Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU
Sau nhiều năm thực hiện đường lối đổi mới kinh tế, nước ta đã và đang từng bước
hội nhập và phát triển song hành cùng nền kinh tế khu vực và kinh tế thế giới nói
chung. Dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước không nhừng được củng cố và hoàn
thiện hệ thống quản lý kinh tế vĩ mô và vi mô mà cụ thể là các chính sách kinh tế mới
được ban hành giữ một vị trí quan trọng trong việc quản lý điều hành và kiểm soát
kinh tế bằng pháp luật của Nhà nước. Với hàng loạt các chính sách mới đó, giữ vai trò
quan trọng phải kể tới sự đổi mới về cơ chế quản lý tài chính, về chế độ hạch toán kế
toán và các luật thuế mới….
Trong nền kinh tế thị trường nói chung và trong doanh nghiệp nói riêng thì công tác kế
toán đóng 1 vai trò hết sức quan trọng và không thể thiếu trong hoạt động sản xuất
kinh doanh nào. Để có một báo cáo tài chính chính xác cung cấp thông tin hữu ích cho
nhà quản lý và những người quan tâm, cần phải kể đến vai trò của kiểm toán viên
trong việc kiểm tra, đánh giá độ chính xác của báo cáo tài chính. Để từ đó, nhà quản lý
có thể đưa ra những quyết định chính xác có lợi cho doanh nghiệp của mình cũng như
thu hút được sự quan tâm của các nhà đầu tư.
Đối với bất kỳ một sinh viên chuyên ngành kiểm toán nào, hành trang trước khi bước
vào nghê nghiệp chuyên môn của mình, cần phải có cái nhìn tổng quan và một nền
tảng vững chắc về công tác làm kế toán. Do đó thời gian kiến tập là điều kiện tốt để
em có thể kết hợp giữa lý thuyết với thực hành và phục vụ thiết thực cho việc học tập
các môn học chuyên ngành kiểm toán cũng như thực tập tốt ở giai đoạn sau.
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
1
1
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
Với mong muốn được tìm hiểu thực tế công tác kế toán so với lý thuyết đã được đào
tạo ở trong trường, em đã chọn “ công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng
Kim” làm cơ sở kiến tập, để tiếp cận với hoạt động kinh doanh nói chung và tìm hiểu
thực tế công tác kế toán nói riêng.

Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
3
3
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
Tell : 04362966297- 04322285678
Fax: 04322285678
1.1.2 Quá trình phát triển
Ngay từ khi mới thành lập, với qui mô là một công ty tư nhân nhỏ bé số lượng thành
viên ban đầu chỉ có 5 người nhưng công ty luôn luôn đặt tiêu chí lợi ích của khách
hàng lên hàng đầu. Vì vậy mà uy tín cũng như tên tuổi của Hoàng Kim đã được nhiều
khách hàng biết đến. Sản phẩm bình nước nóng của Hoàng Kim đã có mặt trong nhiều
gia đình.
Sau năm năm hoạt động, nhân viên của công ty đã tăng không ngừng về số lượng
cũng như chất lượng phục vụ khách hàng. Giờ đây đội ngũ nhân viên của công ty đã
hơn hai mươi người và có rất nhiều cửa hàng là đại lý phân phối bán lẻ sản phẩm của
Hoàng Kim khắp cả nước.
Công ty có đội ngũ cán bộ nhân viên được đào tạo chính quy tại các trường đại học
và cao đẳng, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao. Đặc biệt đội ngũ nhân viên kinh
doanh phải thường xuyên nhiên cứu tim hiểu thị trường, gặp gỡ khách hàng và tạo mối
quan hệ với khách hàng. Tuy công việc vất vả và đòi hỏi có sự tìm hiểu kỳ lưỡng về
đối tác nhưng đội ngũ cán bộ nhân viên luôn làm viêc hêt sức mình và đã mang lại cho
công ty ngày càng nhiều mối quan hệ với khách hàng. Vì vậy doanh thu của công ty
mỗi năm tăng lên đáng kể. Kể từ năm 2008 Công ty áp dụng chính sách khoán theo
doanh thu, hàng hóa tiêu thụ nhiều tạo doanh thu lớn thì sẽ có mức lương thưởng cao.
Điều đó đã khuyến khích tinh thần làm việc của đội ngũ nhân viên tích cực hơn và lợi
nhuận của công ty tăng lên đáng kể. Sau đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
của công ty trong 2 năm gần đây:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM
Đơn vị tính: đồng

phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim
1.2.1 Tổ chức bộ máy kinh doanh
Tổ chức bộ máy kinh doanh của công ty gồm 7 người: một trưởng phòng kinh
doanh và sáu nhân viên kinh doanh.
Chức năng , nhiệm vụ của các nhân viên trong bộ máy kinh doanh
Trưởng phòng kinh doanh là người trực tiếp chỉ đạo nhân viên kinh doanh, bày ra
những hướng chiến lược phát triển mở rộng thị trường, tìm kiếm những khách hàng
lớn tiềm năng.Là người trực tiếp quản lý hệ thống bán hàng và tiêu thụ hàng hóa
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
5
5
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
Các nhân viên kinh doanh đảm nhận trách nhiệm tìm kiếm khách hàng và giao dịch
thỏa thuận với khách hàng về điều kiện của khách hàng và điều kiện của công ty. Sau
khi thỏa thuận đã thiết lập trên những cơ sở tin cậy, địa chỉ của khách hàng được ghi
nhận và hàng hóa được vận chuyển, lắp đặt theo thời gian, địa điểm đã định.
1.2.2 Nội dung hoạt động kinh doanh
Với mô hình là một công ty thương mại dịch vụ nên lĩnh vực kinh doanh chủ yếu
của Hoàng Kim là nhập các sản phẩm máy nước nóng rồi về phân phối cho các cửa
hàng đại lý và bán lẻ trực tiếp cho khách hàng,phục vụ
nhân dân thủ đô và các tỉnh,
thông qua đó:
- Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển
- Đảm bảo đời sống cho người lao động
- Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước.
Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó, Công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ
Hoàng Kim có những nhiệm vụ chính sau:
+ Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất
+ Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lưu thông hàng hoá được thường
xuyên liên tục và ổn định thị trường.

hàng quen thuộc. Công ty không chỉ giao dịch với khách hàng tại cửa hàng, mà còn cả
phương thức hoạt động rất phổ biến là giao dịch với khách hàng qua điện thoại, hoặc
fax, hoặc email
Hai phương thức tiêu thụ hàng hoá chủ yếu của công ty:
* Bán buôn
Thông qua việc ký kết các hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng công ty lập kế
hoạch bán hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ và kết quả kinh
doanh của đơn vị mình .
Phương thức bán buôn chủ yếu mà công ty đang áp dụng bao gồm:
+ Bán buôn trực tiếp qua kho của công ty
+ Bán buôn không qua kho (vận chuyển thẳng) có tham gia thanh toán
* Bán buôn trực tiếp qua kho của công ty
Kho của công ty đặt tại Gia Lâm. Đây là kho để dự trữ toàn bộ nguồn hàng
của công ty. Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán bán hàng của công ty viết hoá đơn
GTGT gồm 3 liên và xuất hàng taị kho, thủ kho lập phiếu xuất kho xuất hàng tại
kho, và ngày giao hàng theo như đơn đặt hàng đã ký. Khi giao xong, cuối ngày thủ
kho nộp bản kê xuất hàng hàng ngày lên cho phòng kế toán.
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
7
7
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
* Bán buôn không qua kho của công ty.
Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ và thuê kho bến bãi, công ty vận dụng điều thẳng
hàng hoá đi đến nơi bán buôn, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký của các đại lý và
đơn đặt hàng, kế toán bán hàng của công ty lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên và giao
hàng trực tiếp không qua kho.
* Bán lẻ: Việc bán lẻ của công ty được thực hiện tại 2 cửa hàng.
- 668 Nguyễn Văn Cừ
- 225 Trần Duy Hưng
Công ty có 2 cửa hàng bán lẻ rất tốt. Doanh số của các cửa hàng này chiếm một

dịch vụ Hoàng Kim được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng.

Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
9
9
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
Có thể khái quát cơ cấu tổ chức của công ty theo sơ đồ sau đây
Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phân trong công ty
* Đại hội đồng cổ đông:
Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty và toàn thể cổ đông, chế độ và
cơ chế làm việc theo quy định của luật doanh nghiệp.
* Hội đồng quản trị.
Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan đại diện
cho Đại hội đồng cổ đông thực hiện các hoạt động giữa hai kỳ đại hội. Hội đồng
quản trị của Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim gồm 3
người. Hội đồng quản trị có quyền hạn và nhiệm vụ sau đây:
1. Quyết định các công việc liên quan đến sự phát triển và lợi ích của công
ty.
2. Xây dựng sách lược phát triển công ty.
3. Xây dựng phương án các loại cổ phần và tổng số cổ phiếu được phát
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
10
10
PGD
Kinh
doanh
Phó
giám đốc
HC-TC-

chủ quản. Ban giám đốc phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về điều hành
quản lý công ty.
1. Giám đốc: là người chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy quản lý, các bộ
phận khác của công ty. Giám đốc công ty là người đại diện cho mọi quyền lợi và
nghĩa vụ của công ty trước lãnh đạo công ty và pháp luật nhà nước. Các phó
giám đốc cùng các phân ban giúp giám đốc ra các quyết định, chỉ thị đúng đắn.
Giám đốc công ty là thành viên hội đồng quản trị, được hội đồng quản trị bổ
nhiệm. Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và
nhiệm vụ được giao:
- Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của công ty.
- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của công ty, kiểm tra đôn
đốc việc thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Xây dựng các kế hoạch sản xuất và kinh doanh của công ty để hội đồng
quản trị phê duyệt.
- Triển khai thực hiện kế hoạch SXKD đã được phê duyệt.
- Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ nhân viên của công ty.
- Ký các hợp đồng kinh tế trong và ngoài nước.
2. Phó giám đốc hành chính - tổ chức - kỹ thuật:
Phó giám đốc HC - TC - kế toán do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.
- Giúp giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tài chính.
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
11
11
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
- Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị.
- Quản lý kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm.
3. Phó giám đốc kinh doanh.
Phó giám đốc kinh doanh do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức.
- Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm.
- Kiểm soát hoạt động của mạng lưới bán hàng.

- Giám sát các hoạt động mang tính chất hành chính của Công ty.
8. Văn phòng đại diện.
- Đại diện cho Công ty trong việc giao tiếp thương mại, đàm phán, kí kết hợp
đồng với khách hàng đại lí tại khu vực được Công ty chỉ định.
- Thực hiện các chức năng và yêu cầu khác của Công ty.
9. Phòng dịch vụ.
- Lắng nghe ý kiến, đánh giá của khách hàng từ đó đưa ra các biện pháp để
giải quyết những thắc mắc cho khách hàng một phương án tốt nhất.
- Là nơi thực hiện việc bảo hành, bảo dưỡng sản phẩm của công ty khi có ra
sự cố và thực hiện các dịch vụ chăm sóc khách hàng
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
13
13
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Việc tổ chức, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trong
doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận. Vì vậy, việc tổ chức, cơ cấu bộ máy kế
toán sao cho hợp lý, gọn nhẹ, và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để
cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời, chính xác, trung thực và đầy đủ, hữu ích
cho các đối tượng sử dụng thông tin; đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp
vụ, năng suất lao động của nhân viên kế toán.
2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt
động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ý thức được điều này, Công ty cổ phần
đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán
một cách khoa học và hợp lý.

cái và cũng là người điều hành bộ máy kế toán. Cụ thể hơn, chức năng, nhiệm vụ của
các kế toán viên và các cá nhân có liên quan đến công tác kế toán được mô tả như sau:

Kế
toán trưởng
Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty với nhiệm vụ
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
15
15
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Kế toán
bán
hàng
Kế toán
tiền mặt,
tiền gửi
Kế toán
tiền lương
Kế toán
kho
hàng
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
+ Chịu trách nhiệm trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động
kinh tế trước giám đốc và pháp luật Nhà nước.
+ Chỉ đạo, quản lý về hoạt động sử dụng vốn, chỉ đạo giao vốn cho các cửa
hàng, hướng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn của các cửa hàng.
+ Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của công ty
(Giao chỉ tiêu kế hoạch cho các cửa hàng, hướng dẫn các cửa hàng xây dựng kế hoạch,
chỉ đạo kiểm tra tổ chức thực hiện kế hoạch của các cửa hàng).

Đối với 2 của hàng bán lẻ không có bộ phận kế toán tại của hàng nên cuối tháng
kế toán bán hàng đến của hàng tổng hợp các hóa đơn chứng từ lại lập một báo cáo rồi
mang tổng hợp lại với số liệu tại công ty, nộp cho kế toán tổng hợp để lập một báo cáo
hoàn chỉnh theo yêu cầu của giám đốc.
2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán
2.2.1 Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán áp dụng
Hệ thống chứng từ kế toán ở công ty được lập dựa trên cơ sở các phần hành kế
toán chủ yếu: Lao động tiền lương, kế toán bán hàng và công nợ phải thu, kế toán mua
hàng và công nợ phải trả, kế toán vốn bằng tiền và một số chứng từ khác theo các văn
bản pháp luật ban hành. Cũng như các doanh nghiệp khác hệ thống chứng từ của công
ty cũng chia thành chứng từ bắt buộc và chứng từ nội bộ. Một số chứng từ đòi hỏi sự
thống nhất giữa các đơn vị của cơ quan pháp luật (phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu
tiền, hóa đơn giá trị gia tăng), một số chứng từ được phép sửa đổi cho phù hợp với các
thủ tục trong nội bộ công ty (phiếu bàn giao, bảng chấm công, bảng thanh toán lương
thưởng, các bảng kê…).
2.2.1.1 Hệ thống chứng từ kế toán

Công ty áp dụng quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính,
được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT- BTC ngày 31/12/2007 của bộ tài
chính và các văn bản khác có liên quan.
Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
17
17
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VND)
Các chính sách kế toán chung:
 Nguyên tắc xác định các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang

18
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
 Ghi nhận các khoản phải trả thương mại và phải trả khác
Các khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ và phải trả khác, khoản vay tại
thời điểm báo cáo, nếu:
- Có thời hạn thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh
được phân loại là nợ ngắn hạn
+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trờn một chu kỳ kinh
doanh) được phân loại là nợ dài hạn.
Tài sản thiếu chờ xử lý được phân loại và nợ ngắn hạn
Thuế thu nhập hoón lạiđược phân loại là nợ dài hạn
 Ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu
- Ghi nhận và trỡnh bày cổ phiếu mua lại
Cổ phiếu do cụng ty phỏt hành sau đó mua lại là cổ phiếu ngân quỹ của công ty.
Cổ phiếu ngân quỹ được ghi nhận theo giá trị thực tế và trỡnh bày trờn Bảng cõn đối
kế toán là một khoản ghi nhận giảm vốn chủ sở hữu
- Ghi nhận cổ tức: Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải
trả trong Bảng cõn đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội
đồng quản trị công ty.
- Nguyên tắc trích lập các khoản dự trữ và các quỹ từ lợi nhuận sau thuế:
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi được Hội đồng quản trị phờ
duyệt được trích các quỹ theo điều lệ của công ty và các quy định pháp lý hiện hành,
sẽ được phân chia cho các bên dựa trên vốn góp.
2.2.1.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng

Hiện nay Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim áp dụng hình
thức kế toán Nhật ký chứng từ, hệ thống sổ sách bao gồm:
- Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh theo vế có các tài khoản. Công ty sử dụng các NKCT số
1,2,3,5,7,8,9,10.

chi tiết cho phù hợp với tinh hình hoạt động, gọn nhẹ cho công tác kế toán.Chi tiết cho
tài khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp và chi tiết tài khoản phải thu,
phải trả nội bộ. Cụ thể các tài khoản đó được bổ sung thêm theo bảng sau:
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
21
21
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ CÁI
Sổ và thẻ kế
toán chi tiết
NHẬT KÝ
CHỨNG TỪ
Bảng kê
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
Bảng 2.2 –BẢNG TÀI KHOẢN CHI TIẾT BỔ SUNG
STT Tên tài khoản Số hiệu tài khoản
1 Phải thu công ty CP đầu tư Hà Thành 131HT
2 Phải thu công ty TNHH Thành Đạt 131TD
3 Phải thu công ty Thiên An 131TA
4 Phải thu công ty Tân Việt 131TV
5 Phải thu cửa hàng Quảng Phương 131QP
6 Phải thu cửa hàng Ngọc Lan 131NL
7 Phải thu cửa hàng Vinh Hiển 131VH
8 Phải thu cửa hàng Sinh Cường 131SC
9 Phải thu cửa hàng Dũng Thoa 131DT
10 Phải thu cửa hàng Trung Hiếu 131TH
11 Phải thu cửa hàng Linh Anh 131LA

nội bộ lập theo yêu cầu của giám đốc, quản lý công ty
Các báo cáo tài chính phản ánh một cách tổng quát về tình hình tài sản, tình
hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và một số tình hình khác cần thiết cho
các đối tượng quan tâm, sử dụng thông tin kế toán với những mục đích khác nhau để
ra các quyết định phù hợp.
Bên cạnh đó là các báo cáo nội bộ phục vụ cho việc quản trị của ban quản lý và
giám đốc. Báo cáo quản trị nội bộ có thể bằng hình thức văn bản hoặc hình thức ngôn
ngữ nói. Đôi khi ban quản trị hoặc giám đốc kiểm tra tình hình hoạt động của công ty,
năng lực làm việc của nhân viên trong công ty qua những câu hỏi báo cáo về số liệu
quan tâm, yêu cầu nhân viên kế toán phải cung cấp dựa vào số liệu cập nhật trong
ngày.
Báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính. Công ty tuân thủ phương pháp lập, nội
dung và thời hạn nộp báo cáo tài chính theo quy định của luật kế toán, chuẩn mực
kiểm toán và chính sách chế độ kế toán tài chính.
Báo cáo nội bộ trong công ty có thể là các báo cáo định kì được chịu trách
nhiệm bởi các kế toán viên của các phần hành và báo cáo tổng hợp tình hình của kế
toán tổng hợp, hoặc các báo cáo bất thường theo yêu cầu của giám đốc. Các báo cáo
nội bộ của đơn vị như: báo cáo tình hình công nợ, báo cáo hoạt động thu chi, báo cáo
doanh thu tiêu thụ…
2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu
Sau khi theo dõi những thông tin cung cấp trong chương một ta đã phần nào hiểu
về đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tổ chức hoạt động ở công ty đầu tư TMDV
Hoàng Kim. Loại hình kinh doanh thương mại bao gồm cả mua bán hàng hóa và cung
Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A
23
23
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
cấp dịch vụ. Sự vận động của tài sản hình thành nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
bộ máy kế toán được thiết lập đảm bảo phản ánh, ghi chép, xử lý, phân loại, tổng hợp

24
24
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng
- Tính toán phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoản
trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng liên quan
- Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chỉ
tiêu quỹ tiền lương; cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận
liên quan
* Các chứng từ sử dụng
- Chứng từ lao động gồm
+ Chứng từ theo dõi cơ cấu lao động: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa
thải, khen thưởng, kỷ luật, …
+ Chứng từ theo dõi thời gian lao động: Bảng chấm công.
+ Chứng từ theo dõi kết quả lao động: Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu giao
quản, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản đánh giá mức độ hoàn thành công việc
- Chứng từ tiền lương gồm:
+ Bảng thanh toán lương và BHXH
+ Bảng thanh toán tiền thưởng
+ Bảng phân phối thu nhập theo lao động
+ Các chứng từ chi tiền, thanh toán cho người lao động
+ Các chứng từ đền bù thiệt hại, khấu trừ vào lương.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
B1 . Nơi sử dụng lao động : căn cứ vào thời gian kết quả sử dụng lao động để
lập bảng chấm công, chứng từ giao nộp sản phẩm
B2. Bộ phận quản lý lao động tiền lương: căn cứ vào cơ cấu lao động, đơn giá
định mức để ra các quyết định về tiền lương, thưởng, các khoản khác
B3. Kế toán tiền lương lập chứng từ về tiền lương, BHXH, thanh toán khác để
ghi sổ kế toán
B4. Kế toán tiền lương tổ chức bảo quản lưu giữ chứng từ.
* Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương: