Kế toán trưởng
Kế toán vật tư, TSCĐKế toán thanh toánKế toán vốn bằng tiềnKế toán thanh toán tiền lươngThủ quỹ
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH PHƯỢNG:
2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH XD và TM Khánh
Phượng:
Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toánChức năng nhiệm vụ của các kế toán phần hành:
Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán đơn giản,
gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý, hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công việc do
kế toán viên thực hiện và chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và cấp trên về
thông tin tài chính kế toán. Kế toán trưởng điều hành công việc chung của cả
phòng, xây dựng kết quả kinh doanh và lập báo cáo của tài chính doanh nghiệp.
Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tập hợp tất cả các số liệu do kế toán
viên cung cấp để từ đó tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp. Phân bổ chi
phí sản xuất và tính giá thành.
Kế toán vật tư TSCĐ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn
vật tư, xác định chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình, hạng mục công
Kế toán
tổng hợp
trình. Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời và
chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá
trị trang thiết bị.
Kế toán thanh toán: Thực hiện thanh toán khối lượng công trình, hạng
mục công trình và theo dõi các khoản công nợ.
Kế toán vốn bằng tiền: Thực hiện các phần liên quan đến các nghiệp vụ
ngân hàng, cùng thủ quỹ đi rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, lập các kế
hoạch vay vốn tín dụng và lập các phiếu thu, phiếu chi.
Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Thanh toán số lương phải

theo phương pháp khấu trừ
 Phương pháp ghi nhận doanh thu :Doanh thu được ghi nhận khi phát sinh
một giao dịch hàng hóa được xác định trên cơ sở đáng tin cậy và công ty
có khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch này.Doanh thu cung
cấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấp
được hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kế toán.
 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành,chi phí thuế thu nhập hoãn lại :Thuế thu nhập DN được tính ở
mức 28% lợi nhuận kế toán trước thuế đối với những báo cáo tài chính
trước năm 2008 và ở mức 25% cho báo cáo tài chính các quý,báo cáo tài
chính cuối năm kể từ 01/01/2009 tương ứng với thời điểm có hiệu lực của
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.
2.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán :
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định 15/2006/QD – BTC ngày
26/03/2006. Áp dụng theo quyết định này hệ thống chứng từ kế toán của công
ty bao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực:
• Lao động tiền lương gồm các chứng từ như: bảng chấm công, bảng thanh
toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làm
thêm giờ, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương-
BHXH, BHYT …
• Hàng tồn kho gồm các chứng từ như: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng,
hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ,
hàng hóa, bảng kê mua hàng,..
• Tiền tệ gồm các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy
đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,…
• Tài sản cố định gồm các chứng từ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên
bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, …
Công ty tập hợp chứng từ 1 tháng một lần và được luân chuyển theo 4 bước:
• Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lập

1 2 3 4
5
1 152 Nguyên liệu, vật liệu
2 153 Công cụ, dụng cụ
3 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
4 632 Giá vốn hàng bán
5 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
6 622 Chi phí nhân công trực tiếp
7 623 Chi phí sử dụng máy thi công
6231
Chi phí nhân công
6232
Chi phí vật liệu
6233
Chi phí dụng cụ sản xuất
6234
Chi phí khấu hao máy thi công
6237
Chi phí dịch vụ mua ngoài
6238
Chi phí khác bằng tiền
8 627 Chi phí sản xuất chung
6271
Chi phí nhân viên quản lý công trình
6272
Chi phí vật liệu phục vụ quản lý công trình
6273
Chi phí công cụ dụng cụ
6274
Chi phí khấu hao tài sản cố định

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Việc áp dụng hình thức này với Công ty là hoàn toàn phù hợp vì đây là doanh
nghiệp có quy mô vừa, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài
khoản, dễ dàng trong khâu kiểm tra đối chiếu, thuận lợi trong việc phân công
công tác. Phòng kế toán được trang bị máy vi tính, Công ty sẽ lập chương trình
riêng cho công tác kế toán, áp dụng hình thức này Công ty sử dụng một số sổ
sách sau:
- Sổ cái
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản
- Các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ
2.2.5.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:
Công ty đang áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QD
– BTC ban hành ngày 26/03/2006 bao gồm các bảng báo cáo chính sau :
• Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả kinh doanh
• Thuyết minh báo cáo tài chính
Các báo cáo kế toán này được lập vào giữa niên độ và cuối niên độ và được
trình lên Ban Giám đốc Công ty và các cơ quan thuế vào cuối mỗi quý. Ngoài 3
loại báo cáo trên, công ty còn lập các biểu sau trong Báo cáo tài chính :
• Tờ khai quyết toán thuế TNDN
• Bảng cân đối tài khoản
• Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước
Bên cạnh báo cáo thuế(nhằm thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước ), công
ty còn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị nhằm thực hiện các mục tiêu ngắn
hạn và dài hạn của công ty. Để phù hợp với quy mô hoạt động, doanh nghiệp tổ

Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán khác
Sổ tổng hợp chi tiết TK 131
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: : Kiểm tra, đối chiếu số liệu

2.3.2. Kế toán thanh toán với người mua:
2.3.2.1 Tài khoản sử dụng:Sổ cái TK 131
2.3.2.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc: hoá đơn mua hàng, Phiếu thu…
2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.6 : Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với người mua