Logo

Chương 6

HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN
1


Quy trình kiểm toán BCTC
Chuẩn
bị kiểm
toán
•Tiền kế hoạch
•Lập kế hoạch

Thực
hiện

Hoàn
thành

Thu thập bằng
chứng kiểm toán

Phát hành báo
cáo kiểm toán

2


Các chuẩn mực liên quan

VSA 706 - “Vấn đề cần nhấn mạnh, vấn đề khác trong báo cáo KT”



VAS 01 - “Chuẩn mực chung”.



VAS 18 - “Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng”.



VAS 23 - “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm”.
3


Mục tiêu
Giúp sinh viên hiểu được:
Các bước chuẩn bị hoàn thành kiểm toán
Nội dung báo cáo kiểm toán và các ý kiến
của kiểm toán viên

4


Nội dung
CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH
KIỂM TOÁN

1


7


Tình huống kiểm toán 01
Vào tháng 05.20x0, Công ty mỹ
phẩm HOA LAN bị khách hàng kiện
vì sản phẩm gây thiệt hại cho
người tiêu dùng, số tiền đòi bồi
thường lên đến 300 triệu đồng. Tòa
sẽ xử trong năm 20x1.
Sự kiện này sẽ phản ảnh thế nào
trên báo cáo tài chính năm 20x0?
Giả định niên độ kế toán phù hợp
năm dương lịch.
8


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Nợ tiềm tàng
Một số thủ tục kiểm toán áp dụng:
 Trao đổi với nhà quản lý đơn vị
 Xem xét các biên bản họp Hội đồng quản trị
để biết các hợp đồng, các vụ kiện quan trọng
 Yêu cầu luật sư, hay tư vấn pháp lý của đơn
vị cung cấp thư xác nhận
 Đánh giá tầm quan trọng khoản nợ tiềm tàng
đối với BCTC của đơn vị được kiểm toán
9

31.12.20x0

(2)

01.02.20x1

(3)

31.03.20x1

12


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Sự kiện phát sinh sau ngày khóa
sổ kế toán
Loại sự kiện

Yêu cầu

Sự kiện ảnh hưởng
trực tiếp đến BCTC

Điều chỉnh
BCTC

Sự kiện không ảnh
hưởng trực tiếp đến
BCTC



Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Các sự kiện phát sinh đến ngày ký
báo cáo kiểm toán
Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng :
 Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát được BGĐ
thiết lập
 Phỏng vấn ban giám đốc
 Xem xét các biên bản họp Đại hội đồng cổ
đông, hội đồng thành viên, Ban Giám đốc
 Kiểm tra cơ sở dồn tích
 Yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp thư giải
trình
16


Tình huống kiểm toán 04
(cơ sở dồn tích)

Vào ngày 31.12.20x0, công ty
THÀNH PHÁT xuất hóa đơn bán
một lô hàng với giá bán chưa
thuế GTGT là 1 tỷ đồng. Tuy
nhiên, đến cuối ngày khách hàng
vẫn chưa đến nhận hàng, và lô
hàng cũng không được bảo quản
riêng.
Sự kiện này sẽ phản ảnh thế nào

kiểm toán mới

Không điều chỉnh

Xem xét BC kiểm toán đã được
gởi cho đơn vị chưa

Phát hành BC
kiểm toán dạng
ngoại trừ hoặc
không chấp
nhận

y/c người đứng
đơn vị không
phát hành BC
kiểm toán

Đơn vị không tuân thủ

Phát hành báo cáo kiểm toán
mới cùng/sau ngày của BCTC
đã sửa đổi

Tiến hành các biện
pháp ngăn chặn
19


Các sự kiện phát sinh sau ngày


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Giả định hoạt động liên tục
Báo cáo tài chính được lập dựa trên giả định :
Giả định hoạt động liên tục
BCTC lập trên một cơ sở khác

22


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Giả định hoạt động liên tục
Trách nhiệm của Giám đốc:
 Khi lập và trình bày BCTC
 Khi đánh giá
 Nếu BCTC không được lập trên cở sở
hoạt động liên tục

23


Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Giả định hoạt động liên tục
Trách nhiệm của KTV:
 Xem xét tính hợp lý của giả định hoạt
động liên tục mà BGĐ đã dùng lập BCTC
 Xem xét có yếu tố không chắc chắn trọng