Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giaoi
DANH SÁCH CÁC T Ừ VIẾT TẮT
1. Công ty trách nhiệm hữu hạn thương
mại dịch vụ Duy Tường
Cty TNHH TM DV Duy Tư ờng
2. Chi phí nguyên vật liệu CP NVL
3. Chi phí quản lý kinh doanh CP QLKD
4. Chi phí tài chính CP TC
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giaoii
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi th ực hiện, các số liệu thu thập
và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề
tài nghiên cứu khoa học nào.
Ngày ..... tháng ....... năm ......
Sinh viên thực hiện
(ký và ghi họ tên)
Nguyễn Thị Quỳnh Giao
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giaoiii
LỜI CẢM TẠ
Sau bốn năm dưới giảng đường Đại Học Cần Thơ với những kiến thức
được tích lũy từ sự giảng dạy, chỉ dẫn nhiệt của quý Thầy Cô , của nhà trường nói
chung và quý Thầy Cô Khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh Doanh nói riêng đã truyền
đạt những kiến thức x ã hội và kiến thức chuyên môn vô cùng quý giá. Những
kiến thức hữu ích đó sẽ trở th ành hành trang giúp em có th ể vượt qua những khó
khăn, thử thách trong công việc cũng nh ư trong cuộc sống sau này và với gần ba
tháng thực tập, tìm hiểu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ
Duy Tường, nhằm củng cố kiến thức đã học và rút ra những kinh nghiệm thực
......................................................................................... .........................................
..................................................................................................................................
................................................................................... ...............................................
..................................................................................................................................
............................................................................. .....................................................
..................................................................................................................................
....................................................................... ...........................................................
..................................................................................................................................
................................................................. .................................................................
..................................................................................................................................
........................................................... .......................................................................
..................................................................................................................................
..................................................... .............................................................................
..................................................................................................................................
Ngày …. tháng …. năm … .
Thủ trưởng đơn vị
(ký và ghi họ tên)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giaov
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VI ÊN HƯỚNG DẪN
..................................................................................................................................
............................................................................ .....................................................
..................................................................................................................................
....................................................................... ...........................................................
..................................................................................................................................
................................................................. .................................................................
..................................................................................................................................
........................................................... .......................................................................
..................................................................................................................................
..................................................... .............................................................................
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ................................ ................................ .........2
CHƯƠNG 2 ................................ ................................ ................................ ........3
PHƯƠNG PHÁP LU ẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................... 3
2.1. PHƯƠNG PHÁP LU ẬN ................................ ................................ ..........3
2.1.1. Sự cần thiết phải nghi ên cứu hoạt động kinh doanh ........................... 3
2.1.2. Phân tích hoạt động kinh doanh ................................ ......................... 3
2.1.2.1. Khái niệm và ý nghĩa, nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt động
kinh doanh ................................ ................................ ............................... 3
2.1.2.2. Khái quát v ề doanh thu, chi phí, lợi nhuận v à báo cáo tài chính ..5
2.1.2.3. Phân tích các ch ỉ tiêu tài chính ................................ .................... 8
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU................................ ........................... 10
2.2.1. Phương pháp thu th ập số liệu ................................ ........................... 10
2.2.2. Phương pháp phân tích s ố liệu ................................ ......................... 10
CHƯƠNG 3 ................................ ................................ ................................ ......16
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ................................ ................................ .......16
CÔNG TY TNHH TM DV DUY TƯỜNG................................ ........................ 16
3.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY ................................ ............ 16
3.2. ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, NG ÀNH NGHỀ HOẠT ĐỘNG ............... 17
3.3. BỘ MÁY TỔ CHỨC ................................ ................................ .............. 17
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giaovii
3.4. THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY TNHH TM DV DUY
TƯỜNG ................................ ................................ ................................ ........18
3.4.1. Thuận lợi ................................ ................................ ......................... 18
3.4.2. Khó khăn ................................ ................................ ......................... 19
3.4.3. Phương hướng hoạt động của công ty trong thời gian tới ................. 19
CHƯƠNG 4 ................................ ................................ ................................ ......20
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HO ẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG................................ ................................ ..........20
4.1. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM
CHƯƠNG 5 ................................ ................................ ................................ ......59
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU Q UẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY
TNHH TM DV DUY TƯ ỜNG................................ ................................ ..........59
5.1. TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN ................................ ............................ 59
5.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP ................................ ................................ ............. 60
5.2.1. Biện pháp làm tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh .................... 60
5.2.2. Biện pháp cải thiện t ình hình tài chính ................................ ............. 63
5.2.3. Một số giải pháp khác ................................ ................................ ......64
CHƯƠNG 6 ................................ ................................ ................................ ......66
PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ................................ ................................ 66
6.1. KẾT LUẬN ................................ ................................ ............................ 66
6.2. KIẾN NGHỊ ................................ ................................ ........................... 67
TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................ ................................ ................. 68
PHỤ LỤC ................................ ................................ ................................ .........69
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giaoix
DANH MỤC BIỂU BẢNG
Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3
NĂM 2006 - 2008 ................................ ................................ ............................. 22
Bảng 2:DOANH THU CỦA CÔNG TY THEO KẾT CẤU MẶT H ÀNG KINH
DOANH................................ ................................ ................................ ............ 24
Bảng 3: KHỐI LƯỢNG VÀ GIÁ BÁN CỦA TỪNG MẶT H ÀNG .................. 30
Bảng 4: CHỈ SỐ TỔNG HỢP GIÁ, CHỈ TI ÊU LƯỢNG HÀNG HOÁ VÀ HỆ
THỐNG CHỈ SỐ LIÊN HOÀN HAI NHÂN T Ố................................ ............... 31
Bảng 5: BIẾN ĐỘNG VỀ NHÂN TỐ L ƯỢNG VÀ NHÂN TỐ GIÁ................ 32
Bảng 6: KẾT CẤU CÁC LOẠI CHI PHÍ ................................ .......................... 33
Bảng 7: BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM ................................ .................. 35
Bảng 8: DOANH THU, CHI PHÍ, L ỢI NHUẬN THEO KỲ KẾ HOẠCH ........42
Bảng 9: DOANH THU V À TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008 .............................. 43
Bảng 10: CÁC CHỈ SỐ VỀ KH Ả NĂNG THANH TOÁN ............................... 47
Hình 17: SƠ ĐỒ DUPONT ................................ ................................ ............... 57
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao1
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHI ÊN CỨU
Việc gia nhập WTO và trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức th ương mại
thế giới đã đánh dấu bước phát triển nhảy vọt của nền kinh tế Việt Nam sau h ơn
21 năm chuyển mình từ nền kinh tế hoá tập trung sang nền kinh tế thị tr ường
dưới sự quản lý vĩ mô của nh à nước theo định hướng Xã Hội Chủ Nghĩa.Với nền
kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay thì sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp
ngày càng trở nên gay gắt. Để tránh rủi ro trong kinh doanh các doanh nghiệp
cần phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá tình hình tiêu thụ, tình hình sử dụng
lao động, vật tư, tiền vốn, tình hình giá thành…Trên cơ sở đó đề ra những giải
pháp đúng đắn nhằm tăng năng suất, nâng cao chất l ượng sản phẩm, hạ giá th ành
tăng lợi nhuận. Vì thế lợi nhuận là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp
trong nền kinh tế thị trường bởi nó có ý nghĩa quyết định đến sự tồn vong , khẳng
định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh doanh nghiệp. Có lợi nhuận doanh nghiệp sẽ
có nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng, đóng góp v ào ngân sách Nhà
nước thông qua các loại thuế; đồng thời một phần lợi nhuận sẽ đ ược dùng để trả
cổ tức cho cổ đông (đối với công ty cổ phần) hoặc trích lập các quỹ để bổ sung
nguồn vốn kinh doanh.
Do đó, thông qua vi ệc phân tích lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp đánh giá
mức độ tăng trưởng lợi nhuận và mức độ hoàn thành kế hoạch lợi nhuận của
doanh nghiệp nhằm tìm ra những nhân tố tích cực, nhân tố ti êu cực ảnh hưởng
đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó đề ra các biện pháp, chính sách để phát
huy nhân tố tích cực, loại bỏ nhân tố ti êu cực nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh
và không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh n ghiệp trong môi trường cạnh
tranh hiện nay.
Vì thế có thể nói kết quả hoạt động kinh doanh l à cái nhìn tổng quát về tình
- Phân tích thực trạng của Công ty trách nhiệm hữu hạn th ương mại dịch
vụ Duy Tường thông qua phân tích doanh thu, chi phí và l ợi nhuận.
- Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.
- Đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao3
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU
2.1. PHƯƠNG PHÁ P LUẬN
2.1.1. Sự cần thiết phải nghi ên cứu hoạt động kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh l à quá trình nghiên c ứu để đánh giá to àn bộ
quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm l àm rỏ chất
lượng hoạt động kinh doanh v à các nguồn tiềm tàng cần được khai thác, trên cơ
sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh
của doanh nghiệp.
Trước đây trong điều kiện sản xuất kinh doanh c òn đơn giản với quy mô
nhỏ, yêu cầu thông tin cho nh à quản trị không nhiều v à chưa phức tạp, công việc
phân tích cũng được tiến hành đơn giản. Khi sản xuất kinh doanh c àng phát triển
thì nhu cầu đòi hỏi thông tin cho nh à quản trị ngày càng nhiều, đa dạng và phức
tạp. Phân tích hoạt động kinh doanh h ình thành và phát tri ển như một môn khoa
học độc lập để đáp ứng nhu cầu thông tin cho các nh à quản trị. Như vậy, phân
tích hoạt động kinh doanh l à quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh
một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể v à với yêu cầu của
các quy luật kinh tế khách quan nhằm đem lại hiệu quả kinh tế cao h ơn.
2.1.2. Phân tích ho ạt động kinh doanh
2.1.2.1. Khái niệm và ý nghĩa, nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt động
kinh doanh
a. Khái niệm
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh l à quá trình nghiên c ứu để
đánh giá toàn bộ quá trình và hiệu quả hoạt dộng kinh doanh tại doanh nghiệp
nhân tố ảnh hưởng tác động đến sự biến động của các chỉ ti êu.
d. Nhiệm vụ
Để trở thành công cụ quan trọng của quá tr ình nhận thức, hoạt động kinh
doanh ở các doanh nghiệp v à cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh đúng đắn.
Phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ sau:
- Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ
tiêu kinh tế đã xây dựng.
- Xác định các nhân tố ảnh h ưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân
gây nên mức độ ảnh hưởng đó.
- Đề xuất những giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục
những tồn tại, yếu kém của quá tr ình hoạt động kinh doanh.
- Xây dựng phương án kinh doanh căn c ứ vào mục tiêu đã định.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao5
2.1.2.2. Khái quát v ề doanh thu, chi phí, lợi nhuận v à báo cáo tài chính
a. Khái niệm doanh thu
Doanh thu tiêu thụ là chỉ tiêu quan trọng trong phân tích kinh doanh
của doanh nghiệp. Khi doanh thu n ày thay đổi sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh. Nhiệm vụ của nh à phân tích là tìm ra nguyên nhân
thích đáng để chứng minh cho sự thay đổi doa nh thu, từ đó đưa ra biện pháp làm
tăng doanh thu tiêu th ụ. Do đó lợi nhuận hoặc chi phí biến động tăng hay giảm sẽ
ảnh hưởng đến doanh thu cũng nh ư hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng là t ổng giá trị sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong kỳ.
- Doanh thu bán hàng thu ần: Doanh thu bán h àng thuần bằng doanh
thu bán hàng trừ các khoản giảm trừ, các khoản thuế, chỉ ti êu này phản ánh thuần
giá trị hàng bán của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
b. Khái niệm chi phí
Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền to àn bộ chi phí của doanh
nghiệp để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định.
toán dựa trên cơ sở lợi nhuận gộp từ doanh thu bán h àng và cung cấp dịch vụ trừ
chi phí bán hàng và chi phí qu ản lý doanh nghiệp phân bổ cho h àng hóa, dịch vụ
đã cung cấp trong kì báo cáo.
- Lợi nhuận từ hoạt động t ài chính: phản ánh hiệu quả của hoạt động
tài chính của doanh nghiệp. C hỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạt
động tài chính trừ đi các chi phí phát sinh từ hoạt động n ày. Lợi nhuận từ hoạt
động tài chính bao gồm:
+ Lợi nhuận từ hoạt động góp vốn li ên doanh.
+ Lợi nhuận từ hoạt động đầu t ư, mua bán chứng khoán ngắn hạn,
dài hạn.
+ Lợi nhuận về cho thu ê tài sản.
+ Lợi nhuận về các hoạt động đầu t ư khác.
+ Lợi nhuận về chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng và lãi tiền vay
ngân hàng.
+ Lợi nhuận cho vay vốn.
+ Lợi nhuận do bán ngoại tệ.
- Lợi nhuận khác: là những khoản lợi nhuận doanh nghiệp không dự
tính trước hoặc có dự tính tr ước nhưng ít có khả năng xảy ra. Những khoản lợi
nhuận khác có thể do chủ quan đ ơn vị hoặc do khách quan đ ưa tới.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao7
Thu nhập bất thường của doanh nghiệp bao gồm:
+ Thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định.
+ Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng.
+ Thu từ các khoản nợ khó đ òi đã xử lý, xóa sổ.
+ Thu các khoản nợ không xác định đ ược chủ.
+ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm tr ước bị bỏ sót
hay lãng quên ghi s ổ kế toán năm nay mới phát hiện ra…
Các khoản thu trên sau khi trừ đi các khoản tổn thất có li ên quan sẽ
là lợi nhuận bất thường.
Hệ số thanh toán ngắn hạn l à công cụ đo lường khả năng thanh toán
nợ ngắn hạn. Hệ số n ày tăng lên có thể tình hình tài chính được cải thiện tốt hơn,
hoặc có thể là do hàng tồn kho ứ đọng…
Hệ số thanh toán nhanh (tỷ số thanh toán nhanh)
Hệ số thanh toán nhanh l à tiêu chuẩn đánh giá khắt khe hơn về khả
năng thanh toán. Nó ph ản ánh nếu không bá n hết hàng tồn kho thì khả năng
thanh toán của doanh nghiệp ra sao? Bởi v ì, hàng tồn kho không phải l à nguồn
tiền mặt tức thời đáp ứng ngay cho việc thanh toán.
b. Đánh giá các tỷ số về quản trị tài sản
Số vòng quay hàng tồn kho
Đây là chỉ tiêu kinh doanh quan trọng bởi sản xuất, dự trữ h àng hoá và
tiêu thụ nhằm đạt được mục đích doanh số và lợi nhuận mong muốn tr ên cơ sở
đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường. Số vòng quay hàng t ồn kho càng lớn thì
tốc độ luân chuyển hàng tồn kho càng nhanh, hàng tồn kho tham gia vào luân
chuyển được nhiều vòng hơn và ngược lại.
Kỳ thu tiền bình quân (DSO)
Kỳ thu tiền bình quân đo lường tốc độ luân chuyển những khoản nợ
cần phải thu
(Ngày)
Hệ số thanh toán
ngắn hạn
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
Nợ ngắn hạn
=
(Lần)
Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán
nhanh
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn - HTK
=
Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh
doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Chỉ ti êu này càng
cao hiệu quả sản xuất kinh doanh c àng lớn.
Lợi nhuận/ vốn chủ sở hữu (ROE)
Chỉ tiêu này được xác định bằng công thức
Số vòng quay
toàn bộ vốn
Doanh thu
Tổng số vốn
=
(Lần)
Số vòng quay
vốn lưu động
Doanh thu
Vốn lưu động
=
(Lần)
Số vòng quay
vốn cố định
=
Doanh thu
Vốn cố định
(Lần)
ROA
Lợi nhuận
Tài sản
=
(%)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao10
=
(%)
ROS
Lợi nhuận
Doanh thu
=
(%)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao11
+ Chỉ tiêu của các doanh nghiệp t iêu biểu cùng ngành.
+ Chỉ tiêu bình quân của nội ngành.
+ Các thông số thị trường.
+ Các chỉ tiêu có thể so sánh khác.
Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh được phải phù hợp về yếu
tố không gian, thời gian; c ùng nội dung kinh tế, đ ơn vị đo lường, phương pháp
tính toán; quy mô và đi ều kiện kinh doanh.
Có hai dạng phương pháp so sánh:
- Phương pháp số tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ ti êu: chỉ tiêu kỳ
phân tích và chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ so sánh giữa kết quả thực hiện v à kế hoạch
hoặc giữa thực hiện kỳ n ày và thực hiện kỳ trước.
- Phương pháp số tương đối: Là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ
phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số
chênh lệch tuyệt đối so với chỉ ti êu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.
b. Phương pháp thay thế liên hoàn
Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần l ượt được thay thế theo một
trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh h ưởng của chúng đến chỉ
tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong
mỗi lần thay thế.
Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng tích số
Gọi Q là chỉ tiêu phân tích.
– Q
0
= a
1
b
1
c
1
– a
0
b
0
c
0
Thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn:
- Thay thế bước 1 (cho nhân tố a) :
a
0
b
0
c
0
được thay thế bằng a
1
b
0
c
0
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “a” sẽ là:
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
1
c
0
– a
1
b
0
c
0
- Thay thế bước 3 (cho nhân tố c):
a
1
b
1
c
0
được thay thế bằng a
1
b
1
c
1
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c” sẽ là:
c = a
1
b
1
c
0
– a
b
1
c
0
– a
1
b
1
c
0
)
= a
1
b
1
c
1
– a
0
b
0
c
0
= Q: đối tượng phân tích
Trong đó: Nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho các
bước thay thế sau.
Trường hợp các nhân tố quan hệ dạng th ương số
Gọi Q là chỉ tiêu phân tích.
a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh h ưởng đến chỉ tiêu phân tích; thể hiện
bằng phương trình: Q =
Q =
1
1
b
a
x c
1
-
0
0
b
a
x c
0
= a+b+c: tổng cộng mức độ ảnh hưởng
của các nhân tố a, b, c.
- Thay thế nhân tố “a”:
Ta có: a =
0
1
b
a
x c
0
-
0
0
b
a
x c
1
b
a
x c
0
: mức độ ảnh hưởng của nhân tố “c” .
Tổng hợp các nhân tố:
Q = a+b+c =
1
1
b
a
x c
1
-
0
0
b
a
x c
0
Phân tích các nhân t ố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản
xuất kinh doanh
Lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh l à chỉ tiêu phản
ánh kết quả kinh tế mà doanh nghiệp đạt được từ các hoạt động sản xuất kinh
doanh. Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác
định mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt h àng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá
vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí qu ản lý doanh nghiệp đến lợi
nhuận.
Phương pháp phân tích: v ận dụng bản chất của phương pháp thay th ế
: Giá vốn hàng bán sản phẩm hàng hóa loại i.
Z
BH
: Chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i.
Z
QL
: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm hàng hóa loại i.
Dựa vào phương trình trên, các nhân t ố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích
vừa có mối quan hệ tổng v à tích, ta xét riêng từng nhóm nhân tố có mối quan hệ
tích số:
Nhóm q
i
Z
i
: nhân tố q
i
là nhân tố số lượng, nhân tố Z
i
là nhân tố chất lượng.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao14
Nhóm q
i
g
i
: nhân tố q
i
là nhân tố số lượng, nhân tố g
i
là nhân tố chất lượng.
, Z
BH
, Z
QL
nhân tố nào là nhân tố số lượng và
chất lượng. Trong phạm vi nghi ên cứu này việc phân chia trên là không cần thiết,
bởi vì trong các nhân tố đó nhân tố nào thay thế trước hoặc sau thì kết quả mức
độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận không thay đổi.
Với lý luận trên, quá trình vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn được
thực hiện như sau:
Xác định đối tượng phân tích:
∆L = L
1
– L
0
L
1
: lợi nhuận năm nay (kỳ phân tích).
L
0
: lợi nhuận năm trước (kỳ gốc).
1: kỳ phân tích
0: kỳ gốc
Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
(1) Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản l ượng đến lợi nhuận
L
q
= (T – 1) L
0
gộp
i 1
( q
0
g
0
– q
0
Z
0
)
q
0
Z
0
: giá vốn hàng hóa (giá thành hàng hóa) k ỳ gốc.
(2) Mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt h àng đến lợi nhuận
L
C
= L
K2
– L
K1
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Duy T ường
GVHD: Cô Lê Phư ớc Hương SVTH: Nguyễn Thị Quỳnh Giao15
Trong đó:
QLBH
n
i
1 1
0001012
(3) Mức độ ảnh hưởng của giá vốn hàng bán
n
i
ii
n
i
iiz
ZqZqL
1
01
1
11
(4) Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán h àng đến lợi nhuận.
BHBHZ
ZZL
BH
01
(ZQL)
+ L
(g)
Trên cơ sở xác định sự ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố
đến chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận, cần kiến nghị những biện pháp nhằm t ăng lợi
nhuận cho doanh nghiệp.
Copyright: Tài liệu đại học ©