ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
--------------

NGUYỄN THỊ THU HẰNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA

TÓM TẮT
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Mã số : 60.34.03.01

Đà Nẵng - Năm 2017


Công trình được hoàn thành tại
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khôi Nguyên

Phản biện 1: PGS. TS Đoàn Ngọc Phi Anh
Phản biện 2: PGS. TS Huỳnh Đức Lộng

Luận văn đã được bảo vệ trước hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh Tế, Đại học
Đà Nẵng vào ngày 26 tháng 8 năm 2017.

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng

“ Hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công

ty Cổ phần Dược Danapha” làm đề tài nghiên cứu.
2. Mục tiêu nghiên cứu


2
Dựa trên nền tảng lý luận về lập dự toán, luận văn hướng đến
nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty Cổ
phần Dược Danapha. Thông qua việc đánh giá những mặt còn hạn
chế trong công tác lập dự toán, đề tài đề xuất một số khuyến nghị
nhằm nâng cao chất lượng lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dược
Danapha.
3. Câu hỏi nghiên cứu:
Để giải quyết được mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn cần phải
trả lời câu hỏi sau:
- Công tác lập dự toán hiện nay ở công ty đã đáp ứng được yêu
cầu quản lý chưa?
- Những yêu cầu nào đặt ra đối với công tác lập dự toán trong
thời gian tới?
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là
những nội dung về lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dược Danapha.
Công tác lập dự toán tại Công ty Cổ phần Dược Danapha bao gồm
các vấn đề xung quanh quy trình lập dự toán, nội dung lập dự
toán, báo cáo dự toán nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho Nhà quản
trị ra quyết định phù hợp và đúng đắn.

 Phạm vi nghiên cứu: Luận văn được thực hiên nghiên cứu tại

 Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty Cổ
phần Dược Danapha

 Chương 3: Hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công ty Cổ
phần Dược Danapha
8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Ngày nay, với xu hướng phát triển hội nhập, nhu cầu về thông
tin để kiểm soát chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thúc đẩy các
doanh nghiệp vận dụng công tác lập dự toánđể phục vụ quá trình sản


4
xuất kinh doanh. Dự toán tổng thể là công cụ quản lý khá phổ biến,
do đó để công tác lập dự toán hiệu quả công ty cần nhận thức được
tầm quan trọng của công tác lập dự toán về kỳ lập dự toán, phương
pháp lập dự toán, quy trình lập dự toán và hệ thống báo cáo dự toán
phù hợp với đơn vị mình. Tại Công ty Cổ phần Dược Danapha, công
tác lập dự toán được áp dụng và quan tâm đúng mức. Mặc dù công
tác lập dự toán ở công ty còn bộc lộ nhiều nhược điểm nhưng nội
dung nghiên cứu của đề tài có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và
thực tiễn đối với công ty. Hiện nay, đã có nhiều đề tài nghiên cứu
khác nhau về lập dự toán tại doanh nghiệp như là Luận văn “Hoàn
thiện công tác lập dự toán tại Viễn thông Quảng Nam” của tác giả
Nguyễn Thị Cúc (2011), Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại
học Đà Nẵng [1]. Luận văn đã hệ thống những vấn đề lý luận cơ bản
về lập dự toán trong doanh nghiệp; đánh giá thực trạng tác lập dự
toán tổng thể tại Viễn thông Quảng Nam, qua đó đánh giá ưu, nhược
điểm và đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán tại đơn
vị. Ngoài giải pháp hoàn thiện mô hình lập dự toán, quy trình lập dự
toán và các báo cáo dự toán liên quan thì đề tài còn đưa ra được giải

trong một khoảng thời gian xác định trong tương lai. Dự toán không
chỉ đề xuất các công việc cần phải thực hiện, mà còn chỉ rõ cách để
thực hiện các công việc đó.
1.1.2. Phân loại dự toán
a. Phân loại theo chức năng
- Dự toán tổng thể
- Dự toán hoạt động.
- Dự toán tài chính
b. Phân loại theo theo mức độ hoạt động
- Dự toán cố định


6
- Dự toán linh hoạt
c. Phân loại theo thời gian
- Dự toán ngắn hạn
- Dự toán dài hạn
d/ Phân loại theo mức độ phân tích
- Dự toán gốc
- Dự toán cuốn chiếu
1.1.3. Mục đích và tầm quan trọng của lập dự toán
a. Mục đích của lập dự toán:
- Dự toán là công cụ quản lý giúp việc lập kế hoạch, kiểm soát
các nguồn tài chính của một tổ chức.
- Dự toán giúp nhà quản trị cụ thể hoá các mục tiêu của doanh
nghiệp bằng số liệu.Việc so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch đã
đề ra, nhà quản trị dễ dàng thấy được bộ phận nào trong doanh
nghiệp không hoàn thành chỉ tiêu đề ra, từ đó tìm hiểu nguyên nhân
vì sao hoạt động của bộ phận không hiệu quả và có biện pháp hữu
hiệu để khắc phục.

c. Dự toán chi phí sản xuất chung
d. Dự toán giá vốn hàng bán
1.2.4. Dự toán chi phí bán hàng
a. Dự toán định phí bán hàng
b. Dự toán biến phí bán hàng
1.2.5. Dự toán chi phí hoạt động khác
a. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
b. Dự toán chi phí tài chính
1.2.6. Dự toán tài chính


8
a. Báo cáo kết quả kinh doanh
b. Dự toán vốn bằng tiền
c. Lập bảng cân đối kế toán
1.3. QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN
Dự toán có vai trò và ý nghĩa quan trọng trong hoạt động sản
xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy để có một dự toán tổng
thể tối ưu là điều hết sức cần thiết, đòi hỏi bộ phận dự toán cần phải
hoạch định cho mình một quy trình lập dự toán phù hợp nhất. Dưới
đây là một quy trình quản lý dự toán ngân sách tiêu biểu được trình
bày trong quyển Managing budgets của tác giả Stephen Brookson.
1.3.1. Chuẩn bị lập dự toán
a. Tìm hiểu về mục tiêu của tổ chức
Trong giai đoạn này, cần phải làm rõ các mục tiêu cần đạt được
của doanh nghiệp vì tất cả các báo cáo dự toán đều được xây dựng
dựa vào chiến lược và mục tiêu phát triển kinh doanh của doanh
nghiệp.
Khi tất cả các công việc cần thiết cho việc lập dự toán đã được
chuẩn bị đầy đủ cũng là lúc cần phải xem xét lại tất cả các vấn đề

Trong quá trình thực hiện sẽ luôn có những khoản chênh lệch
giữa kế hoạch dự toán và kết quả hoạt động thực tế. Ðể thực hiện
những điều chỉnh mang tính góp ý và xây dựng cho tương lai, cần
phải tìm hiểu và phân tích tất cả những khác biệt đó.
b. Giám sát những sai lệch, phân tích các lỗi, kiểm soát các
biến số
Những chênh lệch được thể hiện khi so sánh những kết quả thực
tế với dự toán được gọi là những khác biệt. Như việc chi tiêu quá
mức sẽ là một sự khác biệt bất lợi, còn chi tiêu dưới mức dự toán là
sự khác biệt tích cực.


10
c. Thực hiện các điều chỉnh và rút ra kinh nghiệm
Sau khi đánh giá những khác biệt về dự toán, có thể thay đổi dự
toán để đầy đủ thông tin hơn. Quá trình so sánh số liệu thực tế với dự
toán là một quá trình không ngừng, nên liên tục điều chỉnh dự toán
cho phù hợp.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Dự toán là một công cụ quản lý hữu hiệu. Dự toán xây dựng
mục tiêu cho từng bộ phận cũng như cho toàn doanh nghiệp và cách
để hướng hoạt động của doanh nghiệp theo các mục tiêu này.
Qua chương 1, tác giả đã đã khái quát hóa những vấn đề lý
luận cơ bản về công tác lập dự toán trong doanh nghiệp . Cụ thể nêu
mục đích và tầm quan trọng của công tác lập dự toán tại doanh
nghiệp. Công tác lập dự toán phải được thực hiện theo quy trình nhất
định từ khâu chuẩn bị, soạn thảo, mô hình lập, giám sát dự toán. Dự
toán thường được lập theo các mô hình sau: mô hình từ trên xuống,
mô hình từ dưới lên, mô hình phản hồi. Tùy thuộc vào đặc điểm của
từng doanh nghiệp cũng như quan điểm của nhà quản lý mà có thể

bao đường, viên nang cứng, thuốc bột, thuốc nước uống, thuốc nước
dùng ngoài, dầu và cao xoa không chứa kháng sinh nhóm – Lactams.
b. Nhiệm vụ của Công ty


12
Thực hiện các nhiệm vụ, chương trình cung ứng thuốc, nghiên
cứu khoa học tạo nguồn nhiên liệu theo sự phân công của Bộ Y tế và
Tổng công ty dược Việt Nam.
Đảm bảo dự trữ hàng hoá theo đúng yêu cầu riêng của ngành
dược phẩm.
Kinh doanh trên cơ sở tuân thủ pháp luật, chính sách kinh tế,
quản lý xuất nhập khẩu và giao dịch đối ngoại.
Tuân thủ những quy định đặc thù của ngành sản xuất dược đó là
những quy trình chặt chẽ về kiểm soát và kiểm định chất lượng.
c. Sứ mệnh của Công ty
Danapha luôn phấn đấu vì sức khỏe và hạnh phúc của mọi người
bằng những sản phẩm có chất lượng tốt. Danapha hoạt động với mục
tiêu hàng đầu là hướng tới sức khoẻ. Danapha luôn cố gắng vươn lên
nắm bắt và ứng dụng những công nghệ tiên tiến của ngành dược
phẩm để sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng cao phục vụ cho
mục đích bảo vệ sức khỏe. Với Danapha, bên trong mỗi sản phẩm là
cả một tấm lòng tận tụy mà người sản xuất dành cho người sử dụng.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty
a. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh, sản phẩm của Công ty
- Chuyên sản xuất và kinh doanh các mặt hàng dược phẩm, mỹ
phẩm và thực phẩm chức năng.
- Sản phẩm của công ty rất đa dạng, được chia thành nhiều nhóm
sản phẩm khác nhau như nhóm tâm thần, nhóm GMP đông dược,
nhóm thuốc nước, nhóm tiêu hóa….

* Phân cấp tổ chức quản lý
* Chức năng của các phòng ban tại Công ty:
d. Ðặc điểm mạng lưới hoạt động kinh doanh Công ty
Mạng lưới kinh doanh của Công ty Danapha trải dài cả nước
chia làm 5 địa bàn lớn trực thuộc, chịu sự quản lý của 5 chi nhánh


14
như chi nhánh Hồ Chí Minh, Chi nhánh Hà Nội, Chi nhánh Thanh
Hóa, Chi nhánh Khánh Hòa và phòng Bán hàng tại Đà Nẵng. Trong
năm 2017, công ty đang từng bước mở rộng mạng lưới kinh doanh
bằng việc thành lập thêm hai chi nhánh là Chi nhánh Cần Thơ và Chi
nhánh Vĩnh Phúc.Ngoài ra DANAPHA còn xuất khẩu một lượng khá
lớn ra nước ngoài chẳng hạn như Nga, Lào, Ukraine, Uzabekistan…
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty
* Sự phối hợp giữa phòng tài chính và phòng kế toán:
Mặc dù công tác kế toán quản trị ở công ty do phòng tài chính
thực hiện, phòng kế toán chỉ thực hiện công tác kế toán tài chính và
lập báo cáo chi tiết theo yêu cầu quản lý. Nhưng phòng tài chính và
phòng kế toán luôn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau. Sự phối hợp
chặt chẽ giữa 2 phòng sẽ giúp bộ máy tài chính của công ty hoạt
động hiệu quả và trơn tru hơn
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
2.2.1. Kỳ lập dự toán:
Tại Công ty Cổ phần dược Danapha, việc lập dự toán được thực
hiện vào quý IV hằng năm. Dựa vào định hướng phát triển công ty,
kế hoạch kinh doanh và tình hình thực tế năm cũ, các bộ phận thực
hiện lập dự toán cho năm kế hoạch. Trong năm dự toán, các bộ phận
có thể điều chỉnh dự toán cho phù hợp tình hình thực tế tại công ty.

dự toán trong kỳ kế hoạch.
b. Dự toán tiêu thụ
Tại Công ty Danapha, dự toán tiêu thụ được lập cho 1 năm tài
chính , cho từng sản phẩm và nhóm khách hàng. Dựa trên mục tiêu
kinh doanh của Ban Tổng giám đốc, doanh thu của năm trước, thông
tin thị trường, nhu cầu tăng trưởng, hay hợp đồng đã ký với khách


16
hàng, các Trưởng chi nhánh sẽ xem xét tình hình kinh doanh của chi
nhánh mình để lập Dự toán tiêu thụ chi tiết. Dự toán tiêu thụ sẽ thể
hiện các chỉ tiêu về sản lượng tiêu thụ, giá bán, doanh thu tiêu thụ,
giá vốn hàng bán.
a. Dự toán đầu tư
Dự toán đầu tư là dự toán quan trọng, nó ảnh hưởng rất lớn đến
cấu trúc vốn và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. Vì vậy dự
toán đầu tư được Hội đồng quản trị, Ban Tổng giám xem xét, cân
nhắc trước khi quyết định. Dự toán đầu tư do Phòng Đầu tư xuất
nhập khẩu thực hiện.
b. Dự toán sản xuất:
Tại Công ty Danapha, Dự toán sản xuất được lập dựa trên Dự
toán tiêu thụ đã lập. Dựa vào Dự toán tiêu thụ, Phòng kế hoạch sẽ
xem xét để tính toán số lượng sản phẩm cần sản xuất, nếu thấy số
lượng sản xuất không đảm bảo được nhu cầu tiêu thụ thì Phòng kế
hoạch sẽ trình lên ban Tổng giám đốc để điều chỉnh Dự toán tiêu thụ.
Khi đã thống nhất giữa số lượng sản xuất và tiêu thụ thì Phòng kế
hoạch kết hợp với giám đốc nhà máy lập dự toán sản xuất cho từng
sản phẩm.
c. Dự toán chi phí bán hàng
Căn cứ đặt thù địa lý, cơ cấu hàng bán mà các Trưởng chi nhánh

định của Bộ tài chính phòng tài chính tiến hành lập Dự toán chi phí
khấu hao TSCĐ.
i.Dự toán tiền lương:
Căn cứ vào quy định lao động tiền lương, quy chế lương ,số
lượng nhân viên, hệ số đóng bảo hiểm xã hội, định mức lương, đơn
giá tiền lương cho từng sản phẩm hay Dự toán quỹ lương của năm


18
trước, Ban Hành chính nhân sự thực hiện xây dựng quỹ lương cho
toàn công ty.
j. Dự toán tài chính
Để đạt được mức lợi nhuận mong muốn, Phòng Tài chính tổng
hợp tất cả kế hoạch liên quan về doanh thu, giá vốn, chi phí bán
hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác để lập dự
toán tài chính. Trường hợp nếu lợi nhuận không đạt so với mục tiêu
đã đề ra, phòng Tài chính báo cáo lãnh đạo Công ty để có ý kiến chỉ
đạo hoặc là điều chỉnh các chi phí hoặc điều chỉnh doanh thu trên cơ
sở điều chỉnh sản lượng tiêu thụ để đáp ứng được mục tiêu về doanh
thu và lợi nhuận
k. Dự toán chi phí thuế
Công ty Cổ phần dược Danapha là một trong những công ty
đóng góp nguồn thu thuế lớn cho Cục thuế Thành phố Đà Nẵng. Bên
cạnh đó, với đặc điểm là sản xuất thuốc nên công ty thường phát sinh
nhiều loại thuế khác nhau làm cho công tác quyết toán thuế tại công
ty chiếm nhiều thời gian và khối lượng công việc rất lớn. Do đó, theo
ý kiến của Ban lãnh đạo công ty, để công tác quyết toán thuế đảm
bảo hiệu quả và khoa học công ty lập Dự toán chi phí thuế.



20
Trong chương 2, tác giả đã đi sâu phân tích đặc điểm hoạt động
kinh doanh, đặc điểm sản xuất tại Công ty Cổ phần dược Danapha.
Bên cạnh đó, tác giả đã đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại
công ty như mô hình lập dự toán, bộ phận lập dự toán, quy trình lập
dự toán và hệ thống báo cáo dự toán. Qua đó tác giả tiến hành đánh
giá để nêu ra ưu, nhược điểm của công tác lập dự toán. Tác giả nhận
thấy công tác lập dự toán tại công ty còn tồn tại nhiều hạn chế như
quy trình chưa phù hợp, mô hình chưa hợp lý hay còn thiếu một số
dự toán quan trọng chưa được lập…


21
CHƢƠNG 3
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA
3.1. CÁC QUAN ĐIỂM VÀ CĂN CỨ ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG
TÁC LẬP DỰ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC
DANAPHA
Thứ nhất, Các báo cáo dự toán sẽ được hoàn thiện trên cơ sở kế
thừa có chọn lọc hệ thống báo cáo dự toán cũ.
Thứ hai, hoàn thiện lập dự toán trên quan điểm kết hợp của tất
cả phòng ban, từ ban lãnh đạo công ty đến công nhân viên trong
công ty.
Thứ ba, các báo cáo dự toán được hoàn thiện dựa trên cơ sở
phân tích các nhân tố bên trong và bên ngoài có ảnh hưởng trực tiếp
đến tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần dược
Danapha.
Thứ tư, các báo cáo dự toán dự toán được hoàn thiện trên quan
điểm cân đối giữa chi phí và lợi ích của lập dự toán để công tác lập

b. Dự toán giá thành sản phẩm
Từ Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công
trực tiếp, chi phí sản xuất chung phòng kế toán sẽ lập Dự toán giá
thành sản phẩm.
c. Dự toán quản lý doanh nghiệp
Hiện nay, tại Công ty Cổ phần dược Danapha chi phí quản lý
doanh nghiệp do phòng tài chính lập cho toàn công ty. Do đó việc
phân bổ chi phí cho các phòng ban chưa được chính xác. Vì vậy,
Công ty cần hoàn thiện dự toán bằng cách giao cho các bộ phận
thuộc khối quản lý và kỹ thuật lập dự toán cho bộ phận mình, sau đó
gởi lên phòng tài chính để tổng hợp lại
d. Dự toán chi phí Marketing


23
Hiện nay, chi phí marketing chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi
phí ở công ty. Chi phí marketing gồm chi phí quảng cáo báo, chi phí
quảng cáo số, chi phí quảng cáo qua phương tiện truyền thông,
quảng cáo ngoài trời, hội nghị - hội thảo…Tuy nhiên, Dự toán chi
phí Marketing chưa được công ty xây dựng và quan tâm đúng mức.
e.Dự toán lưu chuyển tiền tệ
Nhằm cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, các tổ chức tín dụng
biết được khả năng của công ty trong việc thanh toán nợ, trả cổ tức,
nguồn thu và nguồn chi tiền của công ty hay sự thay đổi của dòng
tiền cuối kỳ và đầu kỳ, công ty nên lập Dự toán lưu chuyển tiền tệ.
3.3.4. Hoàn thiện biểu mẫu báo cáo dự toán
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Qua phân tích môi trường kinh doanh, sự phát triển của công ty
và đối thủ cạnh tranh, tác giải nhận thấy hoàn thiện công tác lập dự
toán là việc làm cấp thiết đối với Công ty Cổ Phần Dược Danapha.