LÝ LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.1. Khái niệm kiểm toán tài chính và đối tượng kiểm toán tài chính
♦ Khái niệm
Kiểm toán tài chính là hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài
chính của các thực thể kinh tế do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ
tương xứng đảm nhận và dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực.
Kiểm toán báo cáo tài chính là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của
kiểm toán viên và công ty kiểm toán về tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức và
tính hợp pháp của Bảng khai tài chính.
♦
Đối tượng
Đối tượng kiểm toán tài chính là Bảng khai tài chính và những bảng kê khai có
tính pháp lý khác như Bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt
( kể cả các bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu giá…), các
bảng khai theo yêu cầu riêng của chủ đầu tư…
1.1.2. Chức năng
Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp
lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các bảng khai tài chính. Mục
tiêu xác minh trong kiểm toán tài chính bao gồm:
 Tồn tại hoặc phát sinh
 Đầy đủ ( Trọn vẹn)
 Phân loại và trình bày
 Tính giá
 Chính xác
 Quyền và nghĩa vụ
Biểu hiện của nó là:
 Xác minh độ tin cậy của các con số
 Xác minh việc tuân thủ các quy định và tính hợp thức, hợp pháp của các biểu
mẫu kế toán.

hệ thống này tồn tại và hoạt động có hiệu lực để khẳng định sự tồn tại và hiệu
lực này cần khảo sát, thẩm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
1.3. THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
1.3.1. Khái niệm về thủ tục phân tích
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 520, quy trình phân tích là việc phân tích
các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng,
biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên
quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến.
1.3.2. Mục tiêu của thủ tục phân tích
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520, quy trình phân tích được sử
dụng cho các mục đích sau:
- Giúp kiểm toán viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục
kiểm toán khác.
- Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi việc sử
dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi
ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.
- Quy trình phân tích để kiểm tra toàn bộ báo cáo tài chính trong khâu soát xét
cuối cùng của cuộc kiểm toán.
1.3.3. Phân loại thủ tục phân tích
 Phân tích xu hướng
Phân tích xu hướng là sự phân tích dựa trên cơ sở so sánh các chỉ số của
cùng một chỉ tiêu trên báo cáo tài chính. Phân tích xu hướng thường được kiểm
toán viên sử dụng qua so sánh thông tin tài chính kỳ này với kỳ trước, hay so
sánh giữa các tháng trong kỳ, hoặc so sánh số dư (số phát sinh) của các tài
khoản cần xem xét. Đồng thời thông qua phân tích sự biến động của một số dư
tài khoản hay khoản mục giữa các kỳ kế toán trước, kiểm toán viên có thể đưa
ra dự kiến của kỳ hiện tại.
Có thể phân chia thủ tục phân tích xu hướng thành hai dạng là: Phân tích
xu hướng giản đơn và phân tích hồi quy.
 Phân tích xu hướng giản đơn: Là xác định con số ước tính dựa trên số

tục phân tích trong giai đoạn này được xem như một loại thử nghiệm cơ bản
cung cấp bằng chứng về sự hợp lý của các khoản mục hay thông tin tài chính
khác. Không những làm rõ nguyên nhân chênh lệch, các sai sót trọng yếu mà
thủ tục phân tích còn giúp củng cố hoạt động kế toán tại doanh nghiệp.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, thủ tục phân tích được sử dụng để
đánh giá tổng quát lần cuối cùng toàn bộ số liệu đã được kiểm toán nhằm khẳng
định một lần nữa cho kết luận kiểm toán, hoặc phải tiến hành thêm các thủ tục
kiểm toán bổ xung, từ đó đưa ra đánh giá hợp lý, chính xác về tình hình tài
chính của đơn vị trong năm báo cáo tài chính hiện hành.
1.4. VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA CUỘC
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.4.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
1.4.1.1. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán