THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH VỚI
KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST &
YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Ernst & Young Việt
Nam
2.1.1.1. Khái quát về Ernst & Young tồn cầu
Ernst & Young tồn cầu là một trong những hãng cung cấp dịch vụ chuyên
nghiệp lớn nhất trên thế giới, và là một trong bốn công ty kiểm tốn lớn nhất,
cùng với PricewaterhouseCoopers (PwC), Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte)
và KPMG, tạo thành Big 4.
Các công ty thành viên của Ernst & Young tồn cầu thuộc một trong bảy
khu vực sau:
- Châu Mỹ
- Bắc Âu, Trung Đông, Ấn Độ và Châu Phi.
- Trung và Đông Âu.
- Lục địa Tây Âu
- Viến Đông
- Châu Đại Dương
- Nhật.
Mỗi vùng nằm dưới sự quản lí của một nhóm quản lí, do Partner vùng lãnh đạo.
Tất cả các công ty thành viên đều hoạt động theo mô hình thống nhất Ernst &
Young tồn cầu đã đề ra.
Với gần 125.000 nhân viên tại hơn 700 thành phố trên 140 quốc gia trên
thế giới, công ty mang đến bề dày kinh nghiệm và chuyên môn, đáp ứng các
nhu cầu chuyên sâu của khách hàng.
Đơn vị: người
Lĩnh vực hoạt động Năm 2007 Năm 2006 % thay đổi
Kiểm tốn 69.521 63.475 + 10%
Tư vấn thuế 22.071 19.921 + 11%

vượt bậc, hàng loạt các ngân hàng, công ty cổ phần, công ty chứng khốn ra đời,
nhu cầu kiểm tốn tăng lên đã tạo cơ hội để Ernst & Young Việt Nam phát triển
mạnh mẽ. Hiện nay, qui mô của công ty đã được mở rộng hơn rất nhiều. Không
những số lượng khách hàng tăng lên mà số lượng nhân viên kiểm tốn vững vàng
chuyên môn cũng tăng lên đáng kể với hơn 280 kiểm tốn viên chuyên nghiệp và
4 chủ phần hùn (Partners). Đặc biệt trong năm 2007 vừa qua, công ty Ernst &
Young Việt Nam đã thành lập thêm chi nhánh tại Lào.
Trải qua 16 năm hoạt động, công ty Ernst & Young Việt Nam ngày càng
khẳng định được uy tín của mình trong việc cung cấp các dịch vụ cho khách
hàng. Các báo cáo của công ty trong các dự án tư vấn, kiểm tốn đã được các bên
tham gia (bao gồm các bên trong nước như các bộ, các bên nước ngồi như Quĩ
tiền tệ thế giới, Ngân hàng thế giới, Ngân hàng phát triển châu Á, công ty tài
chính quốc tế, và các cơ quan chính phủ các nước như Mỹ, Anh, Đan Mạch,
Pháp, Nhật, Hà Lan, Nauy, Thụy Điển…) đánh giá cao.
Với mạng lưới khách hàng ổn định, đa dạng và ngày càng mở rộng, công
ty Ernst & Young Việt Nam có sự tăng trưởng nhanh chóng. Tốc độ tăng doanh
thu hàng năm đạt 10%, luôn trong tốp dẫn đầu trong các công ty kiểm tốn tại
Việt Nam: doanh thu năm 2005 là 80 tỷ, năm 2006 đạt gần 90 tỷ đồng, là công
ty kiểm tốn có doanh thu cao nhất tại Việt Nam.
- Các khách hàng quốc tế như: Harley Davidson, Fedex, Eli Lilly…
- Các khách hàng trong nước như: Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Vietcombank,
BIDV, ICB, Bảo hiểm Bảo Việt, Phở 24, Công ty Kinh Đô, Tập đồn Hồng Anh
Gia Lai…
Với những thành tích đã đạt được, công ty Ernst & Young Việt Nam đã
được trao tặng nhiều giải thưởng:
Phó tổng giám đốc(Partner)
Bộ phận hành chính Bộ phận nghiệp vụ
Bộ phận kế toánBộ phận tin học Bộ phận văn phòng
Phòng kiểm toánPhòng tư vấn doanh nghiệpPhòng tư vấn thuế
Bộ phận nhân sự

Quản lí tồn bộ các vấn đề liên quan tới công nghệ thông tin trong công ty
như cài đặt các phần mềm cho hệ thống máy tính, đảm bảo sự hoạt động của
mạng nội bộ, bảo mật cho các thông tin được lưu trữ trên hệ thống máy tính, trợ
giúp sửa chữa máy tính.
Bộ phận kế tốn:
Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng
ngày một cách đầy đủ, kịp thời, xây dựng kế hoạch thu– chi, đồng thời thực
hiện bổ sung qui chế tài chính, đề xuất biện pháp cho lãnh đạo, phục vụ công
tác quản trị.
Bộ phận văn phòng:
Có chức năng quản lý công văn, các văn bản hành chính, quyết định quản
lý, phối hợp với bên kế tốn về vấn đề nhân sự, chuẩn bị cho nhân viên công ty
các văn phòng phẩm cần thiết.
2.1.2.2. Bộ phận nghiệp vụ
Hiện nay, bộ phận nghiệp vụ được chia thành 3 bộ phận khác nhau, tương
ứng với ba loại hình dịch vụ mà công ty cung cấp là bộ phận kiểm tốn, bộ phận
tư vấn doanh nghiệp, bộ phận tư vấn thuế.
Bộ phận kiểm tốn:
Thực hiện cung cấp dịch vụ bảo đảm cho một lượng lớn khách hàng hoạt
động trong nhiều lĩnh vực khác nhau. Hiện tại, đây là bộ phận chiếm số lượng
nhân viên lớn nhất tồn công ty. Bộ phận này lại được chia thành hai mảng khác
nhau: mảng kiểm tốn ngân hàng (Banking) và mảng kiểm tốn sản xuất (Non –
Banking).
Bộ phận tư vấn thuế:
Hỗ trợ khách hàng quản lý thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá
trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
Bộ phận tư vấn doanh nghiệp:
Thực hiện tư vấn kế tốn và tài chính doanh nghiệp, kiểm sốt nội bộ doanh
nghiệp, các dịch vụ liên quan tài chính…
Cơ cấu tổ chức của từng bộ phận nghiệp vụ dựa trên trình độ chuyên môn

Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước
- Các dịch vụ kiểm sốt rủi ro doanh nghiệp:
Sốt xét và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
Kiểm tốn nội bộ
Kiểm sốt và đánh giá rủi ro hệ thống công nghệ thông tin,
Các dịch vụ kiểm sốt và tư vấn rủi ro khác.
Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm:
- Phân tích các vấn đề về thuế
- Hỗ trợ nhà đầu tư tham gia thị trường.
- Cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho mục đích tính thuế.
- Sốt xét tính tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp.
- Tính và kê khai thuế.
- Tư vấn thuế cho chuyên gia nước ngồi.
- Tư vấn cơ cấu tối ưu hóa thuế đa quốc gia
- Tư vấn thuế cho nghiệp vụ mua bán doanh nghiệp.
Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp (TAS) bao gồm:
- Tư vấn huy động vốn.
- Sốt xét hoạt động tồn doanh nghiệp.
- Tư vấn cơ cấu tài chính doanh nghiệp.
- Tư vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thế doanh nghiệp.
- Tư vấn định giá doanh nghiệp.
- Tư vấn nghiên cứu thị trường.
Hình 2.1: Kết quả kinh doanh của công ty Ernst & Young Việt Nam trong
3 năm qua
Đơn vị: triệu VND
Chỉ tiêu
Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Kiểm tốn 65.142 62% 88.088 64% 133.909 69%
Tư vấn thuế 25.216 24% 34.410 25% 42.695 22%

Tìm hiểu môi trường công nghệ thông tin (IT) của khách hàng: Môi
trường IT của khách hàng có ảnh hưởng lớn đến rủi ro kinh doanh và rủi ro trên
báo cáo tài chính. Vì vậy cần cân nhắc mức độ phức tạp của hệ thống IT, từ đó
quyết định nhu cầu trợ giúp của chuyên gia IT. Tại công ty Ernst & Young Việt
Nam, bộ phận thực hiện đánh giá môi trường IT của khách hàng gọi là TSRS.
Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng bao gồm sự phù hợp
của các thủ tục kiểm sốt và sự hoạt động hiệu quả của chúng.
Xác định PM – Mức trọng yếu kế hoạch, TE – Tổng sai sót các tài khoản
chủ yếu, SAD- Mức chênh lệch kiểm tốn, Nominal amount. Cả PM và TE đều
được sử dụng để cân nhắc tính trọng yếu nhưng PM liên quan đến tốn bộ Báo
cáo tài chính trong khi TE xét cho cấp độ các khoản mục. Thông thường, PM
bằng 5% thu nhập trước thuế và TE bằng 50% - 75% PM. Khi tiến hành kiểm
tốn. Nếu phát hiện có chênh lệch, kiểm tốn viên yêu cầu khách hàng điều chỉnh.
Nếu khách hàng không chấp nhận điều chỉnh chênh lệch và chênh lệch vượt quá
mức Nominal Amount thì kiểm tốn viên sẽ đưa chênh lệch này vào SAD
(Summary of audit differences). Nominal amount thường bằng 1% - 5% của
PM.
Xác định khoản mục trọng yếu: Về mặt định lượng, thông thường, các
khoản mục có số dư lớn hơn TE đều được coi là trọng yếu. Ngồi ra, về mặt định
tính, kiểm tốn viên còn phải cân nhắc đến các khoản mục mặc dù số dư nhỏ hơn
TE nhưng rủi ro tiềm tàng rất cao.
2.1.4.2. Xây dựng chiến lược kiểm tốn và đánh giá rủi ro
Trước khi tiến hành bất cứ cuộc kiểm tốn nào, các kiểm tốn viên phụ
trách hoặc kiểm tốn viên cấp cao sẽ tổ chức buổi họp (gọi là TPE) để phổ biến
cho tất cả các thành viên trong nhóm về chương trình kiểm tốn, nhiệm vụ của
từng thành viên, đặc biệt giúp cho kiểm tốn viên có cái nhìn bao quát về khách
hàng, các rủi ro tiềm tàng, các vấn đề đã được phát hiện năm ngối…
Nhận diện các nghiệp vụ trọng yếu (Significant classes of transactions) là nhận
diện các nghiệp vụ có ảnh hưởng lớn đến khoản mục trọng yếu và cơ sở dẫn liệu
có liên quan . Sau đó, kiểm tốn viên phải tìm hiểu về qui trình diễn ra nghiệp vụ