ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

TRẦN QUỐC HUY

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN
CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI
HUYỆN TU MƠ RÔNG, TỈNH KON TUM

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 60.34.03.01

Kon Tum - 2019


Công trình được hoàn thành tại
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN

Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS. Trần Đình Khôi Nguyên

Phản biện 1: PGS.TS. Đoàn Ngọc Phi Anh
Phản biện 2: PGS.TS. Võ Văn Nhị

Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp
Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
vào ngày 9 tháng 3 năm 2019

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng


liệu tham khảo, luận văn gồm ba chương:


3
Chương 1: Một số vấn đề lý luận về lập dự toán chi NSNN
cấp huyện
Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán chi NSNN tại
huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum
Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện lập dự toán NSNN tại
huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
NSNN nói chung và ngân sách cấp huyện nói riêng được coi
là huyết mạch của nền kinh tế một quốc gia cũng như từng địa
phương. Để Ngân sách được sử dụng một cách có hiệu quả, ngay từ
bước lập dự toán từ đơn vị cơ sở cho đến các đơn vị cấp trên phải
được thực hiện một cách nghiêm ngặt, có hệ thống, trên nguyên tắc
tiết kiệm. Thực tế cho thấy có tương đối nhiều các nghiên cứu về
việc lập dự toán, được các tác giả đi trước nghiên cứu và đề xuất
phương án hoàn thiện như:
Đề tài “Hoàn thiện công tác lập, phân bổ và giao dự toán
NSĐP trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi” của tác giả Nguyễn Thị Hồng
Phúc (2014) tập trung nghiên cứu những vấn đề về công tác lập,
phân bổ và giao dự toán NSĐP trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi từ năm
2010 đến năm 2012. Thông qua phương pháp duy vật biện chứng và
duy vật lịch sử, nghiên cứu lý thuyết, vận dụng các văn bản quy
phạm pháp luật, khảo sát tình hình thực tế, thu thập tài liệu, phân tích
thống kê và các phương pháp so sánh đối chiếu, suy luận. Tuy nhiên,
việc lập dự toán NSĐP trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi lại chưa sát với
thực tế thực hiện, số dự toán chi được lập nhiều và số thu ít đi so với
khả năng của đơn vị; tiêu chí và định mức phân bổ ngân sách trong

NSĐP trên địa bàn tỉnh Bình Định” của tác giả Huỳnh Nguyên Ngọc
(2014) nghiên cứu, đánh giá về thực trạng công tác lập, phân bổ và
giao dự toán NSĐP tại tỉnh Bình Định giai đoạn 2008 - 2012, đồng


5
thời dựa trên cơ lý luận và nghiên cứu thực tiễn, tác giả đã chỉ ra
những điểm còn hạn chế và nguyên nhân của nó.
Các luận văn đã tập trung nghiên cứu dự toán chi NSĐP dựa
trên cơ sở lý luận về lập dự toán NSĐP, trong đó có ngân sách cấp
huyện để từ đó đánh giá được thực trạng công tác lập dự toán tại địa
phương nghiên cứu. Tuy nhiên, các nghiên cứu trên vẫn chưa đi sâu
phân tích nội dung lập dự toán chi NSĐP, quy trình và phương pháp
lập dự toán chi. Tính đến hiện nay vẫn chưa có một đề tài nghiên cứu
nào tập trung nghiên cứu vào công tác lập dự toán chi tại huyện Tu
Mơ Rông, tỉnh Kon Tum. Vì vậy, thông qua nghiên cứu này, tác giả
muốn tìm hiểu và nghiên cứu kỹ hơn về thực trạng công tác lập dự
toán chi NSNN tại huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum. Để từ đó có
thể đề xuất một số giải pháp phù hợp với thực tế để nâng cao chất
lượng, hoàn thiện công tác lập dự toán chi NSNN tại huyện Tu Mơ
Rông, tỉnh Kon Tum.


6
CHƢƠNG 1
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN CHI
NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN
1.1. KHÁI NIỆM, VAI TRÕ DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH
NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN
1.1.1. Khái niệm dự toán chi NSNN

tiêu, nhiệm vụ phát triển KT-XH của quốc gia và địa phương trong
năm và cả giai đoạn; kế hoạch tài chính 5 năm quốc gia, kế hoạch
đầu tư công trung hạn hàng năm và cả giai đoạn 2016-2020.
1.2. LẬP DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN
1.2.1. Căn cứ lập dự toán chi ngân sách cấp huyện
Thứ nhất, căn cứ vào nhiệm vụ phát triển KT-XH và bảo đảm
quốc phòng, an ninh trên địa bàn.
Thứ hai, căn cứ vào chính sách, chế độ thu ngân sách; định
mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi ngân sách
do cấp có thẩm quyền quy định.
Thứ ba, căn cứ vào các quy định trong việc phân cấp nguồn
thu, nhiệm vụ chi NSNN.
Thứ tư, căn cứ vào Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc
xây dựng kế hoạch phát triển KT-XH và dự toán ngân sách năm sau;
các Thông tư, Văn bản hướng dẫn của Bộ Ban ngành và các đơn vị
có liên quan.
Thứ năm, căn cứ vào số kiểm tra dự toán thu, chi NSNN do Bộ
Tài chính thông báo và số kiểm tra dự toán chi đầu tư phát triển do
Bộ Kế hoạch và Đầu tư thông báo cho các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ
quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở Trung ương và UBND các
tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; UBND cấp trên thông báo số
kiểm tra cho các đơn vị trực thuộc và UBND cấp dưới.


8
Thứ sáu, căn cứ vào tình hình thực hiện ngân sách các năm
trước.
1.2.2. Phƣơng pháp lập dự toán chi ngân sách cấp huyện
a. Phương pháp tiếp cận từ trên xuống
b. Phương pháp tiếp cận từ dưới lên

- Trên cơ đó các huyện tiến hành tổng hợp báo cáo tình hình
thực hiện dự toán NSNN năm hiện tại, đề xuất dự toán năm kế
hoạch.
- Sở Tài chính căn cứ vào tình hình thực tế và khả năng của
NSNN năm kế hoạch để trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định
NSNN cho các đơn vị dự toán và các huyện, thành phố trên địa bàn
tỉnh.
- Sau khi được UBND tỉnh giao dự toán NSNN, Phòng Tài
chính - Kế hoạch tổng hợp, tham mưu trình HĐND ra Nghị quyết,
UBND huyện ra Quyết định giao dự toán ngân sách trên địa bàn
huyện cho các cơ quan, đơn vị và UBND các xã triển khai thực hiện.
1.2.4. Nội dung dự toán chi ngân sách cấp huyện:
a. Xây dựng dự toán chi ĐTPT:
b. Xây dựng dự toán chi thường xuyên:
c. Xây dựng dự toán chi thực hiện các CTMTQG, CTMT:
d. Lập dự toán tạo nguồn cải cách tiền lương:
e. Bố trí dự phòng NSNN:


10
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Trong chương một, tác giả đã đề cập đến một số cơ sở lý
luận về lập dự toán chi NSNN cấp huyện. Luận văn tập trung nghiên
cứu về các phương pháp lập dự toán chi ngân sách cấp huyện, quy
trình lập dự toán chi NSNN cấp huyện bao gồm ba bước là hướng
dẫn giao số và kiểm tra, xây dựng dự toán chi Ngân sách cấp huyện
cho các cơ quan Nhà nước và tổng hợp từ dưới lên để lập dự toán
NSNN cuối cùng là giao dự toán cho các đơn vị.
Dự toán NSNN cấp huyện được lập dựa trên cơ sở chỉ thị
Thủ tướng Chính phủ, văn bản hướng dẫn của Bộ Kế hoạch và Đầu

Bƣớc 1: Các đơn vị tổng hợp dự toán theo mẫu biểu và
chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định.
Bƣớc 2: Sau khi hoàn tất các đơn vị nộp hồ sơ dự toán tại
phòng Tài chính-Kế hoạch huyện để tổng hợp, tiến hành xem xét dự
toán ngân sách của các đơn vị trực thuộc, lập dự toán và phương án
phân bổ ngân sách cấp huyện; Tổng hợp, lập dự toán chi ngân sách
huyện, tổng hợp dự toán chi bằng nguồn kinh phí ủy quyền của ngân
sách cấp trên; báo cáo UBND huyện; và xin ý kiến Sở Tài chính, Sở
kế hoạch và Đầu tư trước khi trình HĐND huyện quyết định.
Bƣớc 3: Lập dự toán chi tiết trình cơ quan có thẩm quyền
phê duyệt để triển khai thực hiện.
2.2.2. Tại Phòng Tài chính - Kế hoạch
Bƣớc 1: Phòng Tài chính - Kế hoạch tiếp nhận hồ sơ, căn cứ
vào Quyết định, định mức được HĐND - UBND tỉnh giao để thảo
luận với các đơn vị sử dụng ngân sách và thống nhất số liệu xây
dựng dự toán của các đơn vị.
Bƣớc 2: Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp số liệu, lập dự
toán theo các biểu mẫu quy định tại Luật NSNN, Nghị định của
Chính phủ, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính và các Sở, ban
ngành của tỉnh tổng hợp trình UBND huyện xem xét.
Bƣớc 3: Sau khi có Quyết định giao dự toán của UBND tỉnh,
UBND huyện thống nhất số liệu trình HĐND huyện phê duyệt dự
toán chi, Ban KT-XH của HĐND huyện sẽ có Báo cáo thẩm tra về
việc lập và phân bổ dự toán NSNN trên địa bàn huyện.
Bƣớc 4: Căn cứ Nghị quyết HĐND huyện, UBND huyện
giao dự toán cho các đơn vị.
Sau khi HĐND huyện phê chuẩn dự toán NSĐP, trên cơ sở
đó UBND huyện giao Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp, dự thảo



14
thường xuyên có hoạt động giáo dục chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu
ngân sách huyện.
Bƣớc 1: Triển khai xây dựng dự toán năm 2018:
Bƣớc 2: Phân bổ dự toán ngân sách của Phòng Giáo dục và
Đào tạo huyện và các đơn vị trực thuộc của phòng:
- UBND huyện có Quyết định giao dự toán cho các đơn vị,
trong đó bao gồm Phòng Giáo dục & Đào tạo.
Phòng Giáo dục sẽ phân bổ kinh phí cho các trường học trực
thuộc, theo đúng nguyên tắc phân bổ của UBND huyện và đúng định
mức kinh phí huyện giao
2.3.3. Công tác tổng hợp, kiểm soát lập dự toán tại phòng
Tài chính- Kế hoạch.
Phòng Tài chính - Kế hoạch tổng hợp dự toán chi của các
đơn vị sử dụng ngân sách và UBND các xã trên địa bàn huyện. Kiểm
tra tính chính xác các căn cứ pháp lý và định mức xây dựng dự toán,
đầy đủ hồ sơ kèm theo và hệ thống biểu mẫu theo quy định của các
đơn vị.
Đối với một số chính sách NSĐP cân đối trong giai đoạn ổn
định phải đảm bảo đầy đủ. Phòng Tài chính Kế hoạch huyện, tổng
hợp tham mưu dự toán chi năm 2018 cho huyện.
Sau khi UBND tỉnh giao chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế
xã hội và dự toán ngân sách năm 2018, tại kỳ họp HĐND huyện
khóa XIII kỳ họp thứ 5, thông qua dự thảo Quyết định và các mẫu
biểu về chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán ngân
sách năm 2018. Sau khi HĐND huyện phê chuẩn dự toán NSĐP, trên
cơ sở đó UBND huyện giao dự toán cho các đơn vị trên địa bàn
huyện thực hiện theo quy định.




16
hiện nghiêm túc Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Bên cạnh
đó, còn một số chi tiêu tiết kiệm, khoản chi chưa đúng chế độ nhưng
xã vẫn thực hiện chi.
Thứ ba: Công tác hạch toán quyết toán chưa kịp thời, còn
xảy ra hiện tượng sai sót và tính công khai chưa được cao.
2.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế, tồn tại
Một số đơn vị dự toán cấp dưới khi xây dựng dự toán thường
không bám sát định mức đã quy định, không theo hướng dẫn của cơ
quan quản lý tài chính.
Việc xây dựng dự toán chi NS địa phương theo cơ chế hiện
nay phải căn cứ vào hệ thống tiêu chí định mức phân bổ NS, định
mức chi NS, chế độ chi tiêu tài chính do Chính phủ và HĐND,
UBND tỉnh quy định. Tuy nhiên, nhiều lĩnh vực chi, nhiệm vụ chi
hiện chưa được định mức hoá, chưa có mức chi tiêu cụ thể, chưa
định mức hoá được hết các nhiệm vụ chi nghiệp vụ đặc thù ở các cơ
quan đơn vị… dẫn tới dự toán lập chưa cụ thể, chưa chi tiết đến từng
đơn vị sử dụng NS.
Công tác xây dựng dự toán chi Ngân sách chưa đồng bộ với
công tác xây dựng các kế hoạch, dự án, đề tài khác như kế hoạch đào
tạo, kế hoạch dạy nghề, dự án, đề án nghiên cứu khoa học công nghệ,
dự án bảo vệ môi trường…
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Trong chương hai, tác giả đã nêu rõ quy trình lập dự toán chi
NSNN tại huyện Tu Mơ Rông, tại các đơn vị dự toán và tại Phòng
Tài chính-Kế hoạch.
Dựa trên những phân tích về công tác lập dự toán NSNN tại
huyện Tu Mơ Rông, tác giả sẽ rút ra được những kết quả đạt được,
những hạn chế và tồn tại cũng nguyên nhân của nó.

định 141/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 và Nghị định 117/2013/NĐ-


18
Cp ngày 07/10/2013 của Chính Phủ. Tăng cường sự lãnh đạo, chỉ
đạo của Huyện ủy, HĐND, UBND huyện trong quản lý, giám sát chi
NSNN.
Khi xây dựng dự toán chi NSĐP, UBND các cấp cần chủ
động xây dựng dự toán chi NSĐP trên cơ sở nguồn thu NSĐP được
hưởng theo phân cấp, tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu
giữa NSTW và

NSĐP,

số

bổ

sung

cân

đối

từ NSTW,

NSTW cho NSĐP được giao. Đồng thời, phải dựa trên cơ sở mục
tiêu của kế hoạch phát triển KT-XH giai đoạn 2016-2020 và mục
tiêu, nhiệm vụ phát triển KT-XH năm của địa phương.
3.2.3. Hoàn thiện quy trình và công tác dự toán chi

lý trong chấp hành dự toán chi ngân sách trên địa bàn huyện.
Thực hiện có hiệu quả việc lập dự toán chi NSNN, bố trí
ngân sách sát đúng với nhiệm vụ của từng đối tượng và loại hình
hoạt động, góp phần hạn chế những tiêu cực, lãng phí ngay từ khâu
lập dự toán ngân sách.
3.2.4. Phát triển cơ sở vật chất và công tác quản lý để
hoàn thiện quy trình lập dự toán chi ngân sách
3.3. KIẾN NGHỊ
3.3.1. Kiến nghị với các Sở ngành, UBND tỉnh, HĐND
tỉnh.
Xây dựng cụ thể các quy định, hướng dẫn các sở, ngành
thuộc tỉnh, UBND các huyện, thành phố trong công tác xây dựng và
tổ chức thực hiện dự toán NSNN ngày càng được hoàn thiện hơn,
bám sát với tình hình thực tế của từng địa phương trên địa bàn tỉnh.
Quan tâm, cân đối nguồn ngân sách tỉnh, dành những nguồn
vốn ưu đãi để hỗ trợ huyện nghèo theo Nghị 30a/2008/NQ-CP của
Chính phủ.
Cần tăng thời gian cho công tác lập dự toán chi NSNN để có


20
đủ thời gian cho các đơn vị thảo luận lập dự toán ngân sách một cách
kỹ lưỡng, đảm bảo tính dân chủ, công khai, minh bạch.
HĐND cấp tỉnh ban hành một số loại định mức tiêu chuẩn
phù hợp với khả năng NSĐP và điều kiện KT-XH của từng vùng.
Cần mở rộng quyền tự chủ của địa phương trong quyết định
chi tiêu; cho phép chính quyền địa phương tự chủ chi ngân sách ở
một mức độ thích hợp trong việc ra các Quyết định chi tiêu theo ưu
tiên của địa phương.
Bổ sung quy định về trách nhiệm báo cáo, giải trình của các

3.3.3 Kiến nghị với các đơn vị liên quan
Cần chủ động nghiên cứu, xây dựng hệ thống cơ chế, chính
sách về chi và quản lý chi NSNN gắn với tình hình thực tế trên địa
bàn huyện, nâng cao chất lượng phân bổ NSNN theo nguyên tắc
công bằng, hợp lý, công khai, minh bạch.
Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ
quản lý tài chính ngân sách, đặc biệt là quan tâm đến đội ngũ cán bộ
công chức quản lý chi đầu tư XDCB.
Đẩy mạnh công tác cải cách hành chính trong lĩnh vực quản
lý chi NSNN.
Cần bố trí chuyên viên có đủ kinh nghiệm, nắm bắt tình hình
ngân sách để kiểm soát, giải quyết tình trạng các đơn vị dự toán lập
các chỉ tiêu dự toán dưới mức khả năng, để dễ dàng hoàn thành chỉ
tiêu dự toán.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác triển khai dự
toán một cách tích cực hơn nữa.
Chú trọng hơn trong công tác đánh giá ước thực hiện của
năm hiện tại, làm nền tảng cho công tác lập dự toán ngân sách năm
kế hoạch.


22
Củng cố hệ thống thông tin tài chính - ngân sách, hệ thống
kế toán ngân sách, kế toán kho bạc và kế toán tại các đơn vị sử dụng
NSNN.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Dựa trên cơ sở thực trạng dự toán chi thường xuyên, dự toán
chi đầu tư tại các đơn vị dự toán và công tác tổng hợp, kiểm soát lập
dự toán chi tại phòng Tài chính - Kế hoạch được phân tích ở chương
2, tác giả đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện lập dự toán