-----------------------------------

LÊ

Á YẾU ỐẢ

Ở

KỂ
TRONG

SOÁ

LUẬ
Chuyên ng

Ố

Ộ BỘ

Ộ

O

Ụ

Ế
U

UẾ QUẬ



Ố

Ộ BỘ

Ộ

O

LUẬ

Ế
U

UẾ QUẬ

UẾ

VĂ

Ủ Ứ
SĨ

Quản trị kinh doanh

60 34 01 02

Á BỘ

K O


ức da

ội đồ

1

GS.TS. Võ Thanh Thu

2

TS. Nguyễn Ngọc Dương

Phản biện 1

3

TS. Phạm Thị Phi Yên

Phản biện 2

4

TS. Phan Thị Minh Châu

5

TS. Cao Minh Trí

hủ tịch

–

c

S
y ……

VỤ LUẬ
Họ tên học viên: L

rọ

VĂ

SĨ

iệ

iới t nh: Nam

Ngày, tháng, năm sinh: 22/03/1988

Nơi sinh: TP.HCM

huyên ngành: Quản trị kinh doanh
I-

đ
i



…… ăm 2018

trong hoạt động thu thuế tại

, thông qua đó đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao chất

lượng hiệu quả của hệ thống KSN trong hoạt động thu thuế. ụ thể:
Nghiên cứu lý luận về hệ thống KSN trên thế giới.



Khảo sát thực trạng và đánh giá ảnh hưởng của hệ thống KSN trong



hoạt động thu thuế tại

.T trong thời gian 03 năm từ năm 2015 - 2017

ề xuất một số giải pháp để hoàn thiện và xây dựng hệ thống KSN tại



hi cục thuế quận Thủ ức.
III-

ia

iệm vụ 18/08/2017

ôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ
thầy hướng dẫn là S. Lại iến ĩnh. ác nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này
là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nào. Những số
liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân t ch, nhận xét, đánh giá được thu
thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo. Nếu phát hiện có
bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, cũng như
kết quả luận văn của mình.
P Hồ h Minh, ngày 15 tháng 03 năm
2018
rân trọng

LÊ R N

H N


ii

L

Ả

Ơ

ôi xin k nh gửi lời cám ơn chân thành tới an iám hiệu, các thầy cô trường ại
Học ông Nghệ hành phố Hồ h Minh, các tổ chức cá nhân đã truyền đạt
kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết cùng với những câu trả lời giúp tôi hoàn thành
bài luận văn này.
ặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn đến thầy TS. Lại iến ĩnh – iảng viên rường ại
Học kinh tế hành phố Hồ h Minh.

giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB trong hoạt động thu thuế
tại Chi cục Thuế quận Thủ Đức, đồng thời có các kiến nghị đối với Nhà nước và
ngành thuế giúp công tác thu thuế đạt được hiệu quả cao hơn trong tương lai,
giảm thiểu thất thu thuế.


iv

ABSTRACT
Taxation is the main source of income of the state budget; tool is an important
macro-regulation of the state in the process of reform and economic management
innovation. Moreover, taxes are contributing to social justice and regulating all
activities between economic sectors, between sectors and between regions in
order to ensure fairness, equality of rights and obligations all organizations and
individuals in society, plays a crucial role in maintaining the operation of the state
apparatus. Because of the importance of tax positions should require collecting
accurate and full, to reduce losses so that the effect is very difficult problem
complex and urgent demands to increase state budget revenues and encouraging
production and business development.
With research objectives of this project is to improve the system of tax collection
activities Control and Risk Management in the Tax Office in Thu Duc, authors
conducted a study to find out the rationale for adopting the Report Control and
Risk Management and COSO 1992 INTOSAI 2001 includes the concept of Control
and Risk Management and the constituent elements Control and Risk
Management System.
Then the author analyzed and assessed the current status Control and Risk
Management System in tax collection activities in Thu Duc District Tax Office,
besides the authors also conducted surveys and run model the actual situation of
the system Control and Risk Management in tax collection activities in Thu Duc
District Tax Office, which see the face has been done, the limited surface and cause

iii

ABSTRACT ...............................................................................................................

M

L

iv

...................................................................................................................

v

NH M

Ừ Ế Ắ ............................................................................ x

DANH M

SƠ Ồ ................................................................................................. xi

NH M
HƯƠN
ỔN

ẢN

ỂU ..................................................................................... xii


17
2
2.2.2 Đặc điểm của uế: ........................................................................................ 18


vi

2.3 ặc điểm kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế .........................................
2.3. ổ qu về oạ độ
u
1
a
HƯƠN 3

19
19

MÔ HÌNH N H ÊN

21

uế .....................................................................

..............................................................................................................

ỨU

PHƯƠN PH PN HÊN

ỨU .........................


u

3.3.
2
3.4
3 1
4
3 2
4
3.5

25
i iệu quả của ệ ố

KSNB ro

uế .............................................................................................................

3 1 2P ươ
3
k ảo i liệu

N

cứu sơ bộ ô qua

cứu rước đây ..........................................................................

iê cứu đị

ảo luậ

óm ậ ru v

am
26
27
27
27

..............................................................................................

28

hực hiện nghiên cứu định lượng .......................................................................

31

Phương pháp chọn mẫu .......................................................................

31

3.5.2 K ch thước mẫu khảo sát.....................................................................

31

3.5.1
3.5.3

ối tượng khảo sát ..............................................................................


4 ..............................................................................................................

R N

ỨU .....................................................

KẾ QUẢN HÊN

ặc điểm về tổ chức và hoạt động của

34

hi cục huế quận hủ ức ................ 34
ủ Đức ..................................

34

ủ Đức ..................................
ứ ă
iệm vụ của i cục uế quậ
c
ủ Đức ............................................
4 1 3 ơ cấu ổ c ức của
i cục uế quậ

34

4 1 1 Qu



hi cục

huế quận hủ

ức ............................................................................................................................

4.3.1

42

ôi rườ

4.3.2 Đ

i

kiểm so .......................................................................................

42

rủi ro ................................................................................................

42

4.3.3 oạ độ
4.3.4

ô


av

hoạt động thu thuế tại
441 ì
ì
443Đ
â

ốk

EFA ..............................................................................................

m

4431Đ

4 4 3 3 Kế luậ

â

ệ số ro bac ’s Al

a ................ 48
51

íc

â ốk

đo lườ ..............................

45
45

m

mô ì

62


viii

4451 P ươ
4452 Đ

ậ c c biế
i mức độ ù ợ của mô

ầ
ì

4 4 6 Kiểm đị

ươ

sai ANOVA ........................................................................

4 4 6 1 Kiểm đị

độ

64

ệ số ồi quy ................................

ồi quy bội ......................................................

ì

sai của sai số (

ượ

ầ dư) k ô đổi ..................

iữa c c biế

độc lậ ( iệ
68

i mức độ qua

bộ ro

ươ qua

oạ độ

u

rọ

RỊ ........................................................

QUẢN

71

5.1 Kết luận ...............................................................................................................

71

5.2 Phương hướng và mục tiêu của hi cục
5 2 1 P ươ
522

ội
69

óm tắt chương 4 ......................................................................................................

HƯƠN

66
66

uyế ).................................................................................................

đa cộ

449Đ


73
73

ủ Đức ro ăm 2018 ............................

74

5.3 Một số đề xuất hàm ý quản trị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt
động thu thuế tại
531 mý â

hi cục huế quận
cao c ấ lượ
ệ
qua đế

â

ố
Đ

ức .........................................................

hủ
ố

ô

i v ruyề



ố oạ độ

kiểm so ........................................................

82

............................................................................

78


ix

5.4 ác hạn chế và hướng nghiên cứu tiếp theo...................................................... 82
NH M
PH L

L U H M KHẢ................................................................... 84


x

Ụ

Á

ỪVẾ

Ắ


ức

COSO:

Committee of Sponsoring Organization

IFAC:

Liên đoàn Kế toán quốc tế

KSNB:

Kiểm soát nội bộ

NNT:
NSNN:
TNCN:
DN:
HKD:

Người nộp thuế
Ngân sách Nhà nước
hu nhập cá nhân
oanh nghiệp
Hộ kinh doanh

CTN:

ông thương nghiệp


Ủy ban nhân dân

DTPL:

Dự toán pháp lệnh

TT-HT:

Tuyên truyền hỗ trợ

KTT:
CCVC:
CB-CNV:
TN-QLHS:

Kiểm tra thuế
Công chức viên chức
Cán bộ công nhân viên
iếp nhận - quản lý hồ sơ


xi

Ụ SƠ
Sơ đồ 3.1 Mô hình nghiên cứu đề xuất................................................................. 22
Sơ đồ 3.2 Quy trình nghiên cứu............................................................................ 25


xii

Bảng 4.24: Bảng kết quả các trọng số hồi quy...................................................... 65
4.4.7.1 Kiểm định giả định phương sai của sai số (phần dư) không đổi..............66
Bảng 4.25: Bảng kiểm định giả định phương sai của sai số................................ 66


xiv

Ụ
ì

4 1: ơ cấu ổ c ức bộ m y

ì

4 2: Đồ

ị

ì

4 3: Đồ

ị P-P Plo của

ì

4 4: Đồ

ị



1

Ơ

Ổ
1.1 S

cầ

iế của đ

QU
i

i

VỀ

1

Ê

ỨU

cứ

h nh phủ với vai trò ổn định nền kinh tế vĩ mô trong điều kiện toàn cầu hoá
bằng các ch nh sách: ch nh sách tài khoá, ch nh sách tiền tệ, ch nh sách kinh tế đối
ngoại, ch nh sách công nghiệp, ch nh sách thu nhập… Trong đó, có hai chính sách

lớn trong việc cải cách của ngành thuế; việc thực hiện cơ chế tự khai tự nộp
tại hành phố Hồ h Minh nói chung và trong địa bàn quận hủ ức nói riêng đã đạt
được một số kết quả đáng khả quan. Một mặt, ngành huế đã nâng cao chất
lượng quản lý, giám sát chặt chẽ và phát hiện kịp thời, ch nh xác hơn các trường
hợp vi phạm pháp luật về thuế, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước, tạo
bình đẳng, công bằng trong kinh doanh giữa các các đối tượng nộp thuế; mặt khác,
các doanh nghiệp cũng có ý thức rõ hơn việc nâng cao t nh tự giác đối với nghĩa vụ
nộp thuế của mình.
Bên cạnh những yếu tố t ch cực đã đạt được thì trong thời gian qua việc quản lý
thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận hủ ức vẫn còn nhiều bất cập, gây ra
thất thu thuế lớn. Kết quả việc thực thi các luật thuế là chưa cao, số tiền thuế thất
thu còn lớn mà nguyên nhân chủ yếu là từ tình trạng trốn thuế và gian lận thuế.
Những hành vi trốn thuế và gian lận thuế đang diễn biến phức tạp, phạm vi ngày
càng rộng, quy mô ngày càng lớn và thủ đoạn rất tinh vi... rong khi nguồn
lực cho quản lý thu thuế hiện nay còn rất hạn hẹp dẫn đến nhiều khó khăn đối với cơ
quan thuế trước sức ép phải tăng thu ngân sách nhà nước hàng năm để đảm bảo nhu
cầu chi tiêu cho một xã hội đang phát triển. ì vậy việc hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ có vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng công tác quản
lý, là những phương pháp và ch nh sách được thiết kế để ngăn chặn và phòng ngừa
những rủi ro có thể xảy ra, giảm thiểu những sai sót, khuyến kh ch hiệu quả hoạt
động và nhằm đạt được sự tuân thủ các ch nh sách và quy trình được thiết lập. ừ


đó, tác giả quyết định nghiên cứu với đề tài “
kiểm s

ội bộ trong

độ



ổ



ữ

i
cứ

i

cứ

r

rư c
ư c

Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ còn khá mờ nhạt và chưa được xây dựng
trong một số doanh nghiệp lớn và các tổ chức bắt buộc phải có hệ thống này, một
phần cũng là do hệ thống văn bản hướng dẫn quy trình xây dựng còn khá sơ sài,
ngoài ra cũng là do các doanh nghiệp, tổ chức trong nước chưa ý thức được hết tầm
quan trọng và vai trò của hệ thống KSN trong việc giúp tổ chức đạt được mục tiêu
hoạt động đề ra. ên cạnh đó, các chuẩn mực thông tư hướng dẫn cũng đã có một số
công trình nghiên cứu mà tác giả tham khảo được đề cập dưới đây:
1/ Nguyễn
u

ậ

ội bộ: nêu ra các kh a cạnh cần
xem xét của tổ chức KSN
KSN

trong doanh nghiệp theo các chuẩn mực quốc tế về

và vấn đề triển khai ba hợp phần cơ bản trong việc xây dựng một bộ máy

KSN hiệu quả.
3/ Võ Năm (2010),
Bì

o

iệ cô

c kiểm so

Đị , luận văn thạc sĩ - Khoa Kế toán trường

u ại Bảo
ại học kinh tế

iểm xã

ội ỉ

à Nẵng: nghiên

cứu việc ứng dụng các cơ sở lý luận KSN

tại hệ thống Kho bạc quận 10 TPHCM.


i

cứ

i ư c


4

1/ Nghiên cứu của Sterck et al. (2005) là một trong những nghiên cứu quốc tế đầu
tiên về thực hành kiểm soát nội bộ trong khu vực công, và cung cấp những phát hiện
thú vị về các khuôn khổ kiểm soát nội bộ được sử dụng trong một số quốc gia
được coi là người tiên phong vào thời điểm đó.

dụ, Úc đã thiết lập một mô hình

điều khiển trung tâm một cách rõ ràng đề cập đến năm thành tố của khuôn khổ kiểm
soát nội bộ oso đầu tiên. Ở Thụy iển, hầu hết các tổ chức công cộng sử dụng kết hợp
các phương pháp khuyến cáo của chính phủ (dựa trên tiêu tiêu chuẩn Coso) cùng
với các hệ thống và thủ tục cụ thể đã được phát triển có t nh đến các yếu tố nội bộ
như mô hình tổ chức và loại hình hoạt động thực hiện. Trong chính phủ liên bang
của Hoa Kỳ, các tiêu chuẩn về kiểm soát nội bộ, cũng dựa trên tiêu chuẩn Coso,
cung cấp một khuôn khổ kiểm soát nội bộ để xác định và giải quyết các thách thức
quản lý hiệu suất lớn và rủi ro nội bộ cao (Sterck et al, 2005.).
2/ Nghiên cứu của Rahahleh (2011) phát hiện ra rằng kiểm soát nội bộ trong các
tổ chức công cộng Jordan bị nhiều vấn đề. Chúng bao gồm các vấn đề: thiếu lao
động có trình độ, không có các thành phần chính của hệ thống kiểm soát nội bộ,

1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu
- Yếu tố nào ảnh hưởng đến KSN

trong hoạt động thu thuế tại

hi cục

huế


quận hủ ức?