CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
Lời nói đầu
Hiện nay, trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang bước vào giai
đoạn hội nhập và phát triển mạnh mẽ, vấn đề tiền lương và chế độ đãi ngộ đối
với người lao động đã và đang trở thành một trong những vấn đề thu hút sự
quan tâm của nhiều tầng lớp khác nhau trong xã hội. Do đó, xây dựng và hoàn
thiện chế độ kế toán tiền lương đã trở thành một yêu cầu chung với cả nền
kinh tế nói chung và từng doanh nghiệp nói riêng. Việc trả lương theo lao
động là một yếu tố tất yếu khách quan phù hợp với xu hướng phát triển chung
của thời đại ngày nay và lựa chọn hình thức trả lương sao cho phù hợp với
thực tiễn tại doanh nghiệp là yêu cầu sống còn với từng đơn vị.
Với đặc thù riêng của nghành kinh doanh xây lắp là tổ chức sản xuất
kinh doanh theo phương thức khoán gọn cả về tiền lương cũng như các chi
phí khác (chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung), điều này có ảnh
hưởng không nhỏ đến phương pháp hạch toán kế toán mà cụ thể là phương
pháp hạch toán tiền lương tại các doanh nghiệp xây lắp.
Xuất phát từ nhưng nhận định trên, sau một thời gian thực tập tại Công
ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1, tôi đã chọn đề tài: "Hoàn thiện chế
độ kế toán tiền lương tại Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1"
làm đề tài chuyên đề nghiệp vụ thực tập tốt nghiệp của mình. Để trình bày
một cách rõ nét hơn những kiến thức về chế độ kế toán đã tiếp thu được trong
quá trình học tập và các vấn đề thực tiễn tìm hiểu được trong quá trình thực
tập, ngoài các danh mục cần thiết theo quy định chung, tôi chia nội dung báo
cáo nghiệp vụ thành hai phần chính. Cụ thể như sau:
1
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
- Phần 1: Tìm hiểu chung về công tác tổ chức hạch toán kế
dựng lớn trong địa bàn tỉnh Hà Tây, công ty còn không ngừng mở rộng phát
triển thêm về kinh doanh xăng dầu. Từ một cửa hàng bán lẻ xăng ban đầu đặt
tại xã Văn Tự, đến năm 2000, công ty đã mở thêm một cửa hàng bán lẻ xăng
dầu thứ 2 tại xã Châu Can, huyện Phú Xuyên bằng nguồn vốn tự tích lũy.
Từ đó đến nay, công ty đã không ngừng lớn mạnh, tham gia đấu thầu
và thi công nhiều công trình quan trọng trên địa bàn huyện Thường Tín và mở
rộng sang các địa bàn lân cận khác. Bên cạnh nền tảng cơ sở vật chất ổn định
đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh, lãnh đạo công ty còn chú trọng
3
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
xây dựng một bộ máy kế toán có trình độ chuyên môn khá, giỏi, tuân thủ
nghiêm chỉnh những qui định về chế độ kế toán hiện hành.
Trong quá trình xây dựng và trưởng thành, ban giám đốc công ty luôn
chú trọng tới việc nâng cao đời sống của cán bộ, công nhân viên. Bằng chứng
là hàng năm, công ty thường xuyên mua bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… để
đảm bảo quyền lợi chính đáng của người lao động. Bên cạnh đó, cùng với sự
phát triển chung của công ty, thu nhập và đời sống của công nhân cũng được
cải thiện đáng kể.
Những thông số sơ bộ sau sẽ cho thấy rõ ràng hơn tình hình phát triển
chung của công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 trong thời gian vừa
qua.
STT Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2003 Năm 2004
1 Tổng doanh thu đ 32.237.147.338 37.516.414.876
2 Tổng chi phí đ 30.962.623.013 36.234.467.476
3 Tổng lợi nhuận đ 1.274.524.325 1.281.947.400
4 Tổng vốn lưu động đ 7.548.084.048 13.594.394.746
5 Tổng vốn cố định đ 1.507.905.035 1.602.477.583
6 Số lao động bình
Phó giám đốc
Các đơn vị trực
thuôc
Phòng kế
toán
Phòng
hành chính
Phòng kế
hoạch và đầu
tư
Cửa
hàng
Xăng
dậu
Văn
Tự
Cửa
hàng
xăng
dầu
Cầu
Gĩe
Các
tổ,
đội
thi
công
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
+) Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận
với chủ đầu tư, do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm không được thể hiện
rõ.
+) Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, các điều kiện khác phải di
chuyển theo địa điểm này. Dẫn đến vấn đề tổ chức và quản lý tài sản ,vật tư
rất phức tạp.
+) Qúa trình thi công được chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại
được chia thành nhiều công việc khác nhau... Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ
chức quản lý, giám sát phải chặt chẽ, đảm bảo đúng tiến độ và các yêu cầu kỹ
thuật đã đặt ra. Khi bàn giao công trình, nhà thầu phải có trách nhiệm bảo
hành công trình, nghĩa là chủ đầu tư sẽ được giữ lại một phần giá trị công
trình, khi hết thời hạn bảo hành mới trả lại cho xí nghiệp.
Những đặc điểm trên đã có ảnh hưởng rất lớn đến công tác tổ chức kế
toán của Công ty, điều này thể hiện chủ yếu ở nội dung, phương pháp và trình
tự hạch toán chi phí sản xuất, viêc phân loại chi phí, tính giá thành... Những
vấn đề cụ thể của nội dung này sẽ được trình bày chi tiết hơn ở phần sau của
báo cáo.
Bên cạnh lĩnh vực xây dựng, Công ty còn tham gia lĩnh vực kinh doanh
bán lẻ xăng dầu, sản phẩm này cung có phương pháp hạch toán tương tự các
sản phẩm kinh doanh khác, do đó chi phi tiền lương trong trường hợp này
được hạch toán vào chi phí bán hàng thay vì hạch toán vào chi phí nhân công
trực tiếp như đối với công nhân xây lắp.
7
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty xây dựng và kinh doanh
tổng hợp số 1
Qua quá trình thực tập và quan sát thực tế tại công ty, ta có thể trình
bày khái quát tổ chức bộ máy kế toán của Công ty như sau:
nghiệp vụ kế toán tài chính .
+) Tham mưu cho giám đốc trong việc đầu tư, sử dụng các nguồn vốn
quỹ, các chế độ liên quan đến đời sống, phúc lợi của cán bộ công nhân viên.
Dưới kế toán trưởng là các chức năng, nhiệm vụ của kế toán viên.
* Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế
toán trưởng.
Chức năng, nhiệm vụ:
+) Điều hành kế toán viên, tổng hợp số liệu lập báo cáo tài chính theo
dõi chi phí, tính giá thành sản phẩm xây lắp, xác định kết quả và lập báo cáo
tài chính hàng tháng, quý, năm.
* Kế toán tiền lương: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng
Chức năng , nhiệm vụ:
+) Lập bảng lương, phân bổ tiền lương và cấp phát tiền lương. Quyết
toán thu chi BHXH, BHYT, với Tổng công ty bay dịch vụ.
* Thủ quỹ: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán trưởng.
9
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
Chức năng, nhiệm vụ:
+) Thu chi tiền mặt hàng ngày ( Rút tiền mặt tại ngân hàng, thu tiền của
cửa hàng đại lý xăng dầu, cấp phát tiền mặt cho các nhu cầu chi tiêu hàng
ngày tại cơ quan công ty…)
Công việc kiêm nhiệm:
+) Quản lý, theo dõi, hạch toán hoạt động SXKD của cửa hàng gas đốt,
cửa hàng PCCC.
+) Lập bảng lương, phân bổ tiền lương và cấp phát tiền lương. Quyết
toán thu chi BHXH, BHYT, với Tổng công ty bay dịch vụ.
+) Lưu trữ sổ sách và những hồ sơ của những công việc do mình thực
hiện theo quyết định số 218/2000/QD-BTC ngày 29/12/2000 BTC.
khoản kế toán. Bàn giao sổ sách chứng từ kế toán, chứng từ và toàn bộ tài liệu
liên quan đến tài chính kế toán của công trường cho kế toán Tổng hợp của
công ty để tiến hành lưu trữ.
* Kế toán sản xuất kinh doanh phụ: Chịu sự chỉ huy trực tiếp của kế toán
trưởng.
Chức năng, nhiệm vụ:
+) Quản lý, theo dõi, hạch toán hoạt động SXKD của cửa hàng xăng
dầu.
+) Làm thủ tục chuyển tiền cho các khách hàng ( chuyển khoản ).
+) Quản lý và cấp phát hóa đơn cho các đầu mối trực thuộc công ty mà
có sử dụng hóa đơn.
+) Lưu trữ sổ sách và những hồ sơ của những công việc do mình thực
hiện theo quyết định số 218/2000/QD-BTC ngày 29/12/2000 BTC.
+) Làm thủ tục bảo lãnh đấu thầu và bảo lãnh thực hiện hợp đồng với
ngân hàng.
11
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
* Kế toán cửa hàng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của kế toán
trưởng.
Chức năng, nhiệm vụ:
+) Thực hiện việc quản lý, thống kê, ghi sổ kế toán toàn bộ hoạt động
SXKD của cửa hàng.
+) Theo dõi, đối chiếu,đôn đốc, làm thủ tục quyết tóan với các khách
hàng, các đầu mối trực thuộc công ty, và cá nhân có quan hệ thanh toán với
cửa hàng.
+) Định kỳ báo cáo tình hình tài chính của cửa hàng về công ty qua
phòng Tài chính.Thường xuyên đối chiếu sổ sách với nhân viên kế toán
SXKD phụ của công ty.
ty cho các kế toán phần hành tương ứng các chứng từ được kiểm tra tính hợp
lý chặt chẽ trong suốt quá trình luân chuyển. Kế toán phần hành căn cứ vào
các chứng từ này để ghi chép các sổ sách cần thiết sau đó lên kế toán tổng
hợp và lập BCTC. Tất cả các sổ sách và chứng từ đều phải có sự kiểm tra phê
duyệt của kế toán trưởng.
Công ty sử dụng các chứng từ theo quy định hướng dẫn của BTC như:
+ Giấy đề nghị thanh toán.
+ Giấy đề nghị tạm ứng.
+ Phiếu thu, phiếu chi.
+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
+ Hoá đơn GTGT.
+ Biên bản kiểm kê quỹ.
+ Bảng chấm công...
Ngoài ra, công ty còn sử dụng những chứng từ đặc thù của ngành xây
lắp như:
+ Hợp đồng giao khoán xây lắp nội bộ.
13
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
+ Bảng tổng hợp chi phí thi công công trình.
+ Biên bản nghiệm thu khố lượng sản phẩm dở dang.
+ Bảng xác nhận khối lượng sản phẩm hoàn thành...
Công ty thực hiện lập chứng từ theo đúng quy định, ngoài ra dựa vào
đặc điểm cũng như ngành nghề kinh doanh của mình mà công ty thiết kế cho
mình một số chứng từ không bắt buộc, phục vụ công tác hạch toán thuận lợi
hơn.
b. Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản
Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC
ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính ban hành chế độ kế
kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và kiểm tra đối chiếu với số liệu với
bảng cân đối số phát sinh.
+ Sổ cái: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được ghi
trên các chứng từ ghi sổ. Số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu số
liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ các sổ kế toán chi tiết.Sổ này cũng là cơ sở
để ghi vào bảng cân đối số phát sinh.
+ Bảng cân đối số phát sinh: Bảng này dùng để kiểm tra tính chính xác
của việc ghi sổ kế toán. Cơ sở ghi là sổ cái các TK. Cuối quý, bảng này được
ghi vào hệ thống báo cáo kế toán
- Hệ thống sổ chi tiết gồm:
+ Sổ chi tiết TK 111, 112, 141, 131, …. Riêng sổ chi tiết công nợ được
mở chi tiết theo từng đối tượng công nợ, theo từng đối tượng in liên tục, theo
tất cả các đối tượng, theo từng đối tượng trên nhiều tài khoản.
+ Sổ cái chi tiết TK loại 6: 621, 622, 623, 627, 642...
+ Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh.
- Trình tự quá trình ghi sổ như sau:
Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 áp dụng hình thức
khoán cho các đội xây dựng trong việc thi công xây lắp các công trình. Công
15
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
tác hạch toán được tiến hành ở phòng kế toán công ty. Khi tiến hành thi công
một công trình, công ty giao khoán cho các đội theo những quy định hợp lý
đã được công ty thông qua. Dựa vào dự toán công trình đã lập do phòng kế
hoạch kỹ thuật thi công tính khối lượng và kiểm tra phê duyệt, phòng tài
chính kế toán tính đơn giá dự toán và giá trị thực hiện. Khi công trình hoàn
thành, đội sẽ tiến hành hoàn ứng với công ty và kết thúc giai đoạn xây lắp
công trình. Quá trình này diễn ra thông qua tài khoản 1413: Tạm ứng thi
công.
Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn
: 6.280.688
cuối tháng kế toán ghi vào bảng tổng hợp chi tiết, bảng này được đối chiếu
với sổ cái tài khoản liên quan và là cơ sở để ghi vào báo cáo kế toán.
Từ chứng từ ghi sổ, định kỳ (hoặc cuối tháng) kế toán vào sổ cái, từ sổ
cái vào Bảng cân đối số phát sinh, Bảng này được đối chiếu với sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ và là cơ sở để ghi vào hệ thống báo cáo kế toán.
d. Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán
Công ty xây dựng và kinh doanh tổng hợp số 1 sử dụng hệ thống báo
cáo theo quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi theo
thông tư số 89/2002/TT – BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài chính.
*Hệ thống báo cáo của công ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán. Mẫu số B01 – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu số B02 – DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Mẫu số B03 – DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính. Mẫu số B09 – DN
- Báo cáo thuế
Các báo cáo này được lập theo đúng quy định của Bộ tài chính.
Do yêu cầu quản lý việc lập báo cáo của công ty được tiến hành lập và
gửi vào cuối quý. Báo cáo của công ty được gửi đến: Cục thuế tỉnh Hà Tây,
Cục tài chính doanh nghiệp, Chi cục thống kê doanh nghiệp, Cục thống kê
tỉnh Hà Tây, lưu phòng tài chính kế toán.
*Một số báo cáo quản trị phục vụ nội bộ doanh nghiệp:
Do yêu cầu quản lý doanh nghiệp, kế toán lập một số báo cáo quản trị
phục vụ đắc lực cho công tác quản lý tài chính tại công ty. Giúp các nhà quản
lý có đầy đủ thông tin một cách cụ thể nhất về hoạt động của doanh nghiệp.
Từ đó đưa được ra những quyết định quản lý hữu hiệu trên cơ sở thực tế của
phí đi lại, ăn ở của công nhân đồng thời tận dụng những tiềm lực lao động sẵn
có tại địa phương nơi có công trình xây dựng.
19
Copyright: Tài liệu đại học ©