BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM

---------------------------

TRÌNH THỊ NHINH

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP
THỰC PHẨM TP.HCM
LUẬN VĂN THẠC SĨ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành: 60340301

TP.HCM – Tháng 10 năm 2017


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM

---------------------------

TRÌNH THỊ NHINH

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP
THỰC PHẨM TP.HCM
LUẬN VĂN THẠC SĨ
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành: 60340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN


3

PGS.TS. Huỳnh Đức Lộng

Phản biện 2

4

TS. Phạm Ngọc Toàn

Ủy viên

5

TS. Trần Ngọc Hùng

Ủy viên, Thư ký

Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã
được sửa chữa (nếu có)
Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn


TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM
PHÒNG QLKH –ĐTSĐH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
NAM
Độc lập-Tự do-Hạnh phúc

trạng hoạt động của hệ thống KSNB tại đơn vị. Từ đó đề xuất một số giải pháp, kiến
nghị nhằm khắc phục những mặt hạn chế và phát huy tối đa những ưu điểm trong hệ
thống KSNB, giúp nhà trường nâng cao năng lực quản lý, đảm bảo và duy trì phát
triển bền vững, trong bối cảnh thực hiện cơ chế tự chủ hiện nay.
III- Ngày giao nhiệm vụ

: 15/02/2017

IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ : 30/8/2017
V- Cán bộ hướng dẫn
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN

: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG
KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH


i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi và được sự
hướng dẫn khoa học của Cô PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng. Các nội dung nghiên
cứu, kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa công bố bất kỳ hình thức nào
trước đây. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét,
đánh giá được chính tác giả thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi rõ trong phần
tài liệu tham khảo.
Ngoài ra, trong luận văn còn sử dụng một số nhận xét, đánh giá cũng như số
liệu của các tác giả khác, cơ quan tổ chức khác đều có trích dẫn và chú thích nguồn
gốc.
Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về
nội dung luận văn của mình.

Trân trọng,
TP .Hồ Chí Minh, ngày tháng 08 năm 2017
Tác giả

Trình Thị Nhinh


33

TÓM TẮT
Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM là một trường đào tạo
nhiều cấp và đa ngành, nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất,
phấn đấu trở thành trung tâm đào tạo nhân lực hàng đầu trong lĩnh vực chế biến
thực phẩm.
Quá trình 35 năm thành lập và phát triển của nhà trường gắn liền với sự phát
triển của đất nước, nền giáo dục – đào tạo Việt Nam. Trường đã tập trung củng cố
đội ngũ CBVC – GV có trình độ chuyên môn và kỹ năng sư phạm cao, xây dựng
chương trình, nội dung đào tạo, đầu tư cơ sở vật chất, … để phục vụ học tập và
nghiên cứu. Đẩy mạnh việc nghiên cứu khoa học. Tuy nhiên với một hệ thống
KSNB theo hướng tự phát mà chưa ứng dụng bất kỳ lý luận khoa học nào hiện nay
thì việc hoàn thiện hệ thống KSNB tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm
Tp.HCM là rất thiết thực và cần sự quan tâm từ phía BGH của nhà trường.
Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường Đại học Công
nghiệp Thực phẩm TP.HCM” gồm 05 chương.
Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống KSNB, khảo sát đánh giá
và phân tích độ tin cậy của thang đo, nêu ra một số thực trạng hệ thống KSNB của
trường, từ đó đưa ra các giải pháp kiến nghị để hoàn thiện. Những nhận định của tác
giả có thể không khái quát hết thực trạng của đơn vị, nhưng qua đó tác giả mong
muốn có thể góp một phần xây dựng hệ thống KSNB, giúp lãnh đạo nhà trường
quản lý nguồn lực tốt hơn.

LỜI CAM ĐOAN ....................................................................................................... i
LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................ ii
TÓM TẮT ................................................................................................................. iii
ABSTRACT .............................................................................................................. iv
MỤC LỤC...................................................................................................................v
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ....................................................................... ix
DANH MỤC CÁC BẢNG........................................................................................ xi
DANH MỤC HÌNH ẢNH ....................................................................................... xii
DANH MỤC SƠ ĐỒ .............................................................................................. xiii
PHẦN

MỞ

ĐẦU

.........................................................................................................1
1. Lý do chọn đề tài .................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu ............................................................................................2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .......................................................................2
4. Phương pháp nghiên cứu .....................................................................................2
5. Đóng góp mới của đề tài......................................................................................3
6. Cấu trúc của đề tài nghiên cứu ............................................................................3
CHƯƠNG
I:
TỔNG
.........................................5

QUAN

VỀ

2.3.3. Hoạt động kiểm soát ................................................................................22
2.3.4. Thông tin và truyền thông........................................................................25
2.3.5. Giám sát ...................................................................................................26
2.4. Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ...............................27
2.5. Đặc điểm hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở đơn vị hành chính sự
nghiệp có thu. ........................................................................................................28
2.5.1. Đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp có thu ..................................28
2.5.1.1. Khái niệm..............................................................................................28
2.5.1.2. Phân loại ...............................................................................................28
2.5.1.3. Nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu .......................................29
2.6. Đặc điểm hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở cơ sở giáo dục đại học
...............................................................................................................................31
2.6.1. Đặc điểm của cơ sở giáo dục đại học ......................................................31
2.6.2 Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ ở cơ sở giáo dục đại học ........32
Kết luận chương 2 .....................................................................................................34
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ......................................................35
3.1. Nghiên cứu sơ bộ (Nghiên cứu định tính) ......................................................35
3.2 Nghiên cứu chính thức (nghiên cứu định lượng) ............................................36
3.2.2 Lấy mẫu khảo sát và tiến trình thu thập dữ liệu .......................................36
3.3.3. Xây dựng thang đo...................................................................................39
Kết luận chương 3 .....................................................................................................42
CHƯƠNG IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN ..................................43
4.1. Tổng quan về Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM...............43
4.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của trường ............................................43
4.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của trường .........................................................44


77

4.1.3. Bộ máy tổ chức ........................................................................................44


viii
5.4. Hướng nghiên cứu tiếp theo ...........................................................................96
KẾT LUẬN CHUNG................................................................................................97
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................98
PHỤ LỤC ......................................................................................................................


99


10
10

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Tiếng anh
Viết tắt

Viết đầy đủ bằng Tiếng Việt

Viết đầy đủ bằng Tiếng Anh
American Accounting

AAA
AICPA

Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ

Association


Private enterprise

FEI

Hiệp hội quản trị viên tài chính

Financial Executies Institute
Institute of Management

Hiệp hội kế toán viên quản trị

Accountants

Tổ chức Kiểm toán Tối cao của Tổ

International Organization of

INTOSAI

chức Quốc tế

Supreme Audit Institutions

KSNB

Kiểm soát nội bộ

internal control

SAI


BGH

Ban Giám Hiệu

BHTN

Bảo hiểm Tai nạn

BHXH

Bảo hiểm Xã hội

BHYT

Bảo hiểm Y tế

CBVC – GV

Cán bộ Viên Chức - Giảng viên

ĐHQG

Đại học Quốc gia

HSSV

Học sinh Sinh viên

KHTC


DANH MỤC HÌNH ẢNH
Hình 4.1: Biểu đồ thể hiện tổng kết số phiếu khảo sát về môi trường kiểm soát .....54
Hình 4.2: Biểu đồ thể hiện kết quả đánh giá rủi ro ...................................................64
Hình 4.3: Biểu đồ thể hiện kết quả Hoạt động kiểm soát .........................................68
Hình 4.4: Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Thông tin truyền thông .......................75
Hình 4.5: Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Hoạt động giám sát .............................78
Hình 4.6: Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Hệ thống kiểm soát nội bộ ..................81


xiii

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 3.1 Quy trình nghiên cứu ................................................................................35
Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của trường .........................................................44


1


2

PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Nguồn lực con người có ý nghĩa quan trọng trong việc phát triển và hội nhập
nền kinh tế, quyết định sự thành công của công cuộc phát triển đất nước. Việt Nam
đang trên đà phát triển đẩy mạnh sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước
và hội nhập quốc tế. Vì vậy nguồn lực con người quyết định sự thành công và phát
triển của đất nước. Giáo dục và đào tạo đóng vai trò quan trọng trong sự nghiệp xây
dựng một thế hệ người Việt Nam mới đáp ứng yêu cầu phát triển của xã hội.

- Mục tiêu cụ thể
+ Hệ thống hoá cơ sở lý luận về hệ thống KNNB theo INTOSAI
+ Khảo sát, đo lường và đánh giá thực trạng hoạt động của hệ thống KSNB tại
Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM.
+ Kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hệ thống KSNB tại trường.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1 Đối tượng nghiên cứu
Hệ thống KSNB tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM theo
tiêu chuẩn INTOSAI.
3.2 Phạm vi nghiên cứu
- Đề tài được thực hiện tại Trường Đại học Công nghiệp Thực phẩm Tp.HCM
- Thời gian khảo sát: Năm 2017

4. Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng 2 phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu định tính và nghiên
cứu định lượng. Cụ thể:
- Tác giả sử dụng phương pháp định tính và định lượng để giải quyết mục tiêu
nghiên cứu, đề tài chia làm 2 bước nghiên cứu gồm nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu
chính thức.
Nghiên cứu sơ bộ
Được thực hiện thông qua phương pháp định tính, phỏng vấn một số người
trong các phòng ban, khoa, trung tâm để xác định khả năng có thể hiểu được của
mỗi câu hỏi để bổ sung và điều chỉnh thang đo cho các yếu tố nghiên cứu.


Nghiên cứu chính thức
- Được thực hiện bằng phương pháp định lượng, sau khi bảng câu hỏi khảo sát
được điều chỉnh từ ngữ phù hợp sẽ được tiến hành gửi qua email cho các đối tượng
trong trường, đồng thời sẽ phỏng vấn trực tiếp các đối tượng khảo sát.
- Xử lý dữ liệu nghiên cứu: Dữ liệu thu thập sẽ được xử lý bằng phần mềm

phẩm Tp.HCM nhằm nâng cao chất lượng của hệ thống KSNB.


CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1.1. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố
1.1.1 Về bài báo khoa học
- Đinh Thế Hùng, Nguyễn Thị Hồng Thúy, Hàn Thị Lan Thư, 2013. Hệ thống
kiểm soát nội bộ trong các trường đại học công lập Việt Nam hiện nay. Tạp chí Phát
triển Kinh tế, (số 194).
+ Để đảm bảo quản lý các hoạt động nhằm đạt được các mục tiêu đề ra, các
trường đại học công lập cần phải xây dựng và thiết lập một hệ thống KSNB bộ phù
hợp và hoạt động hữu hiệu. Bài viết nghiên cứu các quan điểm khác nhau, từ đó đưa
ra quan điểm về hệ thống KSNB trong trường đại học công lập và các yếu tố cơ bản
cần thiết trong hệ thống KSNB tại các trường đại học công lập gồm: Môi trường
kiểm soát, đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin kế toán, các thủ tục kiểm soát và giám
sát. Để hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả và hiệu lực, các yếu tố của hệ thống đều
cần phải hoạt động hữu hiệu và đồng bộ.
+ Các tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết từ đó tổng hợp và hệ
thống hóa các nghiên cứu trong và ngoài nước về hệ thống KSNB. Trên cơ sở đánh
giá các quan điểm khác nhau vận dụng vào thực tế tại các trường đại học công lập
của Việt Nam, nhóm tác giả đã đề xuất cách tiếp cận mang tính tổng thể về hệ thống
KSNB với các yếu tố của hệ thống KSNB được cụ thể hóa theo quan điểm của
COSO (Ủy ban các tổ chức đồng bảo trợ).
+ Theo tài liệu hướng dẫn của INTOSAI được cập nhật vào năm 2001, trình
bày về định nghĩa KSNB như sau: KSNB là một quá trình xử lý toàn bộ được thực
hiện bởi nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để
phát hiện các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ
chức.
+ Theo hướng dẫn của INTOSAI nhấn mạnh đến khía cạnh giá trị đạo đức. Sự
nhấn mạnh này khẳng định tầm quan trọng của hành vi đạo đức cũng như sự ngăn

+ Bài viết có những đánh giá khái quát và đưa ra những kiến nghị mang tính
định hướng góp phần cho công việc tại các cơ quan hành chính có sự phối hợp, hoạt
động hiệu quả, hữu hiệu và có kỷ cương; sử dụng hiệu quả và bảo vệ các nguồn lực;