Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 1
Khoa tài chính kế toán
MỤC LỤC

MỤC LỤC.........................................................................................................1
Lời mở đầu........................................................................................................1
Phần 1:Khái quát chung về công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng và tổ
chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng.............3
1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty..................................................................................3
1.1.1 Khái quát chung về công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng.........................................3
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng..........3
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng..................................4
1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý.......................................................................................................4
1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận............................................................................4
1.3. Đánh giá khái quát Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng.........5
1.4 Tổ chức công tác kế toàn tại Công ty.......................................................................................7
1.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán......................................................................................7
1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán .................................8

1.4.2.1. Tổ chức kệ thống chứng từ.......................................................8
1.4.2.2. Hệ thống tài khoản sử dụng......................................................9
1.4.2.3. Hệ thống sổ sách sử dụng......................................................10
1.4.2.4. Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng..........................................11
1.4.3. Chế độ kế toán...............................................................................................................11
1.4.4. Chính sách kế toán.........................................................................................................11

Phần 2:Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Một thành
viên Kim Hoàng..............................................................................................12
2.1. Kê khai và quyết toán thuế GTGT tại công ty........................................................................12
2.2. Kế toán thuế GTGT tại công ty..............................................................................................16


đầu trong quá trình hội nhập này là sẽ gặp phải sự cạnh tranh vô cùng quyết liệt của
các doanh nghiệp khác cả trong nước và ngoài nước.
Trong xu thế đó, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường
thì thông tin đã trở thành một yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng , đặc biệt là các
thông tin kinh tế . Hạch toán kế toán là một trong những kênh quan trọng cung cấp
phần lớn những thông tin mang tính chất tài chính một cách chính xác , trung thực
và kịp thời . Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế , tài chính , kế toán thu thập , xử
lý và cung cấp thông tin về toàn bộ tài sản và sự vận động của tài sản giúp nhà quản
lý có những quyết định đúng đắn và kịp thời tạo điều kiện nắm bắt cơ hội kinh
doanh . Vì thế, kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động
tài chính Nhà nước mà còn vô cùng cấp thiết và quan trọng với hoạt động doanh
nghiệp
Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT được đưa vào áp dụng , từ đó đến nay
đã được sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày càng phù hợp hơn với sự phát
triển của nền kinh tế . Cùng với đó chế độ Kế toán cũng đã có những thay đổi lớn
lao , việc cho ra đời các chuẩn mực kế toán Việt Nam và đặc biệt là việc ban hành
Luật Kế toán thay thế cho Pháp lệnh Kế toán thống kê đã từng bước đưa kế toán
nước ta ngày càng hội nhập với kế toán khu vực và quốc tế . Cùng với sự điều chỉnh
về ở tầm vĩ mô thì việc triển khai áp dụng đối với toàn thể các doanh nghiệp là một
việc làm hết sức quan trọng và cần thiết
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cộng với sự tìm hiểu công tác
kế toán thuế GTGT trong thời gian thực tập cuối khóa, em đã chọn đề tài: “Tổ chức
công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng” Cho
chuyên đề thực tập của mình.

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 2

Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 3
toán

Khoa tài chính kế

Phần 1:Khái quát chung về công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng và tổ
chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng.
1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty
1.1.1 Khái quát chung về công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng
● Tên đầy đủ: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
● Trụ sở chính: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
● Điện thoại: 0240.352.0375
● Mail: [email protected]
● Website: http://www.kimhoangbg.com.vn
● Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất vật liệu xây dựng
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Một thành viên Kim
Hoàng
Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng được thành lập vào ngày
26/05/2008, tính đến nay đã được 7 năm.
Trải qua thời gian dài hoạt động với máy móc thiết bị hiện đại, lực lượng cán
bộ kỹ thuật trẻ năng động công nhân lành nghề, công ty đã cung cấp cho thị trường
các loại gạch, ngói đạt chất lượng cao với mẫu mã phong phú, kích thước đa dạng
phong phú: gạch đặc, gạch xây, các loại ngói, gạch ốp, gạch thẻ, gạch chống trơn.
Ngoài ra công ty còn có số lượng đông đảo các chuyên gia hàng đầu đang cộng tác
bán thời gian giúp công ty giải quyết nhiệm vụ kỹ thuật đòi hỏi chuyên môn sâu.
Trong quá trình làm việc cho công ty, các chuyên gia hàng đầu cũng là những người
đào tạo thêm cho cán bộ công ty, giúp cho đội ngũ cán bộ của công ty ngày càng

Phó Giám Đốc

Phân
Xưởng
Sản Xuất

Phòng Tài
chính – Kế
toán

Phòng
Khoa Học
Kỹ Thuật

Phòng
Kinh
Doanh

Phòng Tổ
Chức
Hành
Chính

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng tổ chức bộ máy quản lý theo mô
hình chức năng. Theo mô hình chức năng thì nhiệm vụ quản lý được phân chia cho
các bộ phận riêng biệt theo các chức năng quản lý, mỗi bộ phận đảm nhiệm một
chức năng nhất định. Trong cơ cấu quản lý của công ty thì các phòng ban mỗi bộ
phận đều có quyền hạn và nghĩa vụ riêng, tuy nhiên vẫn có mối quan hệ phục vụ lẫn
nhau để đảm bảo chức năng quản lý được linh hoạt thông suốt.

phận quản lý của công ty theo quy định.
1.3. Đánh giá khái quát Kết quả kinh doanh của Công ty TNHH một thành
viên Kim Hoàng.
Quá trình phát triển của Công ty:
Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng thành lập từ năm 2008. Tính đến nay
năm 2014 đã được gần 7 năm. Trong suốt thời gian này Công ty đã có nhiều thay
đổi và phát triển, đã thu hút được nhiều thành quả kinh doanh.

ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu

Năm 2011

Năm 2012

Năm 2013

Vốn cố định

4.110.000.000

4.215.000.000

4.325.000.000

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 6

3.212.850.000

3.551.550.000

3.776.050.000

Lợi nhuận trước thuế

87.650.000

98.450.000

103.950.000

Lợi nhuận sau thuế

65.737.500

73.837.500

77.962.500

► Nhận xét:
Đối chiếu với tình hình thực hiện chỉ tiêu doanh thu và lợi nhuận sau thuế ta thấy:
● Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng từ 3.300.500.000 đồng lên
3.650.000.000 đồng. Về số tuyệt đối tăng 349.500.000 đồng, về số tương đối tăng
10,59% .
● Doanh thu năm 2013 so với năm 2012 tăng từ 3.650.000.000 đồng lên
3.880.000.000 đồng. Về số tuyệt đối tăng 230.000.000 đồng, về số tương đối tăng
6,3%.

Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng là công ty có quy mô vừa. Số
lượng, chủng loại hàng hóa phong phú và đa dạng. Với đặc điểm này để tổ chức
công tác kế toán đạt hiệu quả cao, công ty đã áp dụng hình thức bộ máy kế toán
tập trung. Do đó toàn bộ công tác kế toán được tập trung tại phòng kế toán.
● Sơ đồ bộ máy kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Thủ Quỹ

Kế toán
viên

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

● Kế toán trưởng
●Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, có trách nhiệm quản lý, giải quyết
những công việc phát sinh liên quan đến tình hình tài chính của Công ty

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 8
toán

Khoa tài chính kế

●Chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán phù hợp với hoạt động sản xuất
kinh doanh của Công ty và theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trng i hc Nụng lõm Bc Giang 9
toỏn

Khoa ti chớnh k

Phiếu nhập kho

S chi tit phi thu ca khỏch hng

Hóa đơn thuế GTGT

Bng tng hp hng xut bỏn

Biên bản kiểm kê vật t hàng hóa

S chi tit bỏn hng

Hóa đơn bán hàng

S chi tit giỏ vn

S nht ký bỏn hng

S nht ký mua hng



: Thu GTGT va cac khoan phai nụp nha nc

+Tai khoan 334

: Phai tra ngi lao ụng

+Tai khoan 335

: Chi phi phai tra

+ Tai khoan 338

: Phai tra, phai nụp khac

+Ti khon 511

: Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v

+Ti khon 515

: Doanh thu hot ng ti chớnh

+Ti khon 521

: Cỏc khon gim tr

+Ti khon 632

: Giỏ vn bỏn hng

Ha Thi Phng Loan Lp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 10
toán
+Tài khoản 911

Khoa tài chính kế

: Xác định kết quả kinh doanh

1.4.2.3. Hệ thống sổ sách sử dụng
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Nhật kí chung.
* Đặc điểm chủ yếu :Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được
ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát
sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số
liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
* Hệ thống sổ :
• Sổ nhật ký chung
• Số cái
• Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
* Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng :
- Ưu điểm : Rõ ràng, dễ hiểu, đơn giản.
- Nhược điểm : Ghi chép trùng lặp.
- Phạm vi sử dụng : Ở các doanh nghiệp có quy mô vừa, số lượng tài khoản và các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa phải.

Chứng từ Gốc

Sổ, thẻ kế toán

Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung
1.4.2.4. Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng
-

Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo luân chuyển tiền tệ
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng cân đối tài khoản

1.4.3. Chế độ kế toán.
Công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng đã và đang áp dụng hệ thống chế
độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
1.4.4. Chính sách kế toán.
● Kì kế toán : Kì kế toán áp dụng cho công ty TNHH một thành viên Kim Hoàng là
kì kế toán năm. Kì kế toán năm là mười hai tháng, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến
hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
● Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam
● Chế độ kế toán sử dụng : Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ tài chính.
● Hình thức kế toán áp dụng : Nhật kí chung
● Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ
● Phương pháp kế toán hàng tồn kho :
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Theo giá trị thực tế hàng nhập kho

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A



toán.

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 13
toán

Khoa tài chính kế

Hàng tháng, kế toán công ty phải lập và gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số
01/GTGT) kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số
02/GTGT), bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số 03/GTGT)
và các bảng kê khác có liên quan theo quy định. Các bảng kê hóa đơn, chứng từ
được lập căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua bán vật tư hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố
định trong kỳ và các chứng từ khác, các sổ khác có liên quan. Tờ khai thuế GTGT
kỳ trước khi mua hàng, kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra, mua
vào, sổ kế toán có liên quan.
Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ về nhập kho hoặc sử dụng cho sản suất
kinh doanh, căn cứ vào các hóa đơn GTGT khi mua hàng kế toán lập bảng kê hóa
đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Khi bán hàng ra, căn cứ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra kế toán
lập bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Cuối tháng, kế toán lập tờ khai thuế GTGT và nộp cho cơ quan thuế tờ khai
và các bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ, hàng hóa bán ra mua vào.
Hàng tháng kế toán công ty lập tờ khai thuế GTGT nộp chi cục thuế TP. Bắc
Giang là cơ sở để xét hoàn thuế và thanh toán thuế GTGT với Ngân sách nhà nước
● Hệ thống chứng từ kế toán về “ Kế toán thuế GTGT” tại công ty TNHH
một thành vên Kim Hoàng:

Bên có : - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua đã được trả lại , được
giảm giá
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên nợ : Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ , số thuế GTGT
đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn lại
● Tương ứng với các TK được mở , kế toán thuế GTGT có mở các sổ chi tiết
theo dõi như:
+ Sổ chi tiết tài khoản 133
+ Sổ chi tiết tk 333

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 15
toán

Khoa tài chính kế

+ Sổ cái TK 133, 333
+ Sổ nhật ký chung
+ Tớ khai thuế GTGT
●Căn cứ tính thuế GTGT:
Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất
-

Giá tính thuế GTGT :
Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ, hàng hóa

được khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn
GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế
GTGT của hàng hóa nhập khẩu.
2.2. Kế toán thuế GTGT tại công ty
Trong tháng có các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh như
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày:05 Tháng:04 Năm: 2014

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Ký hiệu: NS/2009B
Số: 0091414

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Duy Phong
Mã số thuế: 2400230194
Địa chỉ: Xã An Dương – H. Tân Yên – T. Bắc Giang
Tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Mã số thuế: 2400497830
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
Số tài khoản:
Tên hàng hóa dịch
STT
Đơn vị tính Số lượng


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 17
toán
Thuế suất GTGT: 10%

Khoa tài chính kế
Tiền thuế GTGT:19.200.000 đ

Tổng cộng tiền thanh toán: 211.200.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày:25 Tháng:04 Năm: 2014

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
Ký hiệu: NS/2009B
Số: 0023011

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Mã số thuế:2400497830
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang
Tài khoản:
Điện thoại:

Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 18
toán

Khoa tài chính kế
Cộng tiền hàng: 244.500.000 đ

Thuế suất GTGT: 10%

Tiền thuế GTGT:24.450.000 đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 268.950.000 đ

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi tám triệu chín trăm năm mươi nghìn
đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
( Tiền Nước)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày:16 Tháng:04 Năm: 2014

Mẫu số: 01GTKT2/001
Ký hiệu: CN/12P

7.560

Thành tiền
( Đồng)
718.200

Cộng tiền hàng: 718.200 đ
Phí bảo vệ môi trường: 17.000 đ

Thuế suất GTGT: 5%

Tiền thuế GTGT:35.910 đ
Tiền nợ tháng trước: 0đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 771.110 đ

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm bảy mươi mốt nghìn một trăm mười đồng.
Người bán hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)

Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang 20
toán

Khoa tài chính kế

tiêu thụ
BT
19.474
19.422
400
20.800
CD
5.152
5.136
400
6.400
TD
10.311
10.288
400
9.200
20.800
1.278
6.400
2.306
9.200
814
Cộng
36.400
Thuế suất GTGT: 10%

Thành tiền

26.582.400
14.758.400

Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang

STT

(1)

Hoá đơn, chứng từ, biên lai
nộp thuế
Ngày,
Ký hiệu
Số hoá
tháng,
hoá đơn
đơn
năm phát
hành
(2)
(3)
(4)
NS/2009B 0091414
CN/12P

05/04

0222717

16/04

NS/2009B 0370973


Doanh số
mua chưa
có thuế

Thuế
suất

Thuế
GTGT

Ghi
chú

(8)

(9)

(10)

(11)

192.000.000

10% 19.200.000

2400126106

Nước


22tài chính kế toán
Kế toán trưởng
( Ký , Họ tên)

Hà Thị Phương Loan – Lớp D1A


Trường đại học Nông lâm Bắc Giang

Khoa tài chính kế toán

23

Mẫu số: 01-1/GTGT
( Ban hành kèm theo thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày
28/02/2011 của Bộ tài chính)
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA
(Dùng cho sơ cở khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 04 năm 2014
Đơn vị: Công ty TNHH Một thành viên Kim Hoàng
Địa chỉ: Số 1537 – Hoàng Hoa Thám – Song Mai – TP.Bắc Giang

STT

(1)

Hoá đơn, chứng từ, biên lai
nộp thuế
Ngày,
tháng,

(7)
Gạch thẻ
Gạch bát giác
đỏ

Nguyễn Văn Hải 2400497830

Doanh số
mua chưa
có thuế

Thuế
suất

Thuế
GTGT

Ghi
chú

(8)

(9)

(10)

(11)

244.500.000