BQ GIAO Dl)C VA DAO T~O

TRUONG D~I HQC KINH TE THANH PHO HO CHI MINH

NGUYEN QUOC D~I

'

A.

"'

"'"

A?

,

"'

A

HOAN THIEN HE THONG KIEM SOAT NOI BO TAl
TONG CONG. TY BUU CHINH VlEN THONG VIE.T NAM

Chuyen nganh
Ma s6

: Ke' toan tai VQ ·va phan tich ho~t d()ng kinh te'.
: 5.02.11


hQC t~p va hoan thanh lu~n van.


Ml)C Ll)C
~

~

?

PHANMODAU
cHu'ONG 1 LY LU!N CHUNG v:E Ht THONG KIEM soAT NQI

no

1.1. KHAI NieMvA MlJC TIED cuA K.I:EM soAT N(n BQ ..................................... 2
1.1.1. KHAI N$M ............................................................................................................. 2

1.1.I.1. Kiim sodt n9i b9 la m9t qua trznh. ................................................................ 2
, nQl
"''b"'d
"h'an hb?•
,. ........................... . 2
III2
. . . . K"";_.?
lem soat
Q uqc th'"''k"'''
let eva V(ln
Cll con ngum
' A' soa't nQl bQ cung cap mQ"t sF! d?am bao h(lp ly, ....................................... . 2


:or.

"'

~

K

,

,..

,...

1.2. CAC BQ PHAN CAD THANH CDA He THONG KIEM SOAT NOI BQ

V'

A

.R

,

.

1.2.1. MOl TR dNG KIEM SOAT .................................................................................. 3

I.2.I.I. Tfnh chfnh trl!C va gid trj dr;w duc ..................................................................... 3
:$N TV ....................... 12

1.4.1.1. Trang moi tntang xzl'ly du li~u bdng mdy tfnh . .............................................. 12
1.4.1.2. PhU{fflg phdp td chric va xu ly du li~u ............................................................. 13
1.4.1.3. £):$N
.......................................................................................................................................... 14

1.4.2.1. Kiim sodt chung ............................................................................................... 14
1.4.2.2. Kiim sodt ring d¥-ng ...................................................................................... 16

1.5. HA.N c:H:E cuA KIEM soAT N(H BQ .................................................................. 17
.

?

"'

,..,

,..?

?

,.!


c) Ban hanh chinh sdch gid cuac, cuac phi dfch V¥, thi l? dfch V¥ va quy trinh cung
cap djch V¥ cho khdch ................................................................................................. 46
d) Thie't lf)p thu t¥C thu phi, thu cuac sit d¥ng djch V¥ ........................................... 46
e) Thie't lf)p thu t¥c thanh to an .............................................................................. 46
f) f4p, luu chuyin va bdo qudn chang tu ........ ....................................................... 47

, ............ , ...................................................... . 47
ong so sach gh'l ch'ep k"'
e toan
g)Hf! th"'
A?

A

,

h) Kiim sodt d(Jc lf)p ....................................... ....................................................... 47

') c,ac sat.p ht;tm co, th"'e xay ra .............................................................................. .. 48

l

?

A

,,,/

?



,

...

"'

~U

?

QUA .................................. 55
...

,

3.2. BieN PHAP KIEM SOAT TRONG CHU TRINH MUA VA THANH TOAN ..... 55
3.2.1. MUA HANG ......................................................................................................... ,55

3.2.1.1. Xay df!ng quy trznh nghi?p

v~

mua hcmg ........................................................ 56

3.2.1.2. Lqp yeu c&u mua hang ................................................................................. 56
3.2.1.3. FJC!n di;it hang ............................................................................................... 56
3.2.1.4. Ch9n nha cung cfip ...................................................................................... 56
3.2.1.5. Nh{jn hang.................................................................................................... 56
3.2.1.6. Ghi chep vao s6 ke' toan ............................................................................... 57


KET LUAN


~

~

?

PHANMODAU
Thai gian qua cling vdi sl,l' phat tri€n chung cua n~n kinh te', T6ng Cong ty BU'u
Chinh Vi~n thong Vi~t Nam da c6 t6c d(> phat tri€n kha nhanh v~ ky thu~t, m~ng htdi,
quy mo lao d(>ng, doanh thu .... Ben c~nh nhung th~mh cong d~t duqc nhu tren c~n
phai n6i de'n m(>t va'n d~ ta't ye'u la xu the' h(>i nh~p c~nh tranh va mCI cfra thi truong
buu chinh vi~n thong. Kinh nghi~m cac nude tren the' gidi cho tha'y tinh cha't c~nh
tranh tren thi truong vi~n thong la ra't kho'c li~t. Vl v~y, d€ chuffn bi cho qua trlnh h(>i
nh~p va c~nh tranh, ngoai ye'u to' khach hang, chung ta c~n chu trQng de'n vi~c bao
toan va phat tri€n v6n tren cd sCI quan ly t6t mQi ho~tt d(>ng cua doanh nghi~p.
£>€ quan ly t6t mQi ho~t d(>ng cua doanh nghi~p. di~u trudc tien cac nha quan ly
c~n phai c6 · d6 Ia m(>t h~. tho'ng ki€m soat n(>i b(> huu hi~u. d h~u he't cac doanh
nghit$p cua Vi~t Nam n6i chung va cac doanh nghit$p trl,l'c thu(>c T6ng Cong ty BU'u
chinh Vi~n thong Vit$t Nam n6i rieng h~ tho'ng ki€m soat n(>i b(> cling dang duqc cac
nha quan ly quan tam xay dl,l'ng d€ ngay m(>t hoan thi~n. Tuy nhien khai ni~m h~
tho'ng ki€m soat n(>i bQ cling nhu vai tro CUa n6 d6i vdi Sl,l' thanh cong CUa doanh
nghit$p mdi duqc bie't de'n g~n day cling vdi vi~c tham nh~p cua cong tac ki€m toan.
Cang ngay, h~ tho'ng ki€m soat n(>i b(> cang duqc cac nha quan ly quan tam sau sa:c.
Nh~m g6p ph~n hoan thit$n m(>t h~ tho'ng ki€m soat n(>i b(> t~i T6ng Cong ty BU'u
chinh Vi~n thong Vi~t Nam, t6i chQn vie't d~ tai lien quan de'n de'n va'n d~ nay.

ng khong dung cling c6 th~ phat
sinh khi quy~n lc l~p cua cac ki~m toan vien n(>i b(> .... Do c6 chile nang quan trQng nhu' tren, nen
slj hil'u hi~u cua uy ban ki~m toan va h(>i d6ng quan tri c6 anh hu'dng quan trQng de'n
moi tru'ong ki~m soat. Cac nhan tO' du'<;1c xem xet d~ danh gia _slj hil'u hi~u cua h(>i
d6ng quan tri ho~c uy ban ki~m toan g6m mile d9 d(>c l~p; ldnh nghi~m va uy tin cua
cac thanh vien trong h(>i d6ng quan tri ho~c uy ban ki~m toan, va m6i quan h~ voi b9
ph~n ki~m toan n(>i b9 va ki~m toan d(>c"l~p.

1.2.1.4.

Triet If quan If va phong cac die'u hanh cua nha quiin If: trie't ly quan

ly th~ hi~n qua quan di~m va nh~n thuc cua nha quan ly; phong each di~u hanh l?i
th~ hi~n qua ca tinh, tu' each va ca thai d9 cua hQ khi di~u hanh ddn vi. M(>t sO' nha
quan ly ra't quan tam· de'n vi~c l~p cac bao cao tai chinh va ra't chu trQng de'n vi~c
hoan thanh ho~c vu'<;1t mile ke' ho?ch. HQ hai long voi nhil'ng ho?t d(>ng kinh doanh c6
mile rui ro cao, nhu'ng se thu du
ki€m soat. Vi d1,1, chinh sach tuy€n d1,1ng gianh u'u tien cho nhung ca nhan c6 trlnh d9,
kinh nghi~m, chinh tntc va hc:,tnh ki€m t6t se Ia st;( dam bao v~ m~t nang h.tc va phffm
cha't cua d9i ngu nhan vien. C6 th€ xem day la nhan t6 b6 sung cho nhan tO' dam bao
v~ nang lt;t'c da n6i ~ren va niQt chinh sach nhan slj dung da:n se bu da:p cho nhung ye'u
kern cua m6i tru'ohg._ki€m soat.
,

,

?

1.2.2. DANH GIA RUI RO:
Bay la b9 ph~n thil hai cua h~ th6ng ki€m soat n9i bQ. Nhu' mQi ngu'oi d~u bie't,
ta't
cac hoc:,tt d9ng dang di~n ra trong mQi ddn vi d~u c6 th€ phat sinh nhung rui ro
va kh6 c6 th€ ki€m soat he't nhung rui ro d6. Vl v~y, cac nha quan ly phai th~n trQng
khi xac dinh va pharr tich nhung nhan t6 anh hu'dng de'n rui ro lam cho nhil'ng illl.!C tieu
- k€ Ca illl.!C tieu Chung Va illl,l.C tieu Cl.l th€ cho tung hoc:,tt dQng - CUa ddn Vi CO th€
kh6ng thljc hi~n du'qc, va phai cO' ga:ng ki€m soat nhung rui ro nay.

ca

Ch~ng hc:,tn, nhung rui ro c6 th€ lam cho bao cao tai chinh cua ddn vi kh6ng dang
tin c~y nhu': bao cao tai chinh c6 th€ trlnh bay nhung tai san rna tren tht,tc te' kh6ng c6
ho~C kh6ng thUQC quy~n Sd hil'u CUa ddn vi; t6ng gia

tri tai san Va cac khoan c6ng nQ

Trang5


'

~

,..

1.2.3. THONG TIN VA TRUYEN THONG:
Thoi d:;ti ngay nay Ia thoi d:;ti thong tin, vl th6 thong tin va truy~n thong la cii~u
ki~n tien quy6t cho vi~c thiet l~p, duy trl va nang cao nang ll;ic ki€m soat trong cidn vi,
trong ci6 h~ th6ng thong tin ke toan c6 m9t vai tro quan trQng. Sau day la nhung m1;1c
tieu chu yeu rna m9t h~ th6ng ke toan phai ci:;tt ciu'qc:
- Xac ciinh ca ghi chep tfft ca cac nghi~p Vl;l c6 th~t;
- Di~n giai nghi~p Vl;l m9t each chi ti6t, d€ cho phep phan lo:;ti dung da:n cac
nghi~p v1;1;
- E>o lu'ong gia tq cua cac nghi~p Vl;l ci€ ghi chep dung gia tq CUa chung;
- Xac ciinh dung ky h:;tn cua cac nghi~p Vl;l kinh te cia xay ra d€ ghi chep dung ky;
- Trlnh bay dung aa:n cac nghi~p Vl;l va nhung cong b6 c6 lien quan tren bao cao
tai chinh.

Trang6


£>~ d?t du'QC cac di~U tren, dn phai chu y de'n hai bQ ph~n quan trQng trong h~

th6ng ke' toan d6 la chilng tu va s6 sach ke' toan
Voi d~c tntng la dang ky tung nghi~p Vl;l kinh te' vua xay ra, chilng tu cho phep
ki~m tra giam sat.ti mi tung hanh vi kinh te' thong qua thii t1;1c l~p chilng tu. Ngoai ra,
chung tu concho phep ngan ch~n kiP thoi cac hanh vi sai ph?m d~ bao v~ tai san cua
ddn vi. Vi d1;1 nhu qua thu tl;lc l~p va xet duy~t phie'u chi se ngan ch~n kip thoi nhung
nghi~p v1;1 chi ti~n m~t khong phu h