Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
LỜI MỞ ĐẦU
Tuy mới hình thành và phát triển hơn 15 năm qua nhưng kiểm toán Việt
Nam đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc
tăng cường và nâng cao hiệu quả quản lý, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà
quản trị doanh nghiệp, khách hàng và những người quan tâm. Đặc biệt, Việt Nam
đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới – WTO mở ra rất nhiều cơ hội cũng như
thách thức đối với nền kinh tế quốc gia nói chung và kiểm toán nói riêng. Vì thế
những năm gần đây, với sự ra đời của hàng loạt công ty kiểm toán trong nước đã
chứng tỏ được sự phát triển vượt bậc của ngành nghề kiểm toán Việt Nam. Trong
xu hướng phát triển chung đó, Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA)
ra đời và ngày càng chứng tỏ được vị thế, uy tín của mình, với chiến lược xây dựng
PCA thành một công ty kiểm toán hàng đầu trong nước và khu vực; coi trọng đạo
đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có chất lượng cao, áp dụng
công nghệ và chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế.
Qua quá trình học tập môn kế toán – kiểm toán và tìm hiểu thực tế công tác
tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA (PCA), đồng
thời được sử chỉ dẫn và giúp đỡ tận tình của ThS. Tạ Thu Trang cũng như các anh
chị kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán thuộc phòng Tư vấn Công ty TNHH Kiểm
toán Phương đông ICA (PCA), em đã hoàn thành báo cáo này.
Báo cáo gồm 3 phần :
Phần I : Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA.
Phần II : Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán
Phương đông ICA.
Phần III : Nhận xét và kiến nghị về tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH
Kiểm toán Phương đông ICA.
Do thời gian tìm hiểu có hạn và khả năng bản thân còn hạn chế nên báo cáo
thực tập tổng hợp tập không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng
góp của thầy cô và các bạn để báo cáo hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !

Website: www.pca.com.vn
Nguyễn Thị Trang 2 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh:
Địa chỉ: Số 208, đường Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, Quận Phú
Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh.
Điện thoại: (08) 3 4491 476/77; Fax: (08) 3 4491 475
Email:
Chi nhánh tại Đà Nẵng:
Địa chỉ: Tầng 5, số 10, đường Hải Phòng, TP đà Nẵng
Điện thoại và fax: (0511) 353 1399
Email:
1.1.2. Nhiệm vụ mục tiêu hoạt động của PCA:
• Cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế
thuộc mọi thành phần kinh tế.
• Tạo điều kiện cho nhân viên pháp huy hết khả năng của mình cũng như
không ngừng trao dồi năng lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, thành công
trong nghề nghiệp của mình.
• Thành công, đạt kết quả tốt về mặt tài chính, công ty phát triển lớn mạnh và
khẳng định vị trí của mình trong lĩnh vực kiểm toán.
Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ trên, Ban lãnh đạo cùng toàn thể cán
bộ công nhân viên Công ty đã không ngừng cố gắng đoàn kết và phấn đấu hết
mình, điều đó thể hiện trước hết trong cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công
ty, một cơ cấu tổ chức chặt chẽ và có quy củ.
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Phương
đông ICA.
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại PCA.
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình khối chức năng nên
tính chuyên môn hoá theo từng lĩnh vực quản lý tốt hơn, quyết định cấp trên đưa

sự
Hành chính
quản trị
Nhóm các chuyên gia hỗ trợ
Các tiểu ban chuyên ngành:
Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát
nội bộ
Khối kiểm toán
Kiểm toán các
doanh nghiệp
Kiểm toán ngân
hàng, Bảo hiểm,
Cty Tài chính
Kiểm toán đầu tư
XDCB và các dự
án
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
tới nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: Lập kế
hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, đào tạo và quản lý văn phòng…
Mỗi thành viên trong ban quản trị đều liên quan trực tiếp và quyết định tới nội
dung của báo cáo kiểm toán cũng như thay mặt Công ty xác nhận vào báo cáo
kiểm toán đó. Vì thế, BGĐ sẽ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắc chắn rằng các
tiêu chuẩn chuyên môn của Công ty được tuân thủ nghiêm ngặt trong suốt quá
trình thực hiện kiểm toán. Cụ thể, trách nhiệm của BGĐ bao gồm:
- GĐ hoặc người do GĐ bổ nhiệm có trách nhiệm đánh giá rủi ro của một
hợp đồng kiểm toán liên quan tới hoạt động của Công ty. Việc đánh giá rủi ro
phải được xem xét trên nhiều mặt với đầy đủ tài liệu cần thiết.
- GĐ duy trì mối quan hệ với cán bộ cao cấp của KH. Mối quan hệ này phải
ở mức độ vừa phải để vừa đảm bảo tính độc lập trong đạo đức nghề nghiệp vừa

- Kiểm toán các doanh nghiệp trong nước.
- Kiểm toán khối ngân hàng, bảo hiểm, các công ty tài chính, công ty niêm yết
trên thị trường chứng khoán.
- Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản và các dự án.
 Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài: Là bộ phận thực hiện chức năng tư vấn
tài chính và thuế, kiểm toán các công ty nước ngoài và dự án có vốn đầu tư nước
ngoài. Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài chỉ có một phòng chức năng là phòng tư
vấn. Với yêu cầu về chức năng phòng ban nên đội ngũ nhân viên phòng tư vấn đều
có trình độ cao về chuyên môn, đặc biệt là ngoại ngữ ( tiếng anh, tiếng trung, tiếng
nhật, tiếng nga…). Ngoài ra, Phòng tư vấn còn đảm nhiệm chức năng đào tạo, đào
tạo cho nhân viên của Công ty cũng như theo yêu cầu của khách hàng; thường
xuyên mở các khóa học nâng cao trình độ chuyên môn và trao đổi kinh nghiệm với
các chuyên gia trong và ngoài nước.
 Khối quản trị nội bộ: Đây là khối cơ sở cho hoạt động của toàn công ty, chịu
trách nhiệm quản lý chung hoạt động của toàn công ty. Khối quản trị nội bộ hay
Phòng tổng hợp có chức năng cụ thể sau:
Nguyễn Thị Trang 6 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
- Quản lý nhân sự toàn công ty.
- Tổ chức và thực hiện công tác hạch toán kế toán của công ty.
- Kết hợp với khối tư vấn và đầu tư nước ngoài thực hiện dịch vụ đào tạo và
các dịch vụ khác liên quan.
- Quản trị hành chính, lễ tân và các chức năng khác.
 Khối văn phòng TP.HCM: Chịu trách nhiệm quản lý hoạt động các chi
nhánh của Công ty trong thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng.
Các khối trên có nhiệm vụ, chức năng riêng nhưng vẫn có sự kết hợp chặt chẽ,
hỗ trợ nhau trong hoạt động vì mục tiêu phát triển chung của toàn Công ty.
1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại PCA.
Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề kinh doanh, đặc điểm tổ chức bộ máy kế

sung hỗ trợ nhau trong công việc.
Công tác kế toán chủ yếu phản ánh doanh thu và chi phí cung cấp các loại
hình dịch vụ. Doanh thu được ghi nhận theo từng hợp đồng, còn các chi phí được
chia theo loại hình và khối lượng dịch vụ cung cấp cho các hoạt động khác nhau
của khách hàng. Các loại dịch vụ đó bao gồm:
- Nhân sự, tiền lương: tuyển dụng nhân viên, quản lý hồ sơ cán bộ nhân viên,
theo dõi và tính lương, bảo hiểm xã hội.
- Kế toán: quản lý chi tiêu, tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính
quý, năm.
- Hành chính: gồm công việc thư ký (dịch, đánh máy, các công tác dự thảo,
thư tín, điện thoại,..) và công việc hành chính (thư viện, văn phòng phẩm, an ninh,
…).
Nguyễn Thị Trang 8 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
1.3. Đặc điểm và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm
toán Phương đông ICA (PCA):
1.3.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty.
Công ty TNHH Kiểm toán Phương đông ICA cung cấp dịch vụ kiểm toán cho
các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, kiểm
toán báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, các dự án do các tổ
chức tài chính quốc tế tại trợ như ADB, WB, ICCO, UNFPA,.... PCA có bộ phận tư
vấn về các lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp. PCA đã thành
công trong việc cung cấp các dịch vụ trên trong nhiều lĩnh vực: cho các doanh
nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn trong
nước và nước ngoài) và cho các dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA),
phi Chính phủ (NGO).
Phạm vi hoạt động của công ty bao gồm:
- Thực hiện chức năng kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế và các hoạt động khác
theo quy định trong Giấy phép kinh doanh, quy định về quản lý nghề nghiệp của

Dịch vụ tư vấn:
Dịch vụ tư vấn của CPA thực hiện rất đa dạng, bao gồm:
 Dịch vụ tư vấn kế toán:
- Xây dựng hệ thống kế toán: cho mô hình Tập đoàn, các Tổng công ty và các
đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập và các công ty con;
- Cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế cho
doanh nghiệp;
- Dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách: Giữ sổ và ghi chép kế toán,
chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính
hợp nhất;
- Tổ chức hoạt động cho bộ phận kế toán: xác định các vị trí phù hợp với quy
mô của doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân
Nguyễn Thị Trang 10 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
chuyển chứng từ trong nội bộ
 Dịch vụ tư vấn tài chính:
- Soát xét báo cáo tài chính: theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư
trước khi công khai báo cáo tài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về
tài chính của doanh nghiệp.
- Tư vấn tài chính cho doanh nghiệp, ngân sách cho dự án :
+ Xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền;
+ Xây dựng Quy chế Quản lý Tài chính;
+ Xây dựng Quy chế Chi tiêu nội bộ cho doanh nghiệp.
 Dịch vụ tư vấn thuế:
- Trợ giúp giải đáp các vướng mắc về thuế;
- Cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế: giá trị gia tăng, thuế thu nhập
doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế nhà thầu đối với các nhà
thầu nước ngoài;
- Tư vấn các dịch vụ hỏi đáp, giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với

- Các doanh nghiệp trong nước (chiếm 30% tổng khách hàng).
- Khối ngân hàng tín dụng, bảo hiểm (chiếm 20% tổng khách hàng).
- Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài (chiếm 30% tổng khách hàng).
- Dự án do tổ chức quốc tế tài trợ (chiếm 20% tổng khách hàng).
Cơ cấu khách hàng của PCA được biểu hiện qua biểu đồ sau:
Biểu đồ 1-2. Cơ cấu khách hàng của PCA
Nguyễn Thị Trang 13 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
1.3.4. Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đây:
Báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2006-2007-2008:
Khoản mục Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1. Tổng tài sản 380.462.743 3.542.771.627 4.748.420.151
2. Tổng nợ phải trả. 193.860.686 418.882.357 1.541.624.581
3. Vốn lưu động. 339.913.945
2.817.102.354
4.049.837.874
4. Doanh thu 3.072.333.322 3.181.525.960 6.957.187.840
5. Lợi nhuận trước thuế. 72.155.117
288.322.341
807.929.370
6. Lợi nhuận sau thuế. 51.908.573
206.795.570
771.740.262
7. Số lượng CBCNV
40
78
105
8. Số lượng CPA
11

kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế… Công ty có mạng lưới khắp cả nước, bao gồm:
01 văn phòng chính tại Hà Nội, 01 chi nhánh Đà Nẵng và 01 chi nhánh thành phố
Hồ Chí Minh với trên 400 khách hàng. Với nguồn nhân lực lớn mạnh, Công ty đã
và đang khẳng định vị thế và uy tín của mình trên thị trường.
Trong đó:
-Tỷ lệ trên Đại học: 7%
-Tỷ lệ tốt nghiệp Đại học: 97%
-KTV chiểm: 27%.
Số lượng nhân viên tăng đi kèm với mức lương CBCNV cũng được nâng cao,
trung bình năm 2008 đạt 6.000.000 VNĐ/người.
Để đạt được kết quả hoạt động tốt hơn trong thời gian tới, sau mỗi kỳ kinh
doanh Công ty luôn đánh giá những kết quả đạt được cũng như những hạn chế
cần khắc phục trong công tác kinh doanh để đạt mục tiêu kinh doanh cao nhất, đề
ra phương hướng phát triển cho Công ty năm tiếp theo và những năm tới:
1.3.5. Mục tiêu và chiến lược hoạt động của PCA trong thời gian tới:
- Đem tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất và các giá trị gia tăng
khác.
Nguyễn Thị Trang 15 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
- Luôn hiểu rõ yêu cầu của khách hàng để thiết kế một kế hoạch làm việc hiệu
quả nhất cho cả hai bên.
- Tăng cường đào tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môi
trường làm việc năng động, sáng tạo.
- Áp dụng công nghệ hiện đại, chuẩn mực quốc tế, không ngừng cải tiến
phương pháp làm việc để đáp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách hàng.
- Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm với xã hội và cộng đồng.
Để thực hiện được mục tiêu, chiến lược này toàn thể ban lãnh đạo và nhân viên
công ty không ngừng cố gắng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào tạo
kiểm toán viên ngang tầm Quốc tế để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng

Giai đoạn III:
Giai đoạn II:
Hợp đồng
Thỏa thuận chấp
nhận khách hàng
mới/ Tiếp tục khách
hàng cũ
Kế hoạch kiểm toán sơ bộ
Phạm vi và điều khoản Xác định chiến lược Công việc
của cuộc kiểm toán kiểm toán hành chính
Hiểu biết về khách hàng
Hiểu biết về môi trường bên trong Hiểu biết và đánh giá Hệ
và bên ngoài đơn vị thống kiểm soát nội bộ
Đánh giá rủi ro
Thiết kế chương trình kiểm
toán
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
Sơ đồ 1-2. Sơ đồ quy trình kiểm toán chung tại PCA
Quy trình kiểm toán chung PCA áp dụng cụ thể:
Giai đoạn I: Chuẩn bị kiểm toán:
Trong giai đoạn này, PCA sẽ tổ chức buổi họp đầu tiên với Ban lãnh đạo Công
ty khách hàng, thống nhất hợp đồng, phạm vi kiểm toán. Trước khi ra quyết định
đi đến hợp đồng kiểm toán, PCA luôn cân nhắc cẩn thận xem đây là khách hàng
cũ hay khách hành mới. Với khách hành lâu năm cần xem xét việc đảm bảo tính
độc lập nghề nghiệp và chất lượng kiểm toán. Điều này ảnh hưởng trực tiếp tới
lập kế hoạch kiểm toán và phân công nhóm kiểm toán. Nếu là khách hành mới,
PCA luôn tiến hành tìm hiểu những thông tin sơ bộ về khách hàng; đánh giá
những xung đột về lợi ích; đánh giá tính độc lập; xác định rủi ro có thể xảy ra và
cách đối phó; khả năng và nguồn lực thực hiện hợp đồng;… từ đó mà đưa ra ý

- Thực hiện đánh giá sơ bộ về tình hình hoạt động liên tục và giao dịch
với các bên liên quan.
- Thực hiện đánh giá sơ bộ về độ tin cậy của các bên liên quan.
- Thực hiện soát xét phân tích sơ bộ.
• Bước 6: Tổ chức một cuộc họp nhóm kiểm toán để chia sẽ những thông
tin về khách hàng; rủi ro kinh doanh; thảo luận về khả năng sai phạm trọng yếu
trên báo cáo tài chính do gian lận và sai sót.
• Bước 7: Xác định các nhân tố rủi ro liên quan tới cuộc kiểm toán; Xác
định phương pháp đánh giá mức độ rủi ro trên tổng thể báo cáo tài chính; Xác
định rủi ro phát hiện ở cơ sở dữ liệu.
• Bước 8: Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết. Xem xét các thủ tục
kiểm soát áp dụng, hiệu quả các thủ tục kiểm soát này và xem xét các thủ tục
kiểm toán chi tiết để có thể thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ thích
hợp.
Nguyễn Thị Trang 20 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trình tự lập kế hoạch kiểm toán có thể không tuân theo những bước trên do
ảnh hưởng của từng yếu tố: tính chất cuộc kiểm toán; quy mô và tính phức tạp
trong công việc kinh doanh của khách hàng; quy mô của những thay đổi trong
kinh doanh của khách hàng và những yêu cầu báo cáo từ cuộc kiểm toán trước.
Trình tự này nhìn chung tuân theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 về
“Lập kế hoạch kiểm toán” nhưng vẫn có sự thay đổi cho phù hợp với trình tự
chung mà tập đoàn PKF quy định. Điểm khác biệt ở đây là không phân biệt việc
lập kế hoạch chiến lược và lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. Trong quy trình trên,
việc thực hiện lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch kiểm toán tổng thể được thực
hiện đan xen kết hợp.
Chiến lược kiểm toán: Xây dựng chiến lược kiểm toán nằm trong quy trình lập
kế hoạch kiểm toán. Sau khi chấp nhận hoặc tiếp tục hợp đồng kiểm toán, công
việc đầu tiên là xem xét chiến lược kiểm toán tổng thể. Trường hợp khách hàng

gia kiểm kê, phạm vi soát xét lại của KTV khác khi kiểm toán tập đoàn;
ngân sách thời gian thực hiện kiểm toán các khu vực có độ rủi ro cao.
• Thời gian triển khai nhân lực kiểm toán, có thể kiểm toán giữa hai niên
độ hoặc tại ngày kết thúc niên độ.
• Cách thức thực hiện quản lý, chỉ đạo và giám sát công việc khi thảo
luận nhóm, họp trao đổi lại. Cách thức chủ nhiệm kiểm toán và BGĐ
soát xét công việc và xem xét sự cần thiết phải thực hiện soát xét đảm
bảo chất lượng không.
Chiến lược kiểm toán cũng được PCA xác định tùy thuộc quy mô, tính chất
hoạt động của từng khách hàng. Sau khi có chiến lược kiểm toán, PCA sẽ tiến
hành tuần tự các bước như trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán đã nêu trên.
Việc thực hiện các bước trên tuân theo đúng quy định của Chuẩn mực kiểm toán
Việt Nam. Cuối cùng là thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết hay các thủ tục
kiểm toán thích hợp.
Chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán được PCA lập và thực hiện
Nguyễn Thị Trang 22 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
cho mọi cuộc kiểm toán, chính là việc thiết kế một chương trình cho các thử
nghiệm cơ bản gồm thủ tục kiểm tra chi tiết và thủ tục phân tích; các thủ tục này
thiết kế cho mỗi phần hành kiểm toán cụ thể và tham chiếu mỗi bước tới cơ sở
dẫn liệu liên quan trong chương trình kiểm toán. Chương trình lập trên giả định
rằng các thử nghiệm kiểm soát mang lại những kết quả như mong muốn (nếu kết
quả sau này trái với dự đoán ban đầu thì cần thực hiện soát xét lại bằng các thủ
tục kiểm toán chi tiết).
Thủ tục cơ bản cần được thực hiện dựa trên những đánh giá rủi ro, mức độ cần
thiết thu thập bằng chứng kiểm toán bổ sung. Ngoài ra các thủ tục kiểm toán cơ
bản cần được thực hiện đối với các giao dịch quan trọng, số dư tài khoản và
thuyết minh báo cáo tài chính.
Để thiết kế những thủ tục này, KTV cần xem xét:

tiết một số giao dịch trọng yếu, số dư tài khoản và thuyết minh báo cáo tài chính.
Đây là trường hợp không quan tâm tới việc KTV tin tưởng vào hệ thống kiểm
soát nội bộ hay không và nhận thấy rằng việc đánh giá rủi ro là theo phán đoán và
có sự giới hạn tiềm tàng tới hệ thống kiểm soát nội bộ.
Tuy nhiện, nhìn chung nếu KTV không phát hiện thêm rủi ro và KTV tin
tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ, thì cả hai điều này sẽ giúp hạn chế các thủ
tục kiểm tra chi tiết.
Khi các thủ tục chi tiết đã được thực hiện ở cuộc kiểm toán giữa kỳ KTV cần
bổ sung các thủ tục chi tiết hoặc kết hợp với việc thử nghiệm kiểm soát trong kỳ
cuối năm để có cơ sở hợp lý cho các kết luận kiểm toán từ giữa kỳ tới ngày kết
thúc niên độ.
Trong hầu hết các trường hợp bằng chứng kiểm toán từ các thủ tục chi tiết từ
kỳ trước cung cấp ít hoặc không cung cấp các bằng chứng kiểm toán cho giai
đoạn hiện tại. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nó có thể cung cấp các bằng
chứng hữu ích và khi KTV có ý định sử dụng các bằng chứng kiểm toán chi tiết
được thực hiện trong kỳ trước, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm toán trong cả
Nguyễn Thị Trang 24 Kiểm toán 47B
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập tổng hợp
giai đoạn hiện tại để xác định tính tương quan liên tục của các bằng chứng kiểm
toán. Ví dụ như một ý kiến pháp lý từ kỳ trước đề cập tới vấn đề an ninh mà ở kỳ
này không xảy ra sự thay đổi nào thì có thể cung cấp bằng chứng kiểm toán hữu
ích.
 Các thủ tục cơ bản có liên quan tới rủi ro trọng yếu:
Khi KTV xác định được rằng rủi ro ở mức cơ sở dẫn liệu là một rủi ro trọng
yếu thì KTV cần thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết để đối phó với rủi ro đó.
Ví dụ, nếu KTV nhận thấy BGĐ của khách hàng đang chịu áp lực để đạt mục tiêu
lợi nhuận, đó có thể là rủi ro mà BGĐ sẽ thổi phồng doanh thu bán hàng bằng ghi
nhận doanh thu của các hợp đồng không phù hợp; xuất hóa đơn trước khi xuất
hàng hoặc ghi giảm chi phí. Bên cạnh đó, KTV có thể kết hợp với việc thăm dò