ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

HỒ THỊ HÀ

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI
CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN
HÀNG ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 60.34.03.01

Đà Nẵng - 2019


Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS. Đoàn Ngọc Phi Anh

Phản biện 1: PGS.TS. Trần Đình Khôi Nguyên
Phản biện 2: PGS.TS. Hà Xuân Thạch

Luận văn đã được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà
Nẵng vào ngày 23 tháng 02 năm 2019

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng


giúp các NHTM giảm thiểu rủi ro trong hoạt động cho vay, từ đó
nâng cao hiệu quả hoạt động của ngân hàng. Từ những lý do trên, tác
giả đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài


2
chính doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi
nhánh Đà Nẵng”.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Đề tài hướng đến giải quyết một số mục tiêu cơ bản sau đây:


Mục tiêu thứ nhất: Hệ thống hoá những vấn đề lí luận về

công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn của NHTM


Mục tiêu thứ hai: Phân tích thực trạng công tác phân tích

BCTC doanh nghiệp vay vốn tại DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng.


Mục tiêu thứ ba: Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện

công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại
DongABank _ Chi nhánh Đà Nẵng.
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
 Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác phân tích BCTC
của doanh nghiệp vay vốn nhằm hạn chế rủi ro tín dụng tại
DongABank _ Chi nhánhĐà Nẵng.

nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Đông Á - Chi nhánh Đà Nẵng.


Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích BCTC doanh

nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng.
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu


Để thấy được bức tranh tổng quan về khách hàng vay vốn

sẽ có rất nhiều cách tiếp cận khác nhau, trong đó, BCTC là một công
cụ hữu ích để đánh giá được tình hình tài chính của một công ty, từ
đó giúp Ngân hàng đi đến quyết định có cùng đồng hành với khách
hàng của mình hay không. Đã có rất nhiều tác giả nghiên cứu về vấn
đề này và thể hiện qua một số sách chuyên ngành như: Giáo trình
phân tích hoạt động kinh doanh - Trương Bá Thanh - Trần Đình
Khôi Nguyên (2009), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính -Nguyễn
Năng Phúc (2011),.., ngoài ra, một số nghiên cứu khoa học và luận
văn thạc sĩ cũng đã nghiên cứu mà tác giả đã tham khảo như:


Nghiên cứu của Hoàng Ngọc Minh Hiếu (2013) với đề tài:

“Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính khách hàng tại Ngân hàng
TMCP Phương Đông - Chi nhánh Trung Việt”. Tác giả đã tổng hợp
các lý luận chung về tín dụng ngân hàng, về công tác phân tích
BCTC của doanh nghiệp vay vốn tại NHTM. Sau đó, đi sâu khái
quát về tình hình kinh doanh của Ngân hàngTMCP Phương Đông -


về hoạt động thẩm định tín dụng của doanh nghiệp vay vốn tại Ngân
hàng. Trong đó, tác giả tập trung nghiên cứu và đưa ra các giải pháp
không chỉ hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài chính với mô
hình phân tích định lượng Z-score - có thể dự báo khả năng phá sản
của doanh nghiệp mà bên cạnh đó, khách hàng còn đưa ra các giải
pháp cụ thể liên quan đến toàn bộ quy trình thẩm định khách hàng


5
của Ngân hàng, góp phần nâng cao chất lượng tín dụng tại đơn vị.


Như vậy, đề tài về “Hoàn thiện công tác phân tích BCTC

doanh nghiệp vay vốn tại NHTM” là đề tài đã được rất nhiều tác giả
nghiên cứu tại các Ngân hàng có qui mô lớn, nhỏ khác nhau, từ đó,
cho thấy được vai trò của công tác phân tích báo cáo tài chính quan
trọng như thế nào. Đề tài “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài
chính doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng thương mại cổ phần
Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng” là một đề tài chưa được tác giả nào
nghiên cứu trước đây cùng với việc nhận thấy được tầm quan trọng
của công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, do đó việc
nghiên cứu và hoàn thiện đề tài này có ý nghĩa cả về lý luận và thực
tiễn giúp Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng, đánh giá
được những kết quả đã đạt được trong công tác phân tích BCTC
doanh nghiệp đồng thời nhận ra được những tồn tại và khắc phục để
từ đó cải thiện những tồn tại đang còn, góp phần nâng cao chất lượng
tín dụng tại đơn vị.



nguyên tắc có hoàn trả bằng nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê
tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và các nghiệp vụ cấp
tín dụng khác.
b. Các nguyên tắc cơ bản của tín dụng NHTM:
 Người sử dụng vốn cam kết bảo đảm sử dụng vốn vay hợp
pháp, đúng mục đích đã thỏa thuận trong Hợp đồng tín dụng.
 Người sử dụng vốn có khả năng hoàn trả nợ gốc và lãi vay
đầy đủ, đúng thời hạn đã thỏa thuận trong Hợp đồng tín dụng.
 NHTM thẩm định, kiểm tra trước, trong và sau khi cho vay,
đồng thời tổ chức việc xét duyệt khoản vay theo nguyên tắc phân
định trách nhiệm giữa các khâu thẩm định và quyết định cho vay.


7
c. Phân loại tín dụng NHTM


Phân loại theo thời hạn tín dụng gồm cho vay ngắn hạn,

cho vay trung hạn và cho vay dài hạn


Phân loại theo mục đích của tín dụng gồm cho vay phục vụ

sản xuất và lưu thông hàng hoá, cho vay tiêu dùng, cho vay mua bán
bất động sản


Phân loại theo phương thức hoàn trả nợ vay gồm cho vay



Nhóm nguyên nhân từ môi trường



Nhóm nguyên nhân khác



RRTD dẫn đến nhiều hệ quả, cụ thể



Đối với bản thân ngân hàng



Đối với nền kinh tế

1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC
DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM
1.2.1. Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp của
NHTM


Là quá trình vận dụng tổng thể các phương pháp và các


8
công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán, các thông


Mỗi báo cáo tài chính sẽ có vai trò khác nhau cung cấp

thông tin cho người phân tích và đều có mối quan hệ mật thiết với
nhau. Chính vì thế, người phân tích cần tổng hợp và phân tích dựa
trên mối quan hệ giữa các báo cáo để từ đó có cái nhìn tổng quan hơn


9
và đánh giá đối tượng chính xác theo mục tiêu phân tích của họ.
1.2.4. Phƣơng pháp phân tích
Phương pháp được sử dụng bao gồm: Phương pháp so sánh,
Phương pháp tỷ số và Phương pháp phân tích tài chính Dupont.
a. Phương pháp so sánh
 Mục đích của so sánh nhằm xác định xu hướng, mức độ biến
động của chỉ tiêu phân tích.Từ đó, giúp cho các chủ thể quan tâm có
căn cứ để đề ra quyết định lựa chọn.
 Điều kiện để áp dụng phương pháp so sánh là các chỉ tiêu tài
chính phải thống nhất về nội dung, thống nhất về không gian, thời
gian, tính chất và đơn vị tính toán.
b. Phương pháp tỉ số
 Phương pháp tỷ lệ giúp các nhà phân tích khai thác có hiệu
quả những số liệu và phân tích một cách có hệ thống hàng loạt tỷ lệ
theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo từng giai đoạn. Qua đó nguồn
thông tin kinh tế và tài chính được cải tiến và cung cấp đầy đủ hơn.
c. Phương pháp DUPONT
 Là phương pháp tách một tỷ số tổng hợp thành tích của chuỗi
các tỷ số có mối liên hệ với nhau. Với phương pháp này, nhà phân
tích tìm ra được các mối liên hệ giữa các tỷ số tính toán được, từ đó
đánh giá được hiệu quả kinh doanh một cách sâu sắc và toàn diện,

1.3.2. Phân tích các chỉ số
a. Phân tích nhóm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu chi phí: CBTD
phân tích các nhóm chỉ tiêu phản ảnh cơ cấu chi phí gồm chỉ tiêu giá
vốn hàng bán trên doanh thu, cơ cấu chi phí quản lý doanh nghiệp
trên doanh thu, cơ cấu chi phí tài chính trên doanh thu và cơ cấu chi
phí khác trên doanh thu.
b. Phân tích nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán


11
 Khả năng thanh toán hiện hành
 Khả năng thanh toán nhanh
c. Phân tích nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả hoạt động
 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần (ROS)
 Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA)
 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
d. Phân tích nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng tăng trƣởng
1.4.

CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH BCTC

DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHTM
a. Các nhân tố thuộc về ngân hàng: Nhân tố về con người,
chính sách tín dụng, chỉ tiêu phân tích, chính sách kiểm tra, giám sát.
b. Các nhân tố thuộc về doanh nghiệp: Chất lượng thông tin
cung cấp từ doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh, quy mô hoạt động
của doanh nghiệp vay vốn, hình thức đảm bảo cho khoản vay của
doanh nghiệp.
c. Các nhân tố khác: Một số nhân tố khác như công nghệ, tin
học, môi trường kinh tế, chính trị, xã hội và pháp luật cũng có những

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH
NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI
NHÁNH ĐÀ NẴNG
2.1. TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI
NHÁNH ĐÀ NẴNG
2.1.1. Giới thiệu chung về Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần
Đông Á
a. Ngân hàng TMCP Đông Á
b. Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng
c. Cơ cấu tổ chức
d. Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận
2.1.2. Tình hình hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP
Đông Á – CN Đà Nẵng
2.1.3. Tổng quan về quy trình cấp tín dụng theo sản phẩm
chuẩn tại Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng


14
Bƣớc
thực
hiện
B1

Nhân viên thực hiện

Nhân sự PTKD, Lãnh
đạo đơn vị kinh doanh

B2



B9

Lãnh đạo ĐVKD

B10

PTKD và NV Hỗ trợ tín
dụng

Quy trình thực hiện
Tư vấn thủ tục hồ sơ cấp
tín dụng

Tiếp nhận hồ sơ đề nghị cấp tín dụng của
khách hàng

Kiểm tra điều kiện và
phương án vay

Lập đề nghị thẩm định
Phân công chuyên viên thẩm định phụ
trách hồ sơ
Thẩm định khách hàng: Tài sản bảo đảm
và tín dụng

Lập báo cáo thẩm định Tài sản bảo đảm

Lập tờ trình đề xuất cấp tín dụng


thể đưa ra một quyết định phê duyệt đồng ý hoặc từ chối thực hiện
cấp tín dụng cho khách hàng, thông thường các cấp phê duyệt sẽ chú
trọng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp đó bởi nó phản ánh
khái quát về tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong quá khứ,
thời gian hiện tại và phản ánh một phần về sự phát triển trong tương
lai. Điều này quyết định khả năng hoàn trả vốn vay của doanh nghiệp
cho ngân hàng. Vì vậy, công tác phân tích BCTC của khách hàng
được ngân hàng Đông Á xác định là khâu quan trọng nhất trong thẩm
định tín dụng. Trên cơ sở của sự phân tích đó thì ngân hàng quyết
định có cho vay hay không và cho vay với thời hạn như thế nào. Và
khi cán bộ tín dụng làm tốt công tác phân tích BCTC của doanh
nghiệp vay vốn sẽ giúp giảm đáng kể những rủi ro trong hoạt động


16
cấp tín dụng tại Chi nhánh.
Trong khuôn khổ của luận văn, tác giả xin trình bày về quy
trình phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp đề nghị cấp tín
dụng, bên cạnh đó, tác giả sẽ dẫn chứng về công tác phân tích BCTC
của công ty TNHH MTV Lê Hoàng Phúc và công ty TNHH MTV
XD &VT Phạm Vọng để có cái nhìn cụ thể hơn về thực trạng phân
tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Đà Nẵng.
Quy trình phân tích BCTC của doanh nghiệp đề nghị cấp tín
dụng gồm các bước sau:
Bước 1: Tổ chức công tác phân tích BCTC của doanh nghiệp
Bước 2: Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp
Bước 3: Đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp
2.2.1. Tổ chức công tác phân tích BCTC của doanh nghiệp
a.



b.

Phân tích các khoản mục bảng cân đối kế toán

-

Phân tích số liệu các khoản mục:
 Tiền và các khoản tương đương tiền.


17
 Đầu tư ngắn hạn
 Khoản phải thu
 Hàng tồn kho
 Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
-

Sự hợp lý trong cơ cấu nguồn vốn và sử dụng vốn

-

Ví dụ trong phân tích về cơ cấu và sự biến động tài sản của
của Công ty TNHH MTV Lê Hoàng Phúc:
 Tiền và các khoản tương đương tiền
 Các khoản phải thu của khách
 Hàng tồn kho
 Vốn chủ sở hữu

c.


-

Mục đích xây dựng Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ

-

Nội dung chấm điểm, đánh giá khách hàng doanh nghiệp
 Chấm điểm các chỉ tiêu tài chính
 Chấm điểm các chỉ tiêu phi tài chính
 Kết quả xếp hạn, phân loại rủi ro


18
-

Ví dụ về kết quả xếp hạng tín dụng của Công ty TNHH

MTV Lê Hoàng Phúc tại Ngân hàngĐông Á – Chi nhánh Đà Nẵng.
2.2.3. Đánh giá và đề xuất của cán bộ thẩm định: Trên cơ
sở phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp, CBTD phải đưa ra
được đánh giá về tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp,
phương án kinh doanh/dự án đầu tư của doanh nghiệp có khả thi hay
không, từ đó đánh giá khả năng trả nợ của doanh nghiệp cho ngân
hàng có đảm bảo hay không. Và cuối cùng đưa ra đề xuất tín dụng
hợp lý trình cấp phê duyệt.
2.3. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH
NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI
NHÁNH ĐÀ NẴNG
2.3.1. Những mặt tích cực đạt đƣợc

nội bộ tự động tạo ra sự thuận lợi trong việc đánh giá khách hàng để
từ đó đưa ra quyết định cấp tín dụng hay không cho khách hàng.


Công tác thẩm định tín dụng khách hàng có sự kiểm tra

chặt chẽ.


Công tác phân tích BCTC được thực hiện bởi Nhân viên

Phát triển kinh doanh và Chuyên viên thẩm định, hai bộ phận này
làm việc độc lập nhau, giúp hạn chế rủi ro phát sinh cho Ngân hàng
so với việc chỉ một bộ phận thực hiện đánh giá khách hàng từ khâu
tiếp nhận đến khâu giải ngân cho khách hàng vay vốn.


Chú trọng đến sự kiểm soát sau cho vay thông qua các chỉ

tiêu tài chính được khách hàng cung cấp báo cáo hằng quý giúp giảm
thiểu rủi ro.
2.3.2. Những điểm bất cập hạn chế


Đa phần các doanh nghiệp trên địa bàn đều cung cấp BCTC

chưa được kiểm toán do đó tính chính xác còn hạn chế.


Các BCTC cung cấp cho CBTD có thể là báo cáo thuế và

tích BCTC. Trên cơ sở đó, trong Chương 3 luận văn sẽ đưa ra các
giải pháp cụ thể, thiết thực nhằm khắc phục những tồn tại trong công
tác phân tích BCTC của khách hàng, góp phần nâng cao chất lượng
tín dụng tại ngân hàng.


21
CHƢƠNG 3
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH
NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG ĐÔNG Á – CHI
NHÁNH ĐÀ NẴNG
3.1. MỤC TIÊU CỦA NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI
NHÁNH ĐÀ NẴNG TRONG CÔNG TÁC TÍN DỤNG
- Về tăng trưởng hoạt động tín dụng
- Về công tác xử lý nợ xấu
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN
HÀNG NGÂN HÀNG TMCP ĐÔNG Á – CHI NHÁNH ĐÀ
NẴNG
3.2.1. Hoàn thiện công tác thu thập thông tin
a. Tăng cường việc tìm hiểu tiếp xúc ban đầu khách hàng
b. Thu thập đầy đủ các báo cáo trong Báo cáo tài chính của
doanh nghiệp vay vốn
c.

Phát triển mạng lưới cộng tác viên tín dụng

d. Thu thập các thông tin về ngành nghề kinh doanh của
Doanh nghiệp vay vốn
e.

đoán khả năng doanh nghiệp có bị phá sản hay không. Từ đó, giúp
giảm thiểu rủi ro trong quá trình cấp tín dụng đối với doanh nghiệp.
3.2.6. Hoàn thiện về tổ chức phân tích: Cụ thể về nhân sự.


23
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Sau khi thực hiện đánh giá thực trạng công tác phân tích BCTC
của doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi
nhánh Đà Nẵng, từ đó thấy được những kết quả mà ngân hàng đã đạt
được, những vấn đề bất cập còn tồn tại, luận văn đã đưa ra các giải
pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC của doanh
nghiệp vay vốn tại ngân hàng – một trong những yếu tố quan trọng
góp phần nâng cao chất lượng tín dụng. Một số giải pháp được đưa
ra đó là:
-

Hoàn thiện công tác thu thập thông tin

-

Xây dựng chỉ số trung bình ngành

-

Bổ sung một số tỷ số tài chính để phân tích

-

Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ