MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................1
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
VẤN TÀI CHÍNH (ACAGROUP).....................................................................3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty...................................................3
1.2 Lĩnh vực hoạt động......................................................................................5
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh....................................................6
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của ACAGroup....................................................8
1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty..............................................................8
1.4.2 Chức năng của các bộ phận, phòng ban...............................................8
1.5 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup)....................................................................................................10
1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán...........................................................................18
1.7 Giám sát chất lượng kiểm toán ................................................................23
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
CÁC GIAI ĐOẠN CỦA QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
(ACAGROUP)...................................................................................................25
2.1 Khái quát quá trình áp dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của quá
trình kiểm toán BCTC tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup)....................................................................................................25
2.2 Thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty ABC do
ACAGroup thực hiện......................................................................................27
2.1.1. Giới thiệu khách hàng........................................................................27
2.1.2 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch tại
Khách hàng ABC.........................................................................................28
2.1.3 Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm
toán tại Công ty ABC...................................................................................33
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
2.1.4. Thực hiện TTPT soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Khách
hàng ABC...................................................................................................37

9. CPKH : Chi phí khấu hao
10. GTƯT : Giá trị ước tính
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 : Cơ cấu thành viên góp vốn của Công ty
Bảng 1.3 : Kết quả hoạt động SXKD trong 4 năm của Công ty
Hình 1.4.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty
Hình 2.1a : Sơ đồ quy trình kiểm toán tại ACAGroup
Bảng 2.1b : Các thủ tục kiểm toán bắt buộc trong cuộc kiểm toán
Hình 2.4 : Cấu trúc hồ sơ kiểm toán của Công ty ACAGroup
Biểu 2.1.2a : Tìm hiểu chung về khách hàng ABC
Biểu 2.1.2b : Phân tích sơ bộ tình hình tài chính tại Khách hàng ABC
Biểu 2.1.2c : Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
Khách hàng ABC
Biểu 2.1.3a : Phân tích doanh thu bán hàng Khách hàng ABC
Biểu 2.1.4a : Phân tích soát xét tình hình tài chính Khách hàng ABC
Biểu 2.1.4b : Phân tích soát xét Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
Khách hàng ABC
Biểu 2.2.2a : Tìm hiểu chung về khách hàng XYZ
Biểu 2.2.2b : Phân tích sơ bộ tình hình tài chính tại khách hàng XYZ
Biểu 2.2.2c : Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
khách hàng XYZ
Biểu 2.2.2d : Phân tích một số chỉ tiêu tài chính cơ bản tại khách hàng
XYZ
Biểu 2.2.3a : So sánh giá trị ước tính và giá trị thực tế khoản mục HMLK
Biểu 2.2.4a : Phân tích soát xét tình hình tài chính khách hàng XYZ
Biểu 2.2.4b : Phân tích soát xét Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại
khách hàng XYZ
Biểu 2.4 : Khái quát quy trình vận dụng TTPT trong các giai đoạn của
quá trình kiểm toán BCTC tại ACAGroup

Tuệ cũng như các anh, chị KTV trong Công ty, em đã được tìm hiểu và tham gia
thực tập kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
(ACAGroup). Tại đây, em đã được Công ty tạo điều kiện để tìm hiểu về tình
hình hoạt động sản xuất kinh doanh, về cơ cấu tổ chức quản lý, cơ cấu nhân sự,
về quy trình kiểm toán, phương pháp tiếp cận và đặc biệt Công ty đã tạo điều
kiện cho em được tham gia một số cuộc kiểm toán cùng các anh chị KTV trong
Công ty. Qua quá trình thực tập và tham gia kiểm toán tại một số khách hàng
của Công ty, nhận thấy được vai trò và ý nghĩa quan trọng của việc áp dụng thủ
tục phân tích trong kiểm toán, em đã quyết định lựa chọn nội dung chuyên đề
thực tập cho mình về vấn đề này với tên đề tài: “Vận dụng thủ tục phân tích
trong các giai đoạn của quá trình kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup thực hiện”. Được sự hướng dẫn của
PGS.TS.Ngô Trí Tuệ và các anh chị KTV trong Công ty, trong phạm vi bài Báo
cáo Chuyên đề thực tập này, em xin được trình bày các nội dung sau:
Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup).
Chương II: Thực trạng áp dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn
của quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn Tài chính (ACAGroup).
Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị về việc vận dụng thủ tục phân
tích trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup).
Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song do hạn chế về kiến thức cũng như thời
gian tìm hiểu nên bài Báo cáo của em khó tránh khỏi những thiếu sót và bất cập.
Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy cô cũng như các anh chị
trong Công ty Kiểm toán và Tư Vấn Tài chính ACAGroup để Báo cáo của em
được hoàn thiện hơn nữa.

ty đổi tên giao dịch quốc tế thành Auditing and Financial Consulting Company
& Associates và tên viết tắt là ACCA hay ACCA Group. Đồng thời Công ty
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
cũng chuyển trụ sở chính về số 14, ngõ 14, phố Yên Lạc, quận Hai Bà Trưng,
thành phố Hà Nội.
Lần thứ năm, với mục tiêu không ngừng hoàn thiện để phục vụ khách
hàng tốt nhất, Công ty đã thay đổi Logo ACCA Group thành ACAGroup từ
ngày 01/08/2006 và chuyển trụ sở về Phòng 504, Tầng 5, Tòa nhà 17T7, khu Đô
thị Trung Hòa – Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội.
Ngoài trụ sở chính tại Hà Nội, Công ty còn mở các văn phòng đại diện ở
Quảng Ninh, Hải Phòng, Vinh và thành phố Hồ Chí Minh.
Sự phát triển không ngừng của ACAGroup đã nhanh chóng đưa tên tuổi
của Công ty tới vị trí xứng đáng với nỗ lực mà các thành viên trong Công ty tâm
huyết xây dựng. Tháng 9 năm 2006, Công ty đã gia nhập hãng kiểm toán quốc tế
Kreston International – một trong những hãng kiểm toán danh tiếng hàng đầu
thế giới. Ngày 14 tháng 11 năm 2006, ACAGroup đã trở thành thành viên chính
thức của Kreston International và là đại diện duy nhất của hãng này tại Việt
Nam. Đây là một sự kiện có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quá trình phát triển
của Công ty. Một mặt, từ nay Công ty được áp dụng các kỹ thuật tiên tiến nhất
trên thế giới trong lĩnh vực kiểm toán từ Kreston International, mặt khác đây
cũng là một niềm tự hào lớn và là động lực thúc đẩy để ACAGroup ngày càng
phát triển .
Ngay tại ngày đầu thành lập, số vốn góp điều lệ của Công ty là 500 triệu
đồng, cho đến nay số vốn góp này đã tăng lên thành 3 tỷ đồng, do sự đóng góp
của 4 thành viên:
Bảng 1.1: Cơ cấu thành viên góp vốn của Công ty
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Thành viên Vốn góp

chóng phân tích, đánh giá hiện trạng doanh nghiệp, làm rõ mọi vấn đề còn tồn
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
tại và đưa ra các giải pháp để tạo dựng niềm tin vào triển vọng phát triển doanh
nghiệp.
Cùng với đó, bộ phận ACA- Consulting được xây dựng để cung cấp dịch
vụ kế toán, dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp. Với mục tiêu nỗ lực phát
triển và không ngừng hoàn thiện, ACA-Consulting còn cung cấp dịch vụ hỗ trợ
dự án như: Nghiên cứu ngành; Phân tích tiền khả thi và khả thi; Thiết kế dự án
và xây dựng kế hoạch tổng thể; Quản lý dự án,…
Bộ phận Tư vấn thuế (ACA-Tax) cũng là một bộ phận chiến lược của
ACAGroup, bao gồm các lĩnh vực: Hoạch định chiến lược và cơ cấu kinh doanh
có hiệu quả cho mục đích tính thuế; Thuế nhà thầu; Lập kế hoạch, tính toán và
kê khai thuế; Tư vấn và trợ giúp doanh nghiệp khi gặp vướng mắc trong quá
trình quyết toán với cơ quan thuế;
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Trong những năm gần đây, thị trường kiểm toán tại Việt Nam đang phát
triển rất mạnh mẽ, đặc biệt là sau khi nước ta gia nhập Tổ chức Thương mại
Quốc tế WTO thì nhu cầu về kiểm toán lại càng bức thiết hơn. Chính vì vậy mà
số lượng các công ty kiểm toán xuất hiện ngày càng nhiều, mức độ cạnh tranh
ngày càng cao cả về chất lượng dịch vụ lẫn chi phí kiểm toán. Trước những biến
đổi của nền kinh tế và thay đổi của ngành, trên một nền tảng vững chắc được
xây dựng gần 8 năm, Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính vẫn phát triển
không ngừng. Điều này được thể hiện rất rõ qua kết quả hoạt động kinh doanh
của ACAGroup trong 4 năm gần đây :
Bảng 1.3 : Kết quả hoạt động SXKD trong 4 năm của Công ty
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Doanh thu 485 650 1.123 1.526

Trong những năm tới, Công ty sẽ tiếp tục mở rộng thị trường cung cấp
dịch vụ, thu hút thêm khách hàng thuộc các ngành khác như : ngân hàng, chứng
khoán, các công ty than miền Bắc,… Đồng thời ACAGroup cũng tập trung hoàn
thiện các dịch vụ cung cấp cho các khách hàng tiềm năng mới và sẽ tiếp tục mở
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
rộng quan hệ hợp tác với các công ty kiểm toán quốc tế nhằm tiếp cận với các
kỹ thuật tiến tiến trên thế giới, tăng cường chất lượng dịch vụ chuyên nghiệp của
mình.
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý của ACAGroup
1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty
Hình 1.4.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty
1.4.2 Chức năng của các bộ phận, phòng ban
Cho tới nay, toàn Công ty có 45 nhân viên chính thức, đây là đội ngũ gồm
các chuyên gia tư vấn, KTV, nhân viên kế toán và nhân viên văn phòng, trong
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
8
Hội đồng thành viên
Ban giám đốc
P
h
ò
n
g

n
g
h
i


n
g
h
i
ệ
p

v
ụ

2
V
P

H
à

N
ộ
i
V
P

đ
ạ
i

d
i

P
h
ò
n
g

k
ế

t
o
á
n
P
h
ò
n
g

h
à
n
h

c
h
í
n
h


quản lý điều hành các hoạt động tài chính của Công ty.
Giám đốc kiểm toán: là người đào tạo, kiểm soát chất lượng kiểm toán
trong Công ty, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các báo cáo
kiểm toán.
Các phòng ban trực thuộc bao gồm: phòng kế toán; phòng hành chính
tổng hợp; phòng nghiệp vụ 1, nghiệp vụ 2, nghiệp vụ 3; và các văn phòng đại
diện trực thuộc như văn phòng tại Hà Nội, văn phòng đại diện tại Quảng Ninh,
văn phòng đại diện tại TP HCM.
Phòng kế toán và hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm về công tác kế
toán và quản lý nhân sự cũng như các vấn đề mang tính hành chính tổng hợp.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
Các phòng nghiệp vụ 1, 2, 3 thực hiện cung cấp các dịch vụ kiểm toán
BCTC, kiểm toán dự án đầu tư và xây dựng cơ bản,dịch vụ kế toán và thuế,…
Các văn phòng đại diện tại các tỉnh, thành phố thực hiện cung cấp dịch vụ
cho khách hàng tại các khu vực đảm nhiệm.
1.5 Đặc điểm quy trình kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài
chính (ACAGroup)
Quy trình chung một cuộc kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn Tài chính(ACAGroup) gồm 3 giai đoạn : Chuẩn bị kiểm toán, Thực
hiện kiểm toán, Kết thúc kiểm toán (báo cáo và kết luận)
Quy trình kiểm toán của ACAGroup được thể hiện qua hình 2.1a
Giai đoạn 1: Chuẩn bị kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán, bao gồm các công
việc thực hiện trước kiểm toán, lập kế hoạch và xây dựng chương trình kiểm
toán cũng như trao đổi với nhóm kiểm toán. Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn tiền
đề tạo ra các cơ sở và điều kiện cần thiết để có thể thực hiện giai đoạn 2: giai
đoạn thực hiện kiểm toán.
Công việc thực hiện trước kiểm toán : Sau khi đã khảo sát, đánh giá để

như khách hàng là khách hàng kiểm toán năm đầu hoặc sẽ thu thập thêm các
thông tin mới về nghĩa vụ pháp lý đối với khách hàng đã kiểm toán nhiều năm.
Các thông tin về nghĩa vụ pháp lý như là : Giấy phép thành lập và điều lệ công
ty, các BCTC, Báo cáo kiểm toán (nếu có) của năm hiện hành hay vài năm
trước, các biên bản họp cổ đông, biên bản họp hội đồng quản trị, các cam kết và
hợp đồng quan trọng,…Đồng thời trong giai đoạn này, KTV cũng cần tìm hiểu
nhu cầu của khách hàng, nhận diện lý do kiểm toán của họ.
Sau khi đã thu thập được thông tin cơ sở, KTV sẽ tiến hành phân tích tổng
quát tình hình tài chính của doanh nghiệp (Planning analytical review) tiếp đó
tiến hành xác định mức trọng yếu cũng như đánh giá rủi ro và hệ thống kiểm
soát nội bộ. Mục đích của việc thực hiện thủ tục phân tích tổng quát là thu thập
hiểu biết về nội dung các BCTC và những biến động quan trọng về kế toán, về
hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra kể từ lần kiểm toán trước.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
Đồng thời qua đó cũng tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh
doanh của khách hàng, giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng
hoạt động liên tục của khách hàng.
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
12
Hình 2.1a: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại ACAGroup
Gặp mặt nhà quản lý
Tìm
hiểu
khách
hàng
Xem
xét HT
KSNB

như sau :
• MPP = 5% Tổng LNTT
(hoặc MPP = 0.5% tổng DT hoặc = 0.5% tổng TS)
• SMP = 75% MPP
• ADPT = 5% MPP
Trong đó:
- MPP : là mức trọng yếu kế hoạch cho toàn BCTC
(Materiality planning purpose)
- SMT : là mức trọng yếu chi tiết cho khoản mục (Significant
misstatement threshold)
- ADPT : là mức chênh lệch kiểm toán chấp nhận được (Audit
difference posting threshold)
Dựa trên mức độ trọng yếu đã xây dựng, KTV sẽ tiến hành đánh giá rủi ro
tiềm tàng đối với từng khoản mục kết hợp với đánh giá rủi ro kiểm soát để từ đó
xác định khối lượng công việc cấn thực hiện (ROSM) cho mỗi khoản mục.
Trong giai đoạn lập kế hoạch, việc tìm hiểu và đánh giá ban đầu về hệ
thống kiểm soát nội bộ là công việc bắt buộc KTV phải thực hiện vì điều này đã
được quy định trong 10 chuẩn mực kiểm toán được thừa nhận rộng rãi (GAAS).
Kết quả của quá trình tìm hiểu này phải được thể hiện trên giấy tờ làm việc của
KTV. Thông qua những mô tả ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV sẽ
xác định có thực hiện thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
đối với mỗi loại khoản mục, nghiệp vụ hay không, từ đó đưa ra đánh giá về rủi
ro kiểm soát và kết luận về khối lượng công việc cần thực hiện.
Kết thúc giai đoạn này, nhóm kiểm toán sẽ tiến hành lập chương trình
kiểm toán chi tiết dựa trên kế hoạch kiểm toán tổng quát đã xây dựng đồng thời
xác định thời gian thực hiện và phân công nhiệm vụ cho từng thành viên trong
nhóm.
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
của ACAGroup, KTV phải thực hiện 9 thủ tục bắt buộc tương ứng với 7 khoản
mục sau : (Bảng 2.1b)
- Thủ tục phân tích : Công ty thường sử dụng ba loại kỹ thuật phân tích
chủ yếu đó là phân tích xu hướng, phân tích tỷ suất và phân tích tính hợp lý. Tùy
vào quy mô và tính chất của từng khoản mục mà KTV áp dụng kỹ thuật phân
tích phù hợp. Áp dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn này giúp KTV đánh giá,
nhận diện được các biến động bất thường liên quan đến từng khoản mục và các
khoản mục với nhau. Từ đó tìm hiểu nguyên nhân và thu thập bằng chứng kiểm
toán thông qua phỏng vấn BGĐ, nhân viên hay những người có liên quan để tìm
lý giải cho những biến động bất thường này. Thủ tục phân tích giúp KTV thu
thập được bằng chứng có giá trị đồng thời giảm thiểu số lượng kiểm tra chi tiết
cũng như tiết kiệm chi phí và thời gian thực hiện.
Bảng 2.1b : Các thủ tục kiểm toán bắt buộc trong cuộc kiểm toán
Khoản mục Thủ tục bắt buộc
1.Tiền - Gửi thư xác nhận số dư tiền gửi
- Kiểm tra bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân
hàng
2.Phải trả nhà cung cấp - Gửi thư xác nhận khoản phải trả
3.Tài sản cố định - Kiểm tra tất cả các nghiệp vụ tăng trong
năm
4.Hàng tồn kho - Kiểm kê hàng tồn kho
5.Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
- Kiểm tra tính đúng kỳ
6.Các khoản công nợ phải trả - Kiểm tra các khoản công nợ không
được ghi chép
- Xác nhận nghĩa vụ pháp lý của khoản
nợ
7.Phải thu khách hàng - Gửi thư xác nhận khoản phải thu

nếu như được tổ chức một cách khoa học, hợp lý sẽ hỗ trợ được rất nhiều trong
quá trình thực hiện kiểm toán, lưu trữ và kiểm tra đối chiếu. Nhận thức được
tầm quan trọng của tính hiệu quả trong công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán, Công
ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn Tài chính (ACAGroup) đã không ngừng hoàn
thiện và sáng tạo trong việc tổ chức hồ sơ nhằm xây dựng một hệ thống hồ sơ
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
kiểm toán khoa học. Do công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán bị ảnh hưởng bởi
phương pháp tiếp cận và quy trình kiểm toán nên sự thay đổi của phương pháp
tiếp cận đã thúc đẩy công tác tổ chức hồ sơ phải phát triển để phù hợp theo. Từ
năm 2007 trở về trước, phương pháp tiếp cận kiểm toán của Công ty là phương
pháp tiếp cận theo khoản mục do vậy hệ thống hồ sơ cũng được tổ chức tương
ứng theo phương pháp tiếp cận này. Sang năm 2008, Công ty bắt đầu xây dựng
phương pháp tiếp cận mới – phương pháp tiếp cận theo phần hành – và hồ sơ
kiểm toán cũng được xây dựng theo một hệ thống mới.
Hệ thống hồ sơ kiểm toán của ACAGroup được chia thành hai hệ thống
hồ sơ chính là VSE file (Very small entities) áp dụng cho những khách hàng có
quy nhỏ, còn SE file( small entities) được áp dụng với khách hàng có quy mô
vừa và lớn. Mỗi hệ thống hồ sơ được kết cấu gồm hai file là : hồ sơ kiểm toán
chung (PAF – Permanent audit file) và hồ sơ kiểm toán năm (CAF – Current
audit file).
Hồ sơ kiểm toán chung chứa đựng các thông tin về khách hàng liên quan
tới hai hay nhiều năm tài chính của một khách hàng, bao gồm các dữ kiện có
tính lích sử hay mang tính liên tục qua các năm tài chính như là : Tên, số liệu hồ
sơ, ngày tháng thành lập, ngày tháng lưu trữ; các thông tin chung về khách hàng
(quyết định thành lập, Giấy phép đăng ký kinh doanh, Điều lệ Công ty, Biên bản
họp Hội đồng quản trị,…), các tài liệu về thuế (các văn bản chế độ riêng về thuế
trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng,…), các tài liệu về nhân sự (thỏa ước
lao động, các quy định sử dụng quỹ lương,…), các tài liệu kế toán (các nguyên

Section B Completion
B1 Audit checklist
B2 Management Representation letters
B3 Completion Document
B4
Summary of Audit Differences (current and last
period)
B5 Final AR (analytical review)
B6 Interoffice instructions
B7 BOM minutes
Section C Planning
C1 Planning Document
C2 Client evaluation, acceptance, continuance document
C3 Planning AR
C4 Budget and Staffing
C5 Internal audit, External expert, Service Organization
Vũ Thị Trang – Kiểm toán 47B – ĐH Kinh Tế Quốc Dân
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS.Ngô Trí Tuệ
C6 Prepared by client list
C7 Interoffice Instruction
Section D Specific Topics
D1 Audit program for specific topic
D2 Audit program for specific topic - frauds
Section E Financial Reporting Audit Program
Section F Entity Level Controls Program
Section G Cash and bank
G1 Audit objectives and audit program
G2 Test of control
G3 Lead sheet and WPs (Working papers)

COGS
Trade payables
Inter-company payables
Section M Fixed assets and CIP
M1 Audit objectives and audit program
M2 Test of control
M3 Lead sheet and WPs
Tangible fixed assets
Intangible fixed assets
Investment property
CIP
Section N Other B/S items
N1 Audit objectives and audit program
N2 Test of control
N3 Lead sheet and WPs
Other Receivables
Advance
Short term deposit
Short term prepayment
Prepayment to suppliers
Long term deposit
Long term prepayment
Payable to employees
Other payable
Accruals
Section Q Borrowings
Q1 Audit objectives and audit program
Q2 Test of control
Q3 Lead sheet and WPs
Short term borrowings