KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
(45 tiết)
GỒM 7 CHƯƠNG:
- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KT TÀI CHÍNH (5/2)
- CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN (4/3)
- CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ
THANH TOÁN (5/2)
- CHƯƠNG 4: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN
KHO (5/3)
- CHƯƠNG 5: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ
THU TIỀN (5/2)
- CHƯƠNG 6: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG
VÀ NHÂN VIÊN (3/1)
- CHƯƠNG 7: KIỂM TOÁN KQHĐKD (3/2)
MỤC TIÊU CỦA HỌC PHẦN
Sau khi kết thúc học phần, sinh viên nắm
vững các vấn đề cơ bản về:
+ Đặc điểm của kiểm toán báo cáo tài chính
+ Đặc điểm và các thủ tục kiểm toán các
khoản mục và qui trình nghiệp vụ chính
trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
+ Hiểu sâu sắc và vận dụng tốt lý thuyết
kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài chính.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
+ Giáo trình Kiểm toán: Nguyễn Quang Quynh,
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006
+ Giáo trình Kiểm toán tài chính, Trường Đại Học
Kinh tế quốc dân, NXB ĐHKTQD, năm 2006
+ Giáo trình Kiểm toán tài chính, Trường Học Viện
tài chính, NXB tài chính 2008.
+ Các tài liệu khác: Các chuẩn mực Kiểm toán

- Đối tượng trực tiếp của KTTC là gì?
Là các bảng khai tài chính. Mà bộ phận
quan trọng nhất trong bảng khai tài chính
là các báo cáo tài chính
=>Vậy báo cáo tài chính là gì?
Theo chuẩn mực kế toán số 200- điều 4 thì:
“Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo
được lập theo chuẩn mực và chế độ kế
toán tài chính chủ yếu của đơn vị”
1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN
TÀI CHÍNH
- Ngoài ra, bảng khai tài chính còn bao gồm:
+ Bảng kê khai có tính pháp lý khác như các
bảng dự toán và quyết toán ngân sách nhà
nước
+ các bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai
tài sản đặc biệt (kể các các bảng kê khai tài sản
doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu giá)
+ Các bảng khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu
tư.
1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN
TÀI CHÍNH
- Có 2 cách cơ bản để phân chia đối tượng
của KTTC:
+ Phân theo khoản mục là cách chia máy
móc từng khoản mục hoặc từng nhóm
khoản mục trong các bảng khai vào một
phần hành.
+ Phân theo chu trình là cách chia thông
dụng hơn, căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ

- Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền (tiêu
thụ)
- Kiểm toán chu trình mua hàng và trả tiền (bán
hàng và thanh toán)
- Kiểm toán hàng tồn kho
- Kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên
- Kiểm toán chu trình đầu tư và chi trả
- Kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn
1.2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC
1.2.1. Mục tiêu chung:
- Mục tiêu tổng quát của kiểm toán tài
chính là thu thập bằng chứng (xác
minh) để đưa ra kết luận (bày tỏ ý kiến)
trình bày trên một báo cáo kiểm toán
thích hợp.
- Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số
200, khoản 11 xác định:
1.2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC
“Mục tiêu của kiểm toán tài chính là giúp
cho Kiểm toán viên và công ty kiểm toán
đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài
chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực
và chế độ kế toán hiện hành hoặc được
chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên
quan và có phản ánh trung thực và hợp
lý trên các khía cạnh trọng yếu hay
không”
1.2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC
+ Trung thực là “thông tin tài chính va tài liệu kế
toán phản ánh đúng sự thật nội dung, bản chất

- Quyền và nghĩa vụ: là hướng xác minh
về quyền sỡ hữu (hoặc sử dụng lâu dài
và được luật định thừa nhận) của tài sản
và nghĩa vụ pháp lý (hoặc hợp đồng dài
hạn) của các khoản nợ và vốn. Thực chất
của mục tiêu này là hướng tới mối liên hệ
giữa các bộ phận trong và ngoài bảng
cân đối tài sản.
1.2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC
- Định giá: Là hướng xác minh vào cách thức và
kết quả biểu hiện tài sản, vốn và các hoạt động
(chi phí, chiết khấu, thu nhập…) thành tiền (sự
thích hợp giữa số tiền phản ánh trên các bảng khai
tài chính với số tiền đơn vị chi ra cho tài sản, vốn,
cổ phần, thu nhập và chi phí).
- - Phân loại: Là hướng xem xét lại việc xác định
các bộ phận, nghiệp vụ được đưa vào tài khoản,
công việc sắp xếp các tài khoản trong các bảng
khai tài chính theo bản chất kinh tế của chúng
được thể chế bằng các văn bản pháp lý có hiệu lực
1.2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC
- Trình bày: hướng xác minh cách ghi và
thuyết minh số dư (hoặc tổng số phát
sinh) của tài khoản vào các bảng khai tài
chính
1.2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC
1.2.3. Mục tiêu kiểm toán đặc thù:
- Mục tiêu chung của kiểm toán được cụ thể hóa
vào các phần hành cụ thể thành các mục tiêu
đặc thù.

nhiều trắc nghiệm (test), tức là các cách
thức xác định trong việc vận dụng các
phương pháp kiểm toán chứng từ và
ngoài chứng từ vào việc xác minh các
nghiệp vụ, các số dư tài khoản hoặc các
khoản mục cấu thành bảng khai tài chính.
- Có 2 loại trắc nghiệm chính: Trắc nghiệm
đạt yêu cầu và trắc nghiệm độ tin cậy
1.3. PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TC
a, Trắc nghiệm đạt yêu cầu:
- Là cách thức xem xét thủ tục kế toán và quản lý
(thủ tục của hệ thống kiểm soát nội bộ) nhằm
phát hiện những dấu hiệu sai phạm có khả năng
ảnh hưởng đến trị số trên bảng khai tài chính.
- Các thử nghiệm tuân thủ tập trung đánh giá sự
tồn tại và có hiệu lực của các thủ tục kiểm soát
do hệ thống kiểm soát nội bộ (trước hết là hệ
thống kế toán) thiết lập và duy trì.
- VD: Kiểm toán viên có thể soát xét lại thủ tục
lập chứng từ hoặc rà soát lại các thủ tục kiểm
soát khác như phân công, phân nhiệm hoặc ủy
quyền…
1.3. PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TC
=>Trắc nghiệm mức đạt yêu cầu được sử
dụng chủ yếu trong việc đánh giá sự
hiện diện của hệ thống kiểm soát nội bộ
và sự thỏa mãn mục đích “bảo đảm sự
tuân thủ” của hệ thống kiểm soát nội bộ
của khách thể kiểm toán và gắn liền với
kiểm soát nội bộ