên quan để ghi sổ, phản ánh, lưu trữ lại nghiệp vụ xuất NVL.
hao hụt thích hợp cho từng thứ NVL và điều kiện bảo quản chúng, nâng
cao trình độ kỹ thuật nghiệp vụ của nhân viên bảo quản và tăng cường
công tác quản lý.
Dự trữ: Xuất phát từ đặc điểm của vật liệu chỉ tham gia việc dự
trữ nguyên vật liệu như thế nào để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh
hiện tại là điều kiện hết sức quan trọng. Mục đích của dự trữ là đảm bảo
cho nhu cầu sản xuất kinh doanh không quá ứ đọng vốn nhưng không
làm gián đoạn quá trình sản xuất. Công ty đã xây dựng cho được hệ
thống định mức dự trữ tối thiều cho các loại vật tư để đảm bảo cho quá
trình sản xuất được liên tục.
1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty TNHH một thành
viên 165.
Trong nền kinh tế thị trường, kinh doanh có lãi là mục tiêu mà Công ty
đều hướng tới. Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu của quá trình
sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp. Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm
một tỉ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất. Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự
trữ và sử dụng nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng
sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty.
Công tác quản lý nguyên vật liệu của các bộ phận liên quan:
- Bộ phận thu mua trực thuộc phòng Kế hoạch kinh doanh, sự chỉ đạo
trực tiếp của Phó Giám đốc phụ trách sản xuất.
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
8
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
Nhiệm vụ của bộ phận này là tìm hiểu, cân đối và mua nguyên vật liệu.
Việc thu mua nguyên vật liệu được thực hiện dựa trên kế hoạch sản xuất
thông qua các chỉ tiêu quy định của Công ty, các đơn đặt hàng và khả
năng tiêu thụ sản phẩm.
Cho nên khâu mua phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, chủng
loại, chống thất thoát vật liệu. Để thực hiện tốt kết hoạch thu mua, cán
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
10
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 165.
2.1. TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT
THÀNH VIÊN 165.
Công ty sử dụng phương pháp tính giá NVL như sau:
- Đối với nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu do mua ngoài, nhập lại vật tư
thừa hoặc do thu hồi phế liệu. Công ty sử dụng phương pháp giá vốn thực tế :
*
Vật tư thừa nhập kho: Trị giá vốn của vật tư thừa nhập kho là đơn giá tồn
kho đầu kỳ của chính nguyên vật liệu đó.
Giá vốn thực tế của phế liệu nhập kho: Là giá ước tính có thể bán được
của phế liệu tại thời điểm nhập kho ( giá trị thị trường tại thời điểm nhập kho),
đối với những phế liệu nhập kho không có khả năng bán được thì coi giá trị
nhập kho bằng 0, chỉ nhập đơn thuẩn về mặt số lượng.
- Đối với nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất, cũng có
những trường hợp xuất kho NVL để bán nhưng nghiệp vụ đó xảy ra không
thường xuyên, ngoài ra còn có xuất phế liệu đem bán. Trị giá vốn của nguyên,
vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước.
Giá trị NVL thực tế
xuất kho =
Số lượng nhập trước
x
Đơn giá nhập
trước
Ví dụ: Thông tin về tình hình nhập xuất NVL thép tấm CT3 δ4 trong
tháng 6-2013.
Đầu tháng: Tấm thép CT3 δ4 còn tồn kho 1.156kg với giá đơn vị là
Ngày 21-6-2013 xuất kho 1.430 kg Thép tấm xuống phân xưởng để Sản
xuất Bể 25M
3
Ngày 23-6-2013 Xuất tiếp 1500kg xuống phân xưởng để Sản xuất Bể
25M
3
Tính giá nguyên vật liệu nhập- xuất kho.
:
Đầu kỳ : 1.156 x 17.000
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
12
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
Phát sinh :
Ngày 3/6: Nhập 3.782
3.782 x 17.500= 66.185.000
Ngày 20/06: Nhập 11.100
Ngày 7/6: xuất 800
800 x 17.000 = 13.600.000
Ngày 12/6:xuất 2470
356 x 17.000 = 6.052.000
2.114 x 17.500= 36.995.000
Ngày 21/06: xuất 1.430
1.430 x 17.500= 25.025.000
Ngày 23/06: xuất: 1500
238 x 17.500= 4.165.000
1.262 x 12.520= 15.800.240
Tồn cuối kỳ : 9.838 x 12.520= 123.171.760
2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH một thành viên
165.
Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là công việc được tiến hành kết hợp giữa
Việc thu mua NVL nhập kho do phòng Kinh doanh đảm nhận. Căn cứ vào
nhu cầu thực tế, và loại NVL, cán bộ phòng Kinh doanh sẽ tiến hành mua trực
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Sổ chi
tiết vật
liệu
Phiếu xuất kho
Bảng
tổng hợp
nhập
xuất tồn
kho
NVL
Sổ kế
toán
tổng
hợp
14
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
tiếp hoặc ký hợp đồng với các nhà cung cấp.
Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch
thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp với bên bán vật tư khi nhận được hoá đơn
kiểm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên
phòng Kinh doanh sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng được
chuyển đến Công ty, bộ phận KCS ( kiểm tra chất lượng) tiến hành kiểm tra số
lượng, chất lượng và quy cách sản phẩm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại,
chất lượng như yêu cầu trong đơn đặt hàng hoặc trong hóa đơn GTGT. Các bên
tham gia kiểm nhận vật tư lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa” để làm
16
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Trần Văn Thuận
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01-GTGT
Liên 2: (Giao cho khách hàng) DN/2013B
Ngày 03 tháng 06 năm 2013 Số: 0010587
Đơn vị bán hàng: Công ty thép Việt Bắc
Địa chỉ: 23 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
Số điện thoại: Số tài khoản:
Mã số thuế: 0101183301
Họ tên người mua: Nguyễn Văn Thành
Đơn vị: Công ty TNHH MTV 165
Địa chỉ : Thị Trấn Bần - Mỹ Hào - Hưng Yên Số tài khoản :
7401100101009
Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST : 0900513318
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1
2 3=1x2
1 Thép tấm CT3 δ4
kg 3.782
17.500 66.185.000
Cộng tiền hang 66.185.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.618.500
Tổng tiền thanh toán: 72.803.500
Số tiền viết bằng chữ: Bẩy mươi hai triệu tám trăm linh ba nghìn năm trăm đồng
chẵn.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Mã số
Phươn
g thức
kiểm
Đơn vị
tính
Số
lượng
theo
kết quả kiểm
nghiệm
Số lượng
đúng
Số
lượng
không
Đúng
1
Thép tấm
CT3 δ4
S4.CT3 Cân Kg 3.782 3.782
Chúng tôi đã kiểm tra số lượng, chủng loại, quy cách các mặt hàng trên, xác
nhận đúng, đủ như trên hóa đơn, đề nghị nhập kho số hàng trên.
Ngày 03 tháng 06 năm 2013
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trưởng ban
(Ký, họ tên)
Theo
chứn
g từ
Thực
nhập
1
Thép tấm dày
4mm, KT
6000x1500x4
Kg S4.CT3 3.782 17.500 66.185.000
Cộng 66.185.000
Số tiền bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu một trăm tám mươi năm nghìn đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 03 tháng 06 năm 2013
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
SV: Lê Hoàng Hải Lớp KT12B-Trường ĐHKTQD
19
Copyright: Tài liệu đại học ©