Báo Cáo Chuyên Đề 1 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người
bán tại Công ty TNHH TM Phú Đức
Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại nờn trong quá trình kinh
doanh luôn phát sinh nhiều nghiệp vụ thanh toán với người mua cũng như với
người bán. Với nhiều mối quan hệ mua bán có cả nhà cung cấp thường xuyên
như: Công ty ống thép Hoà Phát, Việt Đức, Vinapipe, Việt Thanh... Tuỳ
thuộc vào nhóm nhà cung cấp cũng như các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào
mà công ty có phương thức thanh toán khác nhau như trả chậm hoặc trả trước,
trả ngay với hình thức thanh toán khác nhau bao gồm :
- Thanh toán bằng tiền mặt là hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt
khi mua hàng hóa, dịch vụ ....
- Thanh toán không dùng tiền mặt như thanh toán bằng séc, ủy nhiệm chi,
thanh toán bù trừ (phát sinh giữa nhà cung cấp và công ty trong đó nhà cung
cấp lại là khách hàng) ngoài ra, công ty thanh toán theo hình thức thư tín dụng
khi Công ty nhập khẩu nguyên vật liệu tuy nhiên hình thức này chi phí cao.
Công ty phân chia khách hàng thành hai nhóm đối với khách hàng có thể
áp dụng cho khách hàng theo phương thức thanh toán theo định kỳ hoặc thanh
toán trả chậm trừ những hợp đồng mua hàng bán hàng không thường xuyên
hoặc khách hàng mới thì phải thanh toán trực tiếp, thanh toán ngay.
2.1 Kế toán thanh toán với người mua
2.1.1 Chứng từ thanh toán với khách hàng
Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi Công ty bán hàng húa, dịch
vụ của mình theo phương thức bán chịu hoặc theo phương thức trả trước.
Thông thường việc bán buôn hàng hóa hoặc bán hàng theo phương thức nêu
trên chỉ xảy ra trong các nghiệp vụ bán buôn hàng hóa hoặc bán qua các đại lý
của Công ty. Kế toán thanh toán với khách hàng do công ty lập và hoàn thành
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Công Ty TNHH Thương Mại Phú ĐứcTrụ sở chính: Phòng 1707, Toà nhà 27, Đường Huỳnh Thúc Kháng, P. Láng Hạ, Q. Đống Đa, Hà NộiĐịa chỉ giao dịch: Nhà 2, Dóy A1, Ngừ 217, Đê La Thành, P. Ô Chợ Dừa, Q.Đống Đa Hà NộiTel: (04) 5.142361 - 5.146208 - 5.146553 - 6362330 Fax: (04) 5.143120 Tài khoản: 006704060002293 tại Ngân hàng Quốc tế VIBank, CN Ba Đình, HNMó số thuế: 0100967400 Email: [email protected]
Báo Cáo Chuyên Đề 2 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
các thủ tục pháp lý theo phương thức mua bán đã thoả thuận. Các chứng từ sử

(Liên 1: Lưu)
Ngày 04 tháng 06 năm 2007
Tên khách hàng: Anh Tuấn Hưng
Đơn vị: Công ty CP đầu tư và phát triển Vạn Xuân
Địa chỉ: Số 4 ngừ 87 Đức Giang, Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 0102253384
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
Thép 42.5 x 3.0 x 6m Cây 749 242.096 181.329.904
60.3 x 4.0 x 6m Cây 270 460.00 124.200.000
Cộng tiền hàng: 305.529.904
Tiền thuế GTGT( Thuế suất 05%): 15.276.495
Tổng cộng tiền hàng: 320.806.399
Bằng chữ: Ba trăm hai mươi triệu tám trăm linh sáu ba trăm chín chín đồng./
Người mua hàng Thủ kho Người lập hoá đơn Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Phát hành theo CV số 27690/CT-AC ngày 16 tháng 11 năm 2004 của Cục thuế TP Hà nội
Mẫu Biểu số: 02 Phiếu thu

PHIẾU THU Số :86 Mấu số : 01- TT
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Mẫu số 01 GTKT - 4LL - 01
Ký hiệu: AA/2006T
Số: 0001064
In
tại
Cụn
g ty
in
Tài

cho từng khách hàng đối với khách hàng thường xuyên còn đối với khách
hàng không thường xuyên được ghi chung cho một khách hàng lẻ để theo dõi
thanh toán một cách dễ dàng.
Ví dụ :
TK 131 – Công ty xăng dầu Quân Đội
TK 131 – Công ty nhựa Đông á
TK 131 – Khách hàng mua lẻ
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 5 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
2.1.2 Kế toán chi tiết với người mua.
* Sổ chi tiết theo dõi
Đối với hạch toán chi tiết phải thu khách hàng kế toán của công ty mở chi tiết
từng đối tượng khách hàng. Nhưng để giảm bớt số lượng sổ chi tiết phải thu
của khách hàng thì Công ty phân loại khách hàng thành hai nhóm: Khách
hàng thường xuyên và khách hàng không thường xuyên mở chung một sổ chi
tiết.
* Hạch toán chi tiết
Đối với các nghiệp vụ thanh toán với khách hàng, mọi nghiệp vụ kinh tế phát
sinh liên quan đên khách hàng sẽ được theo dõi trên danh sách chứng từ phát
sinh của chi tiết tài khoản 131 chi tiết cho từng khách hàng dựa trên chứng từ
kế toán như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu..... Cuối tháng kế toán tổng hợp số
liệu rồi lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng bao gồm số phát sinh,
số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ cho tất cả các khách hàng.
VD:
+Ngày 04/06/2007 Bán hàng cho Công ty Vạn Xuân, tổng giá trị là
320,806,399 đ
Nợ TK 131 : 320,806,399
Có TK 511 : 305,529,904
Có TK 333 : 15,276,495
+Ngày 10/06/2007 Bán hàng cho Công ty Xăng Dầu Quân Đội tổng giá

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ Ghi
Chu
SH NT Nợ Có Nợ Có
Dư 01/03/06 427,988,224
HD 1064 04/06 Bán hàng thép 511 305,529,904
HD 1064 04/06 Bán hàng thép 333 15,276,495
PT86 04/06 Thu tiền hàng 111 90.000.000
CK 23/06 Thu tiền hàng 112 306,864,238
HD 1069 30/06 Bán hàng thép 511 41,226,556
HD 1069 30/06 Bán hàng thép 333 2,061,328
Cộng phát sinh 364,094,283 396,864,238
Dư 30/06/07 395,218,269
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 8 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Mẫu biểu số 04: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu của khách hàng.
Công ty TNHH TM Phú Đức SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
TK:131- Phải thu của khách hàng
Tháng 06 năm 2007
ĐV: 1000đ
NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có
04/6 1064 04/6 Xuất bán 511
305,529,904 - -
04/6 1064 04/6 Xuất bán 333
15,276,495
04/6 Pt86 04/6 Thu tiền 111
90,000,000
10/6 1065 10/6 Xuất bán 511
272,432,346
10/6 1065 10/6 Xuất bán 333

tất cả các khách hàng nó tổng hợp số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư
cuối kỳ của từng khách hàng.
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 9 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Đối với hạch toán tổng hợp phải thu của khách hàng kế toán công ty sử
dụng chỉ có sổ cái tài khoản 131.
Để hạch toán tổng hợp phải thu của khách hàng kế toán tập hợp số liệu từ
danh sách chứng từ chi tiết tài khoản 131 và bảng chi tiết tài khoản 131. Hàng
tháng, kế toán thanh toán tiến hành đối chiếu danh sách chứng từ và bảng chi
tiết TK 131 rồi sau đó tổng hợp số dư phát sinh để cuối quý ghi sổ cái Tk 131.
Mẫu biểu số 05: Sổ cái
SỔ CÁI
Tên TK 131: Phải thu khách hàng
Tháng 06 năm 2007
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
NT SH Nợ Có
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 10 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Dư đầu kỳ - -
04/06 1064 Xuất bán 511 305,529,904
04/06 1064 Xuất bán 333 15,276,495
04/06 PT86 Thu tiền 111 90,000,000
10/06 1065 Xuất bán 511 272,432,346
10/06 1065 Xuất bán 333 13,621,617
23/06 CK Thu tiền 112 306,864,238
23/06 1066 Xuất bán 511 61,171,698
23/06 1066 Xuất bán 333 3,058,585
25/06 1067 Xuất bán 511 19,297,587

1070 30/06 43,287,884
PT86 04/06 90,000,00
0
TM
UNC 23/06 306,864,23
8
CK
Cộng 364,094,28
3
396,864,23
8
Số dư tính đến ngày 30/06/2007: 395,218,269 đ
XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY PHÚ ĐỨC XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY VẠN XUÂN
Mẫu biểu số 07: Biên bản Công nợ với khách hàng
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
CÔNG TY TNHH TM PHỲ ĐỨC
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----------***----------- -------***-------
Số: 164/BBXNCN
Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2007
BẢNG XÁC NHẬN CÔNG NỢ
( Từ 01/06/2007 đến 30/06/2007)
Hôm nay ngày 30/06/2007 tại Công ty Vạn Xuân.
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4