Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

LỜI NÓI ĐẦU
Lí luận và thực tiễn đã chỉ ra rằng thuế ra đời và tồn tại là khách quan, là điều
kiện vật chất quan trọng để nhà nước tồn tại và phát triển . Để tạo lập cơ sở pháp lí
ổn định vững chắc cho nguồn thu thuế, thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội, đòi
hỏi nhà nước cần phải ban hành hệ thống pháp luật thuế đồng bộ. Bằng quyền lực
chính trị, nhà nước thu một bộ phận của cải xã hội để có được nguồn vật chất đó.
Quan hệ thu nộp những nguồn vật chất này chính là thuế. Thuế là nguồn thu chủ
yếu của ngân sách nhà nước, trong quá trình thu thuế thì các cơ quan nhà nước có
thẩm quyền phải tiến hành thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm nếu có những
trường hợp vi phạm. Do vậy, vấn đề thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật
về thuế là vấn đề hết sức quan trọng trong giai đoạn hiện nay.
NỘI DUNG
I) Khái quát chung về thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế.
1) Khái niệm về thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế:
1.1) Thanh tra về thuế:
Thanh tra “là một chức năng thiết yếu của quản lý xã hội, là hoạt động kiểm
tra, xem xét việc làm của các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân thường được thực
hiện bởi một cơ quan chuyên trách, theo một trình tự, thủ tục do pháp luật quy
định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích
cực, phòng ngừa xử lý các vi phạm, góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý, tăng
cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích của nhà nước, các quyền, lợi ích
hợp pháp của cơ quan, tổ chức và cá nhân”.
Từ cách hiểu đó, thanh tra thuế có thể hiểu là “một chức năng thiết yếu của
quản lý thuế, là hoạt động kinh tế của cơ quan quản lý thuế nhà nước đối với các
đối tượng nộp thuế và chủ thể khác có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh
những sai lầm, xử lý vi phạm trong hoạt đông chấp hành chính sách, pháp luật của
nhà nước”.

1.3. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế:
Trước hết, vi phạm pháp luật là hành vi trái pháp luật, có lỗi do chủ thể có
năng lực trách nhiệm pháp lý thực hiện xâm hại các quan hệ xã hội được pháp luật
bảo vệ. Còn, xử lý vi phạm pháp luật là sự bắt buộc phải gánh chịu hậu quả pháp lý
bất lợi do có hành vi vi phạm pháp luật hoặc có thiệt hại xảy ra do những nguyên
nhân khác được pháp luật quy định.
Vậy, xử lý vi phạm pháp luật về thuế có thể được hiểu là hoạt động của các chủ
thể có thẩm quyền, căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành, quyết định áp
dụng các biện pháp xử lý hành chính hay hình sự đối với các tổ chức, cá nhân vi
phạm pháp luật về thuế.
2) Những vấn đề chung về pháp luật thanh tra, kiểm tra thuế và xử lý vi phạm
trong lĩnh vực thuế
2.1) Những vấn đề chung về pháp luật thanh tra, kiểm tra thuế:
a) Khái niệm, đặc điểm của pháp luật thanh tra, kiểm tra thuế
* Khái niệm pháp luật thanh tra, kiểm tra: Pháp luật thanh tra, kiểm tra thuế là
tổng hợp các quy phạm pháp luật do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban
hành nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong hoạt động thanh tra, kiểm
tra trong lĩnh vực thuế của nhà nước.
* Đặc điểm của pháp luật thanh tra, kiểm tra: Pháp luật thanh tra, kiểm tra
thuế là một bộ phận trong hệ thống pháp luật thuế nói riêng và pháp luật thanh tra,
kiểm tra thuế nói chung. Vì vậy, ngoài những đặc điểm chung của pháp luật thanh
tra, kiểm tra thì pháp luật thanh tra, kiểm tra thuế còn có những đặc điểm đặc thù
như sau:
Thứ nhất, Pháp luật thanh tra, kiểm tra thuế chứa đựng những quy định mang
tính chất chuyên ngành. Tức là nó thực hiện một mảng riêng biệt đó là thanh tra,


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

Những quy định về các biện pháp khẩn cấp tạm thời có thể được áp dụng trong
quá trình thanh tra kiểm tra thuế.
2.2) Những vấn đề chung của pháp luật và xử lý vi phạm trong lĩnh vực thuế.
a) Khái niệm, đặc điểm vi phạm pháp luật về thuế.
* Khái niệm: Vi phạm pháp luật về thuế là hành vi làm trái các quy định pháp
luật về thuế, do tổ chức, cá nhân thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý, gây thiệt hại
đến trật tự công cộng và phải chịu trách nhiệm pháp lý về hành vi đó của mình
* Đặc điểm: Có thể nhận thấy hành vi vi phạm pháp luật về thuế qua những
dấu hiệu sau:


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

Về phương diện chủ thể: Vi phạm pháp luật về thuế là hành vi được thực hiện
bởi các chủ thể là tổ chức hoặc cá nhân có liên quan đến hoạt động hành thu thuế
như người nộp thuế, cơ quan thuế hoặc công chức ngành thuế.
Về phương diện khách quan: vi phạm pháp luật thuế là hành vi trái pháp luật.
Về phương diện chủ quan: vi phạm pháp luật thuế bao giờ cũng phản ánh mức
độ lỗi (cố ý hoặc vô ý) của người thực hiện.
Về phương diện khách thể: hành vi vi phạm pháp luật thuế đã phương hại đến
những lợi ích cụ thể được pháp luật bảo vệ.
b) Phân loại vi phạm pháp luật thuế.
Hành vi vi phạm pháp luật thuế thuộc về một trong các hành vi chủ yếu sau:
*Vi phạm hành chính về thuế: Vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế là hành
vi làm trái các quy định pháp luật hành chính trong lĩnh vực thuế, do tổ chức, cá
nhân thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý, xâm hại đến những lợi ích được pháp luật
hành chính bảo vệ nhưng chưa đến mức xử lý hình sự và phải chịu trách nhiệm
hành chính.

tra và xử lý vi phạm càng trở nên hết sức cần thiết. Thuế là nguồn thu chủ yếu của
ngân sách nhà nước, là công cụ phân phối thu nhập quốc dân, là công cụ bảo vệ
kinh tế trong nước và ngăn ngừa, răn đe các hiện tượng vi phạm pháp luật thuế,
chống thất thu ngân sách nhà nước trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường và
hội nhập quốc tế nước ta đang thực hiện cải cách công tác quản lý thuế theo cơ
chế tự khai, tự nộp thuế thì công tác kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm thuế càng
cần được coi trọng để có thể mang lại hiệu quả thực hiện cao nhất.
4) Mục tiêu của công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về
thuế:
- Phòng ngừa, phát hiện, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Đây là
mục đích chủ yếu của hoạt động thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm. Công tác
thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm là hoạt động thường xuyên của cơ quan quản
lý thuế nhằm đảm bảo cho các quy định về nộp thuế được chấp hành một cách đầy
đủ. Chính tính chất thường xuyên của hoạt động này đã có tính chất phòng ngừa
các vi phạm pháp luật thuế. Các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế sẽ chỉ rõ các sai
phạm của đối tượng bị thanh tra, kiểm tra và có tính chất răn đe với những người
có ý định vi phạm pháp luật thuế.
- Bảo đảm hiệu quả, hiệu lực của các chính sách thuế mà nhà nước ban hành.
Bảo đảm không bị thất thoát từ các khoản thu thuế của ngân sách nhà nước.
- Bảo đảm pháp luật thuế được thi hành nghiêm trên thực tế; bảo đảm sự cân
bằng trong nghĩa vụ nộp thuế; bảo vệ lợi ích hợp pháp của nhà nước, quyền và lợi
ích hợp pháp cuat công dân thực hiện các nghĩa vụ nộp thuế.
- Nâng cao trách nhiệm của các cơ quan quản lý thuế mà cụ thể là cán bộ thực
hiện công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, nâng cao ý thức trách nhiệm tuân
thủ các quy định của pháp luật thuế.
II) Thực trạng vấn đề thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế ở
Việt Nam hiện nay
1) Thực trạng vấn đề thanh tra, kiểm tra vi phạm pháp luật về thuế ở Việt
Nam hiện nay
1.1) Những kết quả đạt được.

Theo trang số liệu thống kê thì năm 2007 ngành thuế đã kiểm tra được 32.304
cơ sở kinh doanh, phát hiện và truy thu 3.7776,5 tỷ đồng trong đó số thuế trốn lậu
được phát hiện truy thu qua kiểm tra là 3096 tỷ đồng, số thuế nợ đọng là 680,4 tỷ
đồng. Ngoài ra trong năm 2007 đã kiểm tra trước hoàn thuế tại 2869 đơn vị với số
thuế mà doanh nghiệp đề nghị hoàn là 1.909,5 tỷ đồng. Qua kiểm tra đã phát hiện
số thuế không đủ điều kiện hoàn thuế, loại trừ 77,3 tỷ đồng, kiểm tra sau hoàn thuế
tại 4.114 đơn vị thu hồi về cho ngân sách nhà nước 17,7 tỷ đồng. Qua những số
liệu trên ta có thể thấy cong tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thu thuế đã giảm
bớt, nâng cao được hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra. Phát hiện và xử lý
các vi phạm góp phần tránh thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước cũng như
nhằm chấn chỉnh thái độ chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, đảm bảo
thực thi pháp luật thuế một cách nghiêm túc hơn.
Công tác thanh tra, kiểm tra không chỉ dừng lại ở việc kiểm tra các đối tượng
nộp thuế mà còn được tổ chức ngay trong nội bộ cơ quan thu thuế với những nội
dung kiểm tra chủ yếu như: thực hiện nghiệp vụ phát hành, quản lý sử dụng biên
lai, hóa đơn; quy trình thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế tại cơ sở kinh doanh;
công tác giải quyết đơn thư khiếu tố về thuế… Kết quả mà thanh tra, kiểm tra thuế
đạt được còn thể hiện cụ thể qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế ở nhiều địa
phương trong cả nước cụ thể:
Theo website Cục thuế Thái Bình thì năm 2010, Ngành thuế Thái Bình đã thu
548.707 triệu đồng tiền thuế nợ nộp vào NSNN, trong đó thu nợ của năm 2009 về
trước là 215.920 triệu đồng, thu nợ mới phát sinh là 332.787 triệu đồng. Đơn vị có


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

số thu nợ lớn là: Văn phòng Cục: 485.038 triệu; Chi cục Thuế Thành phố: 19.508
triệu; Chi cục Thuế Thái Thuỵ: 15.592 triệu và Chi cục Thuế Tiền Hải 11.844 triệu

thuế tại doanh nghiệp năm 2011. Căn cứ đối tượng thanh tra, kiểm tra Tổng cục
thuế đã quy định, cục thuế quyết định kế hoạch và danh sách doanh nghiệp thuộc
đối tượng thanh tra, kiểm tra và phân bố giao nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra thuế cho
từng phòng, chi cục thuế thực hiện.
1.2) Những hạn chế bất cập.
Bên cạnh những kết quả đã nêu ở trên thì trong thực tế khi thi hành hoạt động
thanh tra, kiểm tra thuế còn gặp khá nhiều khó khăn.


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

Thứ nhất, Vẫn còn tính trạng trùng lặp, chồng chéo trong hoạt động của cơ
quan thanh tra, kiểm tra, kiểm soát đối với doanh nghiệp vẫn chiếm tỷ lệ cao
(36,6%) và sự trùng lặp vẫn xảy ra nhiều nhất trong lĩnh vực thuế. Qua thống kê
827 doanh nghiệp cho thấy 303 doanh nghiệp có từ 2 đoàn thanh tra trở lên “thăm”
trong vòng 1 năm với nội dung gần giống nhau: 231 trong số doanh nghiệp bị kiểm
tra 2 lần 1 năm trong lĩnh vực thuế. Hiện nay còn có quá nhiều cơ quan, các cấp
thanh tra dưới nhiều hình thức như: thanh tra, kiểm tra, phúc tra, kiểm soát… Có
những cán bộ thanh tra không được đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ làn cho công
tác thanh tra, kiểm tra không đạt được hiệu quả cao thậm chí một trong những cán
bộ này còn đưa ra các quyết định sai sau đó phát hiện ra thì không chịu trách nhiệm
về kết luận trước đó của mình.
Luật quản lý thuế có quy định: Việc thanh tra được thực hiện căn cứ vào kế
hoạch thanh tra hàng năm trừ các trường hợp thanh tra đột xuất theo quy định.
Việc lập kế hoạch thanh tra phải dựa trên cơ sở phân tích thông tin về người nộp
thuế từ đó phát hiện, lập danh sách những người nộp thuế có dấu hiệu bất thường
trong việc thực hiện nghã vụ nộp thuế để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh
tra. Kế hoạch thanh tra của cơ quan thuế cấp dưới phải được gửi đến cơ quan thuế

tình làm ngơ. Chính những lý do trên đã làm cho phương pháp mới có nhiều rủi do.
Thứ ba, Trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về
thuế của đại bộ phận nhân dân còn hạn chế, chưa tạo dư luận xã hội lên án mạnh
mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Đặc biệt là hiện nay khi nền kinh tế đang
phát triển hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng thường xuyên và
liên tục thì hành vi trốn thuế và gian lận thuế xảy ra ngày càng nhiều.
Thứ tư, Từ thực tiễn chó ta thấy, sự phối hợp giữa các cơ quan, đặc biệt là kho
bạc nhà nước, ngân hàng, cơ quan kế hoạch và đầu tư, cơ quan quản lý đất đai,
tổng cục thống kê và các cơ quan khác cơ liên quan còn hạn chế.
2) Thực trạng vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế ở Việt Nam hiện nay
2.1) Những kết quả đạt được.
Trong những năm qua, lực lượng công an các cấp đã tiến hành rà soát, kiểm
tra, xử lý và truy tố hình sự nhiều vụ án trốn thuế của hàng trăm doanh nghiệp, đơn
vị, truy thu cho ngân sách Nhà nước hàng trăm tỷ đồng. Cơ quan có thẩm quyền đã
ban hành nhiều văn bản để tổ chức, thực hiện việc xử lý vi phạm pháp luật thuế
như: Nghị định số 98/2007/NĐ – CP ngày 7/6/2007 về xử lý vi phạm pháp luật
thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, quy chế phối hợp số
1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 giữa Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính và
Tổng cục Cảnh sát - Bộ Công an trong đấu tranh phòng, chống các hành vi tội
phạm trong lĩnh vực Thuế…
Ngày 7/9/2007, Tổng Cục thuế, Tổng cục hải quan và Tổng cục Cảnh Sát đã
tổ chức Hội nghị Tổng kết 4 năm thực hiện quy chế phối hợp giữa 3 ngành trong
đấu tranh phòng chống tội phạm về thuế. Chỉ trong 2 năm gần đây, cơ quan công
an và thuế đã phối hợp điều tra, khám phá 1259 vụ với 1338 đối tượng vi phạm,
trong đó đã kết thúc điều tra 1013 vụ với 1338 đối tượng; xử lý hình sự 133 vụ với
149 đối tượng; xử lý hành chính 947 vụ với 1141 đối tượng với tổng số thuế truy
thu là 11034 tỷ đồng. Cơ chế phối hợp giữa Tổng cục Thuế - Bộ tài chính và Tổng
cục cảnh sát – Bộ Công an trong đấu tranh phòng, chống các hành vi tội phạm
trong lĩnh vực thuế đã phát huy hiệu quả bước đầu đã thu được nhiều kết quả ở các
địa phương trong cả nước như:

Theo Cục thuế và Công an tỉnh Kiên Giang: Trong 4 năm, ngành thuế và công
an đã phối hợp xử lý 24 vụ đối tượng kinh doanh vi phạm nghiêm trọng pháp luật
thuế, ngăn chặn kịp thời 4 doanh nghiệp “ma” nên không gây ra hậu quả. Một số
trường hợp điển hình là vụ công ty TNHH Nghĩa Anh ở thành phố Rạch giá,
DNTN Võ Văn Phép ở huyện Vĩnh Thuận, DNTN Tiến Lợi ở huyện Gò Giao,
DNTN Tân Kiên ở huyện An Biên, DNTN Vĩnh Xương…
Cục thuế và Công an tỉnh Cao Bằng: ngày 13/01/211, Cục thuế và Công an
tỉnh Cao Bằng đã tổ chức Hội nghị sơ kết công tác phối hợp trong đấu tranh phòng,
chống tội phạm và các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế giai đoạn 2007 – 2010.
Kết quả sau 3 năm phối hợp đã truy thu tổng số tiền nợ đọng thuế tại các công ty,
doanh nghiệp được trên 1,5 tỷ đồng; xử lý các vụ vi phạm thuế trong lĩnh vực lưu
thông thương mại được trên 24,4 triệu đồng tiền thuế.
Theo Cục thuế Đăklăk: Sau 4 năm thực hiện quy chế phối hợp, hai lực lượng
công an và thuế thực hiện cung cấp hơn 384 lượt công văn, tài liệu và vụ việc liên
quan đến lĩnh vực thuế, qua đó đã phát hiện, điều tra, xác minh và xử lý 263 vụ
việc với 277 đối tượng vi phạm. Trong tổng số vụ việc được phát hiện, cơ quan
chức năng đã xử lý 5 vụ hình sự; xử lý hành chính 216 vụ; đang điều tra 43 vụ, xử
phạt hành chính hơn 4 tỷ đồng; phối hợp truy thu thuế trên 14 tỷ đồng. Tổng giá trị
thiệt hiej do các hành vi vi phạm gây ra hơn 5 tỷ đồng.
2.2) Những hạn chế bất cập.
Hiện nay, ở nước ta hiện tượng vi phạm hành chính hay vi phạm hình sự trong
lĩnh vực thuế, diễn ra ở tất cả các tỉnh, thành phố với những tính chất và mức độ vi


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

phạm khác nhau. Song những vi phạm đó đã gây thất thu lớn cho ngân sách nhà
nước. Những hành vi vi phạm được thực hiện bằng các hành vi như gian lận nội

Trốn lậu thuế, tránh thuế diễn ra ở các mức độ khác nhau, ở mọi loại hình
doanh nghiệp: doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần,
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, chi nhánh văn phòng nước ngoài. Cùng ở
trình độ sản xuất kinh doanh như nhau, doanh nghiệp trốn được thuế thì thu nhập
cao, đời sống người lao động cao, công sở khang trang… doanh nghiệp chấp hành
nghiêm chỉnh pháp luật, không trốn thuế thì ngược lại, tạo nên sự bất công bằng,
tác động tiêu cực, kìm hãm sự phát triển, không kích thích sản xuất kinh doanh.


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

Nhiều đơn vị, doanh nghiệp trốn thuế trong một thời gian dài, trốn nhiều lần,
trốn nhiều sắc thuế… thì chủ đơn vị, doanh nghiệp thường có sự móc ngoặc với
cán bộ thuế, cán bộ hải quan, quản lý thị trường. Không ít trường hợp cán bộ trong
các cơ quan Nhà nước có chức năng quản lý doanh nghiệp lại làm tư vấn cho
doanh nghiệp luồn lách trốn thuế. Thậm chí ở một số địa phương còn có hiện
tượng cán bộ thuế tính toán tiền thuế phải nộp hàng tháng, hàng quý cho doanh
nghiệp ở mức thấp nhất để sau đó cán bộ thuế cũng được nhận một số tiền “bồi
dưỡng” đáng kể như kiểu mãi lộ.
Xảy ra tình trạng trên là do một số nguyên nhân sau:
- Do trình độ dân trí ở một số nơi còn thấp, trách nhiệm pháp luật chưa cao,
nhiều người chưa chấp hành đúng luật thuế và coi trốn thuế là việc bình thường,
thậm chí có những hành vi phản ứng lại việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào
ngân sách Nhà nước.
- Một số văn bản pháp luật về thuế chưa chặt chẽ hoặc thiếu rõ ràng, đôi khi
điều luật còn khó hiểu, thậm chí còn thiếu công bằng giữa các đối tượng nộp
thuế… do đó đã bị người nộp thuế lợi dụng để trốn thuế. Những hình phạt trong
luật đối với hành vi trốn thuế chưa đủ nặng, những vụ việc trốn thuế ít bị xử phạt ở

chi phí bán đấu giá do bên nộp thuế chịu nhưng nếu không kê biên phần tài sản
tương ứng với chi phí dự tính cho việc tổ chức bán đấu giá thì liệu cơ quan thi
hành án có phải kê biên tài sản của đối tượng nộp thuế một lần nữa để thu số tiền
đã bỏ ra để bán đấu giá không? Trường hợp số tiền thu được từ bán đấu giá mà nhỏ
hơn số tiền thuế phải nộp cũng chưa có quy định cụ thể để giải quyết trường hợp
này.
III) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định của pháp luật về vấn đề
thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế ở Việt Nam hiện nay
1) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định của pháp luật về vấn đề thanh
tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam hiện nay
Thứ nhất: Bổ sung quy định về thanh tra, kiểm tra thuế trong Luật quản lý thuế
năm 2006.
Bổ sung quy định về trách nhiệm bồi thường thiệt hại do cơ quan thuế, công
chức thuế gây ra. Quy định trách nhiệm bồi thường thiệt hại cần phải đảm bỏa các
nội dung: Việc xác định trách nhiệm bồi thường thiệt hại phải dựa trên các căn cứ
là có hành vi trái pháp luật do lỗi của người thi hành công vụ gây ra, có thiệt hại
trên thực tế do người thi hành công vụ gây ra đối với người bị thiệt hại, có quan hệ
nhân quả giữa thiệt hại và hành vi gây thiệt hại; quy định rõ ràng về trình tự thủ tục
yêu cầu bồi thường thiệt hại, nếu như xác định có đủ căn cứ xác định trách nhiệm
bồi thường nhà nước thì cơ quan giải quyết yêu cầu bồi thường thiệt hại phải tiến
hành xác minh thiệt hại, thương lượng với người bị thiệt hại để có phương thức bồi
thường thiệt hại, cần có quy định cụ thể về trách nhiệm bồi thường thiệt hại do cán
bộ, công chức thuế gây ra khi tiến hành hoạt động thanh tra, kiểm tra đối với đối
tượng nộp thuế.
Bổ sung thêm quy định về phối hợp điều tra thuế giữa các cơ quan nhằm nâng
cao hiệu quả hơn nũa công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm kịp thời phát hiện ra
những vi phạm pháp luật thuế. Ngoài ra còn tránh sự chống chéo trong công tác
thanh tra, kiểm tra. Quy định về điều tra thuế nên quy định theo hướng xác định
điều tra thuế chỉ là điều tra hành chính đồng thời với quy định về điều tra thuế phải
bổ sung các quy định rõ về trách nhiệm cảu cơ quan thuế, công chức thuế trước các

mang tính chất hành chính mà thôi.
Cần quy định tiêu chí cụ thể trong việc phân loại đối tượng nộp thuế theo tiêu
chí rủi ro. Để xây dựng các tiêu chí trong việc phân loại đối tượng nộp thuế có thể
có nhiều cách thức tiếp cận khác nhau: có thể phân theo hình thức rủi ro (có loại
rủi ro từ chính sách thuế, từ thủ tục hành chính thuế, từ đối tượng nộp thuế, từ cán
bộ thuế; hoặc rủi ro từ cấp mã thuế, miễm giảm thuế…); theo mức độ rủi ro có rủi
ro cao, rủi ro thấp; theo mức độ tuân thủ có đối tượng tuân thủ thấp thì rủi ro cao,
tuân thủ cao thì rủi ro thấp…Theo cách thức tiếp cận hiện đại thì rủi ro trong công
tác thanh tra thuế được phân loại theo 4 tiêu thức chuẩn tắc sau: rủi ro tiềm tàng
(rủi ro cố hữu – IR), rủi ro kiểm soát (CR), rủi ro phát hiện (DR), rủi ro thanh tra
(AR). Tuy nhiên, việc xây dựng các tiêu chí phân loại đối tượng nộp thuế cần
phảiđảm bảo các chuẩn tắc trên như vậy mới có thể đưa ra được những tiêu thức để
đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Đồng thời khi có các
thông tin về mức độ rủi ro thì các cơ quan thu thuế dựa trên các nguồn thong tin
khác nhau để xây dựng hệ thống thông tin về người nộp thuế.
Thứ tư: Hoàn thiện quy định về mô hình tổ chức thanh tra, kiểm trá của các cơ
quan tạo ra sự đồng bộ thống nhất trong quá trình thực hiện chức năng thanh tra,
kiểm tra thuế, tạo điều kiện cho các cơ quan thanh tra, kiểm tra hoạt động có hiệu
quả cao, theo đúng khuôn khổ pháp luật.
2) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định của pháp luật về xử lý vi phạm
pháp luật thuế ở Việt Nam hiện nay


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

Do vậy, cần làm tốt công tác tuyên truyền pháp luật thuế và chính sách thuế, có
biện pháp đấu tranh hiệu quả đối với các hành vi vi phạm, tội phạm trốn thuế, chủ
động phát hiện vi phạm, tội phạm trốn thuế, đánh trúng các vụ trốn thuế, thu hồi

KẾT LUẬN
Tóm lại, nhận thấy được tầm quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra và
xử lý vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế các cơ quan nhà nước có thẩm quyền
đã ban hành nhiều văn bản pháp luật quy định về vấn đề thanh tra, kiểm tra và xử


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

lý vi phạm pháp luật thuế. Đồng thời đã đưa ra nhiều giải pháp để việc thực hiện
mang lại hiệu qua cao và đồng bộ trên pham vi cả nước. Tuy nhiên do nhiều
nguyên nhân khác nhau công tác trên vẫn gặp phải những khó khăn nhất định cần
phải đưa ra hướng giải quyết để việc thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý
vi phạm pháp luật thuế được tiến hành một cách dễ dàng chống thất thu cho
NSNN.
Trên đây là phần tiểu luận của em, do sự thiếu sót về thời gian và những hạn chế
về nhận thức, bài làm không thể tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong thầy cô và
các bạn góp ý để em được hoàn thành bài tập của mình, em xin chân thành cảm ơn.!


Bộ Môn Luật Tài Chính

Bài tập lớn học kì

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1) Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trìng luật thuế Việt Nam, Nxb.Công an
nhân dân, Hà Nội, 2011.
2) Bộ Luật Hình sự năm 1999.
3) Luật quản lí thuế năm 2006.

về thuế.
II) Thực trạng vấn đề thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật

thuế ở Việt Nam hiện nay.
1) Thực trạng vấn đề thanh tra, kiểm tra vi phạm pháp luật về thuế ở
Việt Nam hiện nay.
2) Thực trạng vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế ở Việt Nam hiện
nay.
III) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định của pháp luật về vấn

Trang 1
Trang 2
Trang 4
Trang 5

Trang 5

Trang 9

đề thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế ở Việt Nam hiện
nay.
1)Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định của pháp luật về vấn đề
thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam hiện nay.
2) Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định của pháp luật về xử lý
vi phạm pháp luật thuế ở Việt Nam hiện nay.
KẾT LUẬN

Trang 13
Trang 15
Trang 16