ẶNG THANH TÂM

NHỮNG NHÂN TỐ Ả

ỞNG TỚI HI U

QUẢ KIỂM SOÁT N I B QUY TRÌNH THU
CHI T

A

ẲNG GIAO THÔNG

VẬN TẢI TP. HỒ CHÍ MINH
LUẬ

Ă

SĨ

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành : 60340301

,

6 ăm 2017


ẶNG THANH TÂM

NHỮNG NHÂN TỐ Ả

RÌN

ƯỢ

N

bộ ướ

N

dẫ k oa ọc

(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký)

iến sĩ rần ồng ân
Luậ vă
ạc sĩ được bảo vệ ạ rườ
ạ ọc
ngày … tháng … ăm …

ô

ệ

à pầ
ộđ
đ
Luậ vă T ạc sĩ m:
(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ)



viii

RƯỜN

ÔN

N

ÒA XÃ
Ủ
ĨA
A
ộc lập – ự do – ạnh phúc

Ệ

SAU

TP. HCM, ngày..… tháng 03 năm 2017

LUẬ
ọê

ọc v ê :

N ày,

ặng hanh âm


ưở

ậ

ả

ớ

ệu quả k ểm so

ộ bộ quy rì

u, c

ạ rườ

ao ẳ

p

II- hiệm vụ và nội dung:
Nữ
ao

ô
N

ớ

â


Chí Minh...
III- gày giao nhiệm vụ: 26/09/2016
IV- gày hoàn thành nhiệm vụ: 31/03/2017
V- án bộ hướng dẫn: ế sĩ
Ớ

( ọ ê và c ữ ký)

ạ rườ

ao đẳ

.

ệu quả k ểm so

CÁN

u, c

Ẫ

rầ

â
K

AQUẢ


việc học tập và nghiên cứu thật sự nghiêm túc của bản thân. Những kết quả nêu ra trong nghiên cứu

này là trung thực và c ưa ừ được công bố rước đây c số liệu trong luậ vă ê cứu có ngu n gốc rõ rà ,
được tổng hợp từ những ngu ô đ cậy.
,
H C
VIÊN

ăm 2017

ặng Thanh Tâm


x

L
Tôi xin gử
đại học –

rườ

huyết của mì

Ả

Ơ

đến quý Thầy Cô ở khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; Viện ào ạo sau
ại học Công nghệ Tp.HCM; tất cả quý Thầy ô đã cù với tri thức và tâm


ơ

ữa.
,
Tác giả

ặng Thanh Tâm

ăm 2017

óp


xi

TÓM TẮT
c đơ vị hành chính sự nghiệp là nhữ
đơ
bằng ngu n kinh phí của N à ước cấp, hoặc các ngu
phí, thu từ kết quả hoạ

vị quả lý à c
n kinh p k c

N à ước hoạ động
u sự nghiệp, phí, lệ

ư

động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không b i


khác

au

ao

ô

ể r
o

cô

ậ
k ỏ

cũ

và c c

ư

ộ bộ đã được r ể
c k ểm so

ả
ữ

ư c ưa


ạ

rườ

âm đú
ư:

vực
ao đẳ

mức ê

quả lý à c

được yêu cầu quả lý

ô

à

kịp

kô

ô

kế

ờ,c

rường kiểm soát. Các kết quả trên cho thấy mối quan hệ cùng chiều giữa các nhân tố này với hệ
thống kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tạ rườ đ ều này phù hợp với các nghiên cứu rước đây có
liên qua và cũ p ù ợp với thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của rường hiện nay. Trên
cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện từng nhân tố c độ đến kiểm soát nội bộ quy trình thu
chi tạ rườ để ngày càng hiệu quả ơ và đạ được các mục tiêu của à rường.

ABSTRACT
Non-business administrative units are state administrative units operating from the State
budget, or other sources of funding such as non-business and service charges, revenues and
revenues from operation results. Business or receipt of donated aid on the principle of no direct
reimbursement to perform tasks assigned by the Party and the State. This is to meet the


xii

requirements of economic-financial management, strengthen management of control of revenues
and expenditures of the State budget, management of public assets, improve the quality of
accounting work and management effectiveness. business and administrative units.
Internal control has been implemented in different sectors and industries but the internal
control of budget revenues and expenditures at HCMC Transportation College Ho Chi Minh City
has not paid due attention so it is unavoidable risks and errors in the process of financial
management accounting information as well as can not meet the management requirements such as:
timely, accurate .
Through quantitative and qualitative research, the authors have shown that the patterns
and scales used in the study are significant. Including six factors affecting the effectiveness of the
internal control system of collection procedures at the HCMC Transport College. HCM.
The results of the study show that each factor has different levels of impact on efficiency
and is ranked in order from high to low as follows: Risk Assessment, Information Technology,
Factors Control, information and communication activities, monitoring and control environment.
The above results show that the same relationship between these factors and the internal control

A

ẮT .....................................................................................................

ix

A

Ả ỂU ..........................................................................................................

x

A

.............................................................................................................

xi

PHẦN MỞ ẦU ...........................................................................................................................

1

1.Tính cấp thiết của đề tài ..............................................................................................................

1

2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................................................

2



CH ƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TR ỚC ...................................................

5

1.1. Các nghiên cứu nước ngoài .....................................................................................................

5

1.2 Các nghiên cứu trong nước ......................................................................................................

6

1.3 Các nhận xét và xác định khe hổng nghiên cứu .......................................................................

9

K T LUẬN CH
CH

ƠNG 1 ........................................................................................................... 11

ƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUY T ......................................................................................... 12

2.1 Tổng quan về đơn vị sự nghiệp công lập ............................................................................... 12
2.1.1 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập................................................................................ 12
2.1.2 Vai trò đơn vị sự nghiệp công lập trong nền kinh tế thị trường ........................................ 13
2.1.3

ặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập .......................................................................... 14

3.1 Thiết kế nghiên cứu ................................................................................................................ 43
3.2 Nghiên cứu định tính .............................................................................................................. 45
3.3 Nghiên cứu định lượng .......................................................................................................... 52


xiv

3.4 Xây dựng mô hình nghiên cứu..................................................................................................... 57
K T LUẬN CH ƠNG 3.................................................................................................................. 59
CH ƠNG 4: K T QUẢ NGHIÊN CỨU...................................................................................... 60
4.1 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao đẳng Giao thông Vận tải
TP HCM............................................................................................................................................... 60
4.1.1 Tổng quan về trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM............................................ 60
4.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển........................................................................................ 60
4.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của trường...................................................................................... 63
4.1.1.3. Bộ máy tổ chức................................................................................................................... 64
4.1.1.4 Sứ mạng và mục tiêu phát triển của trường...................................................................... 65
4.1.1.5. Cơ cấu ngu n thu và chi của trường................................................................................. 66
4.1.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP
HCM..................................................................................................................................................... 66
4.1.2.1 Mô tả một số nghiệp vụ thu, chi tại trường....................................................................... 66
4.2 Kết quả nghiên cứu....................................................................................................................... 69
4.2.1 Thống kê mô tả mẫu................................................................................................................ 69
4.2.2 Dữ liệu nghiên cứu.................................................................................................................. 70
4.2.3

nh giá thang đo.................................................................................................................... 71

4.2.3.1



ện công tác đ nh giá rủi ro...................................................................................... 100

5 2 3 oà

ện các thủ tục kiểm soát.......................................................................................... 102

5.2.3.1. Tăng cường công tác thu................................................................................................ 102
5.2.3.2 Tăng cường công tác chi.................................................................................................. 103
5.2.4 Thông tin và truyền thông..................................................................................................... 109
5.2.5 Giám sát................................................................................................................................. 110
5.2.6 ối với công nghệ thông tin................................................................................................. 110
K T LUẬN CH ƠNG 5............................................................................................................... 113
K

LUẬ CHUNG...................................................................................................................... 114
L U
L

A

K Ả................................................................................................................. 115

........................................................................................................................................


xvi

A
AICPA

HTKSNB

:Hệ thống kiểm soát nội bộ.

KSNB

:Kiểm soát nội bộ.

XDCB

:Xây dự cơ bản

S
Tp. HCM

vực có liên quan.

:Tài sản cố định
:

Thành phố H Chí Minh.


xvii

A
Bảng 3.2.

a đo c c


Bảng 4.6 Kiểm định KMO và Bartlett cho thang đo biến phụ thuộc. .......................................... 79
Bảng 4.7 Bảng phương sai trích cho thang đo biến phụ thuộc .................................................... 80
Bảng 4.8

Ma trận nhân tố biến phụ thuộc ....................................................................................

80

Bảng 4.9

Bảng tóm tắt mô hình h i quy ......................................................................................

81

Bảng 4.10 Bảng ANOVA ............................................................................................................

82

Bảng 4.11 Bảng trọng số h i quy .................................................................................................

82

Bảng 4.12 Kết quả phân tích tương quan Spearman giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc .... 87


xviii

A
Hình 2.1 Mô hình nghiên cứu đề xuấ .......................................................................................... 41
Hình 3.1 Sơ đ qui trình nghiên cứu ............................................................................................ 44

ABSTRACT............................................................................................................................................ ..vi
DANH M C BẢNG.............................................................................................................................. ..xi
DANH M C HÌNH ẢNH....................................................................................................................... x

PHẦN MỞ ẦU.................................................................................................... ..1
1.Tính cấp thiết của đề tài...................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu.........................................................................................2
3

ối tượng và phạm vi nghiên cứu..................................................................3

4

hương pháp nghiên cứu.................................................................................3

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài.........................................................3
5 1 Ý nghĩa khoa học.........................................................................................3
5 2 Ý nghĩa thực tiễn.........................................................................................4
6. Kết cấu của đề tài.............................................................................................4
Ơ

1: ỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU

ỚC................................ 5

1.1. Các nghiên cứu nước ngoài..........................................................................5
1.2 Các nghiên cứu trong nước...........................................................................6
1.3 Các nhận xét và xác định khe hổng nghiên cứu...........................................9
K T LUẬ
Ơ

thu, chi ...............................................................................................................

25
2.4 Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu,
chi tại các đơn vị sự nghiệp công lập .................................................................. 27
241

ôi trường kiểm soát .............................................................................. 27

2 4 2 ánh giá rủi ro ......................................................................................... 30
2.4.3 Hoạt động kiểm soát ................................................................................ 32
2.4.4 Thông tin và truyền thông ...................................................................... 38
2.4.5 Giám sát .................................................................................................... 39
2.4.6 Công nghệ thông tin ................................................................................ 40
2.5 Mô hình nghiên cứu ....................................................................................... 41
K TLUẬ
Ơ

Ơ
3:

Ơ

2 ....................................................................................... 42
ÊỨU .................................................. 43

3.1 Thiết kế nghiêncứu......................................................................................... 43
3.2 Nghiên cứu định tính ..................................................................................... 45
3.3 Nghiên cứu định lượng .................................................................................. 53
3.4 Xây dựng mô hình nghiên cứu ...................................................................... 58

4.2.4 Phân tích hồi quy đa biến ........................................................................ 81
4.2.4.1 Mô hình hồi quy tổng thể. ................................................................ 81
4.2.4.2 Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình ....................................... 81
4.2.4.3 Kiểm định trọng số hồi quy ................................................................. 82
4.2.4.4 Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến. ................................................. 83
4.2.4.5 Kiểm định hiện tượng tự tương quan của phần dư .......................... 83
4.2.4.6 Kiểm định về phân phối chuẩn của phần dư ....................................

84

4.2.4.7 Kiểm định giải định phương sai của sai số (phần dư) không đổi ..... 85
4.2.4.8 Kiểm định các giả thuyết nghiên cứu. ................................................. 88
4.3 Bàn luận kết quả nghiên cứu ........................................................................ 89
K TLUẬ
Ơ

Ơ
5: K

4 ....................................................................................... 92

T LUẬN VÀ KI N NGHỊ ........................................................ 93

5.1 Kết luận ...........................................................................................................

93

5.1.1 Kết luận và kết quả nghiên cứu .............................................................. 93
5 1 2 ánh giá chung về hệ thống KSNB ........................................................ 93
5.2 Kiến nghị .........................................................................................................


DANH M C BẢNG

Bảng 4.1 Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo b ế độc lập. ............... 72

Bảng 4.2 Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo b ến phụ thuộc............ 75

Bảng 4.3 Kiểm đị
Bảng 4.4 Bả

K

p ươ


Bảng 4.8 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc ................................................................

80

Bảng 4.9 Bảng tóm tắt mô hình h i quy ..................................................................

82

Bảng 4.10 Bảng ANOVA .........................................................................................

82

Bảng 4.11 Bảng trọng số h i quy .............................................................................

82

Bảng 4.12 Kết quả p â
phụ thuộc ..................................................................................................................

c ươ qua Spearma

ữa các biế độc lập và biến
87


xxiv

DANH M

ÌNH Ả

ính cấp thiết của đề tài
c đơ vị à c

ước

ư đơ vị sự

cô

ệ, sự

oặc c c
độ

u

k

ếp để
ứ

k

doa
ực

ế

p
ay

ực

ệ

ệp cô
so

à c

,

ước N ày 25

p ,pả

ự
lý ro

ước cấp,

b

oạ

oà rực

ều ày

cao c ấ lượ


ủ ướ

cế à c
c

sự

mớ

p ủ đã

o , đảm bảo sử dụ
c c cơ qua

ệm

đố vớ c c đơ
ệp (

SN) cầ
u

vị sự
p ả k ểm

u, c

và à c
quả lý à



ắc k ô

ệp dướ sự quả lý của N à

lập N ư vậy c c đơ
p

p

c

ệp

ệm vụ ổ c ức bộ m y, b ê

quả, ế k ệm c

ước

â

sự

ị đị Số 43/200 /N -

c ặ c ẽ về c

, sự


h ệu quả quả lý c c đơ vị

bằ

rợ b ếu ặ

ước, quả lý

đơ vị quả
óa,

ư u sự

ệm vụ của

sc N à

ữ

o dục, vă

c

ậ vệ

ẦU

ệp là

oạ độ

â để
hành xử

ơ

thiếu kỹ

ă

là một cái nhìn tổng quát và có hệ thống về công tác kiểm soát. Việc
p âc

ừ việc x c định mục tiêu, nhận diện rủ

ro đến các hoạt

động kiểm soát dễ dẫ đến các lãng phí về thời gian công sức và kinh phí cho những
thủ tục kiểm soát không hiệu quả trong khi lại bỏ sót những rủi ro quan trọng. Tất cả
những vấ đề trên cho thấy cần phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ


2
ă c ặn những sai phạm, kiểm soát các rủi

hữu hiệu nhằm chủ động phòng ngừa,
ro từ đó â
ô
c uyể

bế


ày cà

cao

c k ểm so

và lĩ

ô

ư cô

ao đẳ

ao

ô

kịp

ô
ờ,c

ể r
kế o

ậ

c k ểm so

u, c

ểđpứ

qu

ữ

, cơ c ế à

à

ề

â sc

c ưa được qua

ữ rủ ro và sa só ro
ư c ưa

ăm qua có

được sửa đổ , bổ su

ộ bộ đã được r ể k a

au

mức ê k ô


để thực hiện luậ vă

ạc sĩ của mình.

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H

”

2 ục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu những nhân tố ả
nội bộ quy trình thu, chi tạ

rườ

ưởng tới hiệu quả kiểm soát

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H

Chí

Minh.

+ X c định các nhân tố ảưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi
tạ c c đơ vị sự nghiệp công lập.
+ Mức độ ả ưởng của các nhân tố ả ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình
thu, chi tạ rườ ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.
+ ề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi

ao đẳng

Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh
+ Thời gian nghiên cứu: Dữ liệu nghiên cứu, khảo s được tiế
4

à

ăm 201

hương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu được thực hiệ

eo a bước chính:

[1] Nghiên cứu được thực hiện bằ

p ươ

p p định tính;

[2] Nghiên cứu được thực hiện bằ

p ươ

p p đị

Nghiên cứu đị

lượng.

và đố

ĩa c c a đo

ượng lấy mẫu.
Nghiên cứu đị

lượ

được thực hiện với dữ liệu được thu thập thông qua

bảng câu hỏi khảo sát chính thức. Dữ liệu được thống kê phân tích qua phần mềm
SPSS 22.0 nhằm kiểm định lạ c c

a

đo và mô ì

ê cứu.

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
5 1 Ý nghĩa khoa học
-

Vận dụ

được cơ sở lý thuyết về các nhân tố ả

soát nội bộ quy trình thu, chi và kết quả khảo s
hiệu quả các nhân tố ả


được

a

đo, đã k ểm định sự phù hợp cũ

ư độ tin cậy của chúng. Xác

ưởng của các nhân tố tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi tạ rường

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H
Tải TP. H Chí Minh có nhữ

c

Chí Minh. Từ đó
s c và p ươ p

úp rườ
ppù

ao đẳng Giao Thông Vận
ợp để nâng cao hiệu quả kiểm

soát nội bộ quy trình thu, chi.

6 Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và phục lục, đề tài có kết cấu bao g m 5 c ươ
ươ

Ơ

1: Ổ

QUA

Ê

ỨU

Ớ

1 1 ác nghiên cứu nước ngoài
Theo Jensen, M. C. (2003) khi nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ,
bằng việc quan sát, khảo s
cũ

, cũ

ư p ỏng vấn một số các nhân viên, quản lý

ư lã đạo tại một số các tổ chức công, tác giả phát hiện ra rằng kiểm soát

nội bộ trong các tổ chức công đa
ư: thiếu lao độ

ặp phải nhiều vấ đề, các vấ

đề đó bao g m


â

ơ

ô

ữa, tầm

v ê , đa dạng giao dịc k

ến hành

rường kiểm

có c động tích cực đ

kể đến

ì đ ều hành minh bạch, kiến thức

doa , và

ườ

am

a cũ

góp phần tác


ố

k i mô
k ểm so

à

p ầ

rườ

k ểm so

ms

ê cứu ày
c

của ệ ố

k ểm so

ực

ữa c c

ộ bộ, kế quả
có ả

ệ

k ểm so

đế

ằm mục đ c

à pầ

au sẽ ả

và oạ độ

ọc Vasa,

oạ độ

ộ
pụ

ê cứu c ỉ ra
ì

ệu quả của ệ

ộ bộ càng cao.

Amudo, A &
ố

k ểm so ,