BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

NGUYỄN THỊ THÁI NGUYÊN

TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN
XUẤT NHẬP KHẨU 2-9 ĐẮK LẮK

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.03.01

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng – Năm 2016


Công trình được hoàn thành tại
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Người hướng dẫn KH: GS.TS. TRƢƠNG BÁ THANH

Phản biện 1: TS. Đoàn Ngọc Phi Anh
Phản biện 2: PGS. TS. Nguyễn Thị Nhƣ Liêm

Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào
ngày 16 tháng 01 năm 2016

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng

- Tìm hiểu thực trạng tổ chức báo cáo Kế toán quản trị tại
Simexco Đắk Lắk, nhu cầu thông tin cho quản lý, qua đó hoàn


2
thiện tổ chức báo cáo Kế toán quản trị tại Simexco Đắk Lắk.
3. Đối tƣợng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là những nội dung cơ bản về các báo
cáo Kế toán quản trị và vận dụng báo cáo Kế toán quản trị trong
doanh nghiệp.
Phạm vi nghiên cứu: Luận văn chỉ đi sâu nghiên cứu và đề cập
vấn đề về tổ chức báo cáo kế toán quản trị đối với khối kinh doanh
xuất nhập khẩu nông sản của Simexco Đắk Lắk.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
Luận văn tập trung vào nghiên cứu bản chất báo cáo Kế toán
quản trị , từ đó có cơ sở để khảo sát thực tế, đối chiếu với lý thuyết.
Luận văn kết hợp giữa phương pháp quan sát và phương pháp
điều tra phân tích, thống kê và so sánh trong quá trình khảo sát tại
Simexco Đắk Lắk về tổ chức báo cáo Kế toán quản trị, từ đó tổng
hợp rút ra các vấn đề tồn tại căn bản cần giải quyết và đề ra các yêu
cầu cải tiến.
Luận văn sử dụng các dữ liệu chủ yếu là dữ liệu sơ cấp tại
đơn vị kết hợp với các chế độ tài chính, qui định của ngành, hệ
thống các văn bản hướng dẫn về công tác Tài chính Kế toán.
5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
- Về mặt lý luận: Hệ thống hóa nội dung lý luận cơ bản về tổ
chức công tác báo cáo Kế toán quản trị.
- Về mặt thực tiễn: Phân tích, đánh giá thực trạng về tổ chức
công tác báo cáo Kế toán quản trị tại Simexco Đắk Lắk; Chỉ ra
được những ưu nhược điểm về tổ chức công tác báo cáo Kế toán quản

4
- “Các đặc điểm của một hệ thống Kế toán quản trị tốt ” của
các tác giả Shahid Ansari (California State University Northridge),
Jan Bell (California State University Northridge), Thomas Klammer
(University of North Texas), Carol Lawrence (University of
Richmond)

trình

bày

trong

“

Strategy

and

Management

Accounting”: được đăng trên trang Web kế toán ngày 18 tháng 10
năm 2009
- “ Kế toán quản trị : Từ lý luận đến thực tiễn” được đăng
trên Web kế toán ngày 18 tháng 8 năm 2011.
- Giáo trình Kế toán quản trị của GS.TS Trương Bá Thanh
(chủ biên), Nhà xuất bản Giáo dục, năm 2008.
- “Báo cáo tài chính và báo cáo Kế toán quản trị áp dụng trong
doanh nghiệp”của PGS. TS Võ Văn Nhị, Nhà xuất bản Giao thông
vận tải, năm 2007.



6
1.1.4. Đặc điểm thông tin Kế toán quản trị
- Thông tin hướng về tương lai;
- Thông tin có tính chi tiết;
- Thông tin có tính linh hoạt;
- Thông tin có tính bảo mật;
- Thông tin đa dạng về kiểu đo lường.
1.2. TỔ CHỨC BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG
DOANH NGHIỆP
1.2.1. Sự cần thiết của tổ chức báo cáo Kế toán quản trị
Tổ chức báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin thực
hiện phục vụ trực tiếp cho nhà quản trị, do vậy nhận thức được vai
trò của thông tin thực hiện đối với công tác quản trị sẽ thấy tổ chức
báo cáo kế toán quản trị là cần thiết.
1.2.2. Bản chất, chức năng và yêu cầu của tổ chức báo cáo
Kế toán quản trị
a. Bản chất của tổ chức báo cáo Kế toán quản trị
Tổ chức Báo cáo KTQT xuất phát từ nhu cầu thông tin của
nhà quản trị trong quá trình quản trị doanh nghiệp.
- Báo cáo KTQT là hệ thống thông tin được tổng hợp từ sổ
sách KTQT và được trình bày theo yêu cầu quản trị điều hành sản
xuất – kinh doanh và ra quyết định của từng doanh nghiệp.
- Báo cáo KTQT chỉ được sử dụng riêng cho các nhà quản trị
doanh nghiệp, nên báo cáo KTQT không nhất thiết phải tuân theo
các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi hiện nay.


7

có thể chia thành từng quý, từng tháng.
b. Tác dụng của dự toán
- Cung cấp phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn
bộ kế hoạch của doanh nghiệp.
- Làm căn cứ để đánh giá việc thực hiện các mục tiêu sau này.
- Dự đoán trước được những khó khăn, rủi ro chưa xảy ra để
có cách đối phó thích hợp và kịp thời.
c. Trình tự xây dựng dự toán tổng thể doanh nghiệp
d. Các báo cáo dự toán
- Dự toán doanh thu (hay còn gọi là dự toán tiêu thụ);
- Dự toán thu tiền bán hàng;
- Dự toán mua hàng và tồn kho;
- Dự toán giá vốn hàng bán;
- Dự toán thanh toán tiền mua hàng;
- Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Dự toán cân đối thu chi tiền;
- Dự toán kết quả kinh doanh;
- Dự toán bảng cân đối kế toán.
1.2.4. Tổ chức báo cáo thực hiện trong doanh nghiệp
a. Đặc điểm của chức năng tổ chức thực hiện
Chức năng tổ chức thực hiện thể hiện qua những giai đoạn cụ
thể như sau:
Đối với quá trình cung ứng;


9
Đối với quá trình sản xuất;
Đối với quá trình tiêu thụ;
Đối với kết quả tài chính.
b. Các báo cáo thực hiện

phòng, ban; một công ty hoặc toàn bộ công ty) trong một tổ chức
mà người quản lý của bộ phận đó có quyền điều hành và có trách
nhiệm đối với số chi phí, thu nhập phát sinh hoặc số vốn đầu tư sử
dụng vào hoạt động kinh doanh.
- Các loại trung tâm trách nhiệm
+ Trung tâm chi phí;
+ Trung tâm doanh thu;
+ Trung tâm lợi nhuận;
+ Trung tâm đầu tư.
- Các báo cáo trách nhiệm
+ Báo cáo đánh giá trách nhiệm của trung tâm chi phí.
+ Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu.
+ Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận.
+ Báo cáo đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư.
1.2.6. Tổ chức báo cáo phục vụ ra quyết định trong doanh
nghiệp
a. Báo cáo liên quan đến ra quyết định ngắn hạn
- Quyết định ngắn hạn: Là quyết định kinh doanh mà thời gian
hiệu lực, thời gian ảnh hưởng và thực thi thường dưới 1 năm hoặc


11
ngắn hơn 1 chu kỳ kinh doanh.
- Thông tin thích hợp cho việc ra quyết định ngắn hạn.
- Mục đích của báo cáo.
- Cách lập.
b. Báo cáo liên quan đến ra quyết định dài hạn
- Quyết định dài hạn: Là những quyết định có thời gian hiệu
lực, thời gian ảnh hưởng và thời gian thực thi trên 1 năm hoặc trên
1 chu kỳ kinh doanh.

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển SIMEXCO ĐẮK
LẮK.
2.1.2. Ngành nghề, đặc điểm kinh doanh chủ yếu của
SIMEXCO ĐẮK LẮK
a. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của SIMEXCO ĐẮK
LẮK
- Trồng rừng, cao su.
- Chăm sóc, khai thác mủ cao su, khai thác gỗ.
- Mua bán, chế biến nông lâm sản.
- Mua bán vật tư phân bón. Máy móc nông nghiệp, vật liệu
xây dựng.
- Xây dựng dân dụng và công nghiệp.
- Sản xuất, mua bán cà phê bột, cà phê hòa tan.
- Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng ăn uống.
- Kinh doanh dịch vụ du lịch sinh thái, du lịch lữ hành nội địa.
- Mua bán và sản xuất rượu.
- Kinh doanh dịch vụ massage (xông hơi, đấm lưng, xoa, bóp),
karaoke.
- Sản xuất và tiêu thụ nước uống đóng chai.
b. Đặc điểm kinh doanh của SIMEXCO ĐẮK LẮK


14
- Tổ chức quản lý các đơn vị trực thuộc theo hướng phân
quyền. Các chi nhánh có nhiệm vụ tiến hành sản xuất kinh doanh,
được Tổng Công ty bảo lãnh cho các đơn vị thành viên vay vốn,
hoặc có thể thực hiện vay vốn riêng theo sự phân cấp uỷ quyền của
Tổng công ty được quy chế tài chính công ty cho phép.
- Nguồn vốn để hoạt động kinh doanh chủ yếu là vốn vay ngân
hàng và các tổ chức, cá nhân khác. Do đó chi phí lãi vay tại Tổng

bảo mục tiêu an toàn, hiệu quả.
b. Yêu cầu khi xây dựng dự toán
- Các đơn vị khi xây dựng dự toán phải căn cứ vào những qui
định của Nhà nước cũng như Simexco Đắk Lắk . nguồn lực của đơn
vị, tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoạch năm và định hướng phát
triển trong năm của SIMEXCO ĐẮK LẮK.
c. Tổ chức quy trình lập dự toán
Tại Simexco Đắk Lắk đã thực hiện lập một số dự toán năm.
Dự toán năm gồm:
- Dự toán sản xuất kinh doanh
- Dự toán chi phí.
d. Tổ chức các báo cáo dự toán
* Dự toán sản xuất kinh doanh
- Dự toán sản lượng tiêu thụ;
- Dự toán doanh thu nông sản;
- Dự toán sản xuất và mua hàng;


16
* Dự toán chi phí sản xuất
e. Sơ đồ tổ chức các báo cáo dự toán.
2.2.2. Tổ chức báo cáo thực hiện tại SIMEXCO ĐẮK LẮK
a.Tổ chức báo cáo sản lượng thực hiện
- Báo cáo sản lượng tiêu thụ thực hiện
- Báo cáo sản lượng sản xuất và thu mua thực hiện
b. Báo cáo doanh thu thực hiện
doanh thu thực hiện = sản lượng thực hiện x đơn giá trên hợp
đồng.
- Báo cáo doanh thu thực hiện tại văn phòng và các đơn vị trực
thuộc.

đồng bộ giữa các đơn vị chi nhánh và văn phòng công ty. Hầu hết
các báo cáo chưa có yêu cầu chặt chẽ về thời gian báo cáo, nội dung
và biểu mẫu báo cáo chưa thống nhất đối với các chi nhánh và phòng
ban; chưa có sự đối chiếu số liệu với các năm trước. Một số báo cáo
quan trọng vẫn chưa được tổ chức lập gồm: tổ chức các báo cáo phục
vụ ra quyết định, tổ chức các báo cáo kiểm soát, đánh giá thông qua
báo cáo trách nhiệm.


18
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Qua nghiên cứu thực tế về tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại
Công ty TNHH MTV Xuất nhập khẩu 2-9 Đắk Lắk cho thấy đơn vị
vẫn chưa tổ chức báo cáo kế toán quản trị một cách rõ ràng, cụ thể,
chưa phát huy hết hiệu quả của nó.
Các báo cáo thực hiện chỉ cung cấp thông tin đơn thuần chứ
chưa có sự so sánh giữa thực hiện và dự toán nên khó khăn trong
việc kiểm tra, theo dõi về tình hình thực hiện kế hoạch và đánh giá
mức độ hoàn thành mục tiêu đề ra để có biện pháp điều chỉnh kịp
thời.
Một số báo cáo cần thiết chưa được tổ chức lập như các báo
cáo phân tích phục vụ cho việc ra quyết định và các báo cáo kiểm
soát, đánh giá thông qua báo cáo trách nhiệm.
Từ những nhận định trên cùng với việc vận dụng lý luận về
đặc trưng và bản chất của tổ chức báo cáo kế toán quản trị, tác giả
trình bày về tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH
MTV Xuất nhập khẩu 2-9 Đắk Lắk để công tác tổ chức báo cáo kế
toán quản trị phát huy tác dụng, thực sự trở thành công cụ quản lý,
kiểm soát hiệu quả trong đơn vị.


- Dự toán sản xuất và mua hàng.
b. Dự toán doanh thu
Dự toán Doanh thu của các bộ phận được lập trên cơ sở số liệu
về sản lượng tiêu thụ, doanh thu bán hàng của các bộ phận có liên
quan, qua đó cũng đánh giá được mức độ hoàn thành trách nhiệm của
các bộ phận. Bổ sung cột thực hiện năm trước, tỉ lệ tăng so với năm
trước để nhà quản trị có sự so sánh từ đó duyệt kế hoạch để triển khai
thực hiện.
Dự toán Doanh thu = Dự toán số lượng thực hiện x đơn giá
bình quân năm trước.
- Bảng đề xuất giá bán dự kiến.
- Dự toán doanh thu cho từng mặt hàng theo đơn vị.
c. Dự toán tồn kho
Như đã trình bày ở chương 2, Dự toán tồn kho chưa được lập,
nên cần bổ sung Dự toán tồn kho dự phòng để công tác lập dự toán
được hoàn thiện hơn.
Dự toán tồn kho được lập cho từng quý.
Cách lập bảng này là căn cứ vào số lượng hàng tồn kho để đề
xuất số lượng hàng cần mua dự phòng, phải ghi chi tiết loại hàng hóa
cần mua dự phòng theo từng tên mặt hàng, và đơn vị thực hiện.
- Dự toán tồn kho quí 1 năm 2014
d. Dự toán chi phí sản xuất
Hiện nay, dự toán chi phí sản xuất tại SIMEXCO ĐẮK LẮK
chưa chi tiết hóa các khoản mục chi phí và chưa tách được các khoản
chi phí theo định phí và biến phí. Vì vậy, cần phân loại chi phí theo


21
cách ứng xử chi phí .
- Bảng phân tích chi phí theo định phí và biến phí

- Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Báo cáo chi phí giá vốn.
- Báo cáo chi phí từng đơn vị simexco Đắk Lắk.
- Báo cáo tổng hợp chi phí Simexco Đắk Lắk.
b. Trung tâm lợi nhuận
Để lập báo cáo này: doanh thu được xác định là doanh thu tiêu
thụ trong kỳ, chi phí được phân loại chi phí biến phí, chi phí định phí
được tổng hợp theo mẫu sau:
- Báo cáo chi phí theo quí Simexco Đắk Lắk.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý Simexco Đắk Lắk.
3.2.3. Tổ chức các báo cáo kế toán quản trị phục vụ ra
quyết định
Hiện nay tại Simexco Đắk Lắk đã có các báo cáo phân tích
doanh thu. nhưng để phục vụ cho việc ra quyết định cần phải bổ sung
các báo cáo phân tích như sau:
a. Báo cáo phân tích doanh thu và công nợ
b. Báo cáo phân tích doanh thu theo thị trường xuất khẩu


23
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Để các báo cáo kế toán quản trị phát huy tác dụng, thực sự trở
thành công cụ quản lý kiểm soát có hiệu quả tại Công ty TNHH
MTV Xuất nhập khẩu 2-9 Đắk Lắk. Nội dung chương ba đã giải
quyết một số vấn đề chủ yếu sau:
- Tổ chức các báo cáo dự toán thông qua hoàn thiện mẫu báo
cáo dự toán sản lượng tiêu thụ; báo cáo dự toán chi phí được lập theo
cách ứng xử chi phí để lập dự toán chi phí.
- Tổ chức các báo cáo thực hiện thông qua báo cáo trách
nhiệm