KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU
TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI
(CPA - HÀ NỘI).
III.1. MỘT SỐ KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG CỦA CPA
- HÀ NỘI.
Trải qua 4 năm hoạt động của mình. CPA - Hà Nội đã gặt hái dược nhiều
thành công to lớn, ngày càng nâng cao chất lượng hoạt động của mình, từng bước
cải thiện vị thế và uy tín của mình trên thương trường, qua đó góp đưa kiểm toán
Việt Nam đạt đến trình độ quốc tế.
Hoạt động kiểm toán ở nước ta là hoạt động tương đối mới lạ phải chịu tác
động của các môi trường hoạt động không hoàn toàn thuận lợi do đó để thành công
trong công việc kinh doanh thì phải thực hiện cung cấp tốt dịch vụ nói chung và
dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng. Việc thực hiện tốt cuộc kiểm toán
báo cáo tài chính là một vấn đề khó khăn thì để góp phần hoàn thiện cuộc kiểm
toán báo cáo tài chính cần phải hoàn thiện tốt việc kiểm toán chu trình bán hàng.
Qua những kiến thức học tập ở trường Đại học KTQD, qua quá trình thực tập và
nghiên cứu tài liệu về chu trình bán hàng tại Công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội
em đã rút ra được một số bài học kinh nghiệm để góp phần hoàn thiện kiến thức
cho mình trong kiểm toán chu trình bán hàng ở các khâu sau.
* Giai đoạn lập kế hoạch :
- Ký kết hợp đồng : Để thu hút được nhiều khách hàng kiểm toán và cạnh
tranh với các Công ty kiểm toán khác thì hàng năm Công ty cần phải thực hiện gửi
thư chào hàng tới mọi khách hàng để khách hàng có thể hiểu biết thêm về hoạt
động do mình cung cấp. Với những khách hàng muốn ký kết hợp đồng thì Công ty
kiểm toán cần phải thực hiện ký kết theo đúng quy định hiện hành và tạo mọi điều
kiện thuận lợi cho khách hàng, Công ty cũng nên gửi thư điện tử đến các khách
hàng của mình để tạo lập mối quan hệ tới khách hàng của mình trong thời gian sau
này. Và có thể Công ty nên tổ chức giới thiệu dịch vụ của mình cho các khách hàng
trên phương tiện thông tin đại chúng để tìm được nhiều khách hàng hơn nữa trong
thời gian trước mắt và lâu dài để không ngừng phát triển Công ty và các dịch vụ

kinh nghiệm và có điều kiện so sánh đối chiếu với lý thuyết học tại trường. Với
những kiến thức đã được trang bị tại trường và tìm hiểu nghiên cứu qua sách báo
em xin được nêu ra một số nhận xét và đề xuất một vài kiến nghị hy vọng góp phần
hoàn thiện và nâng cao chất lượng kiểm toán chu trình bán hàng nói riêng và kiểm
toán báo cáo tài chính nói chung.
III.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch.
Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng : ở bước này CPA Hà Nội
đã thực hiện tìm hiểu một cách tổng quan dựa trên các thông tin về tình hình kinh
doanh, vốn pháp định, giấy phép thành lập… Qua cách thực hiện này em thấy được
hiệu quả của công việc rất cao vừa thu thập được đầy đủ những thông tin cần thiết,
vừa tốn kém ít chi phí thực hiện.
Tìm hiểu hệt hống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát.
- Nhận xét :
Ở bước tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán viên thực hiện thu thập
và lưu trữ những thông tin thông qua giấy tờ là các bản sao điều lệ hợp đồng cơ
cấu tổ chức, các báo cáo, quy chế tài chính của Công ty chứ chưa thực hiện tổng
hợp các thông tin thu được từ các giấy tờ đó dưới dạng tóm tắt, chắt lọc những
thông tin mô tả khái quát hệ thống kiểm soát nội bộ và làm bằng chứng để chứng
minh cho việc kiểm toán viên tìm ra điểm mạnh và yếu trong hệ thống kiểm soát
nội bộ.
Đề xuất :
Theo em kiểm toán viên nên tóm tắt toàn bộ những thông tin về hệ thống
kiểm soát nội bộ trong từng khoản mục hay từng bộ phận dưới dạng lưu đồ hoặc
bảng tường thuật, bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ.
Bảng tường thuật sẽ được sử dụng nếu cơ cấu của hệ thống kiểm soát nội bộ
đơn giản bảng tường thuật là sự mô tả bằng lời về hệ thống KSNB. Khi lập KTV
cần phải chú ý bố cục và cách trình bày cho dễ hiểu.
Lưu đồ là những hình vẽ biểu thị hệ thống KSNB bằng ký hiệu, áp dụng một
số ký hiệu chuẩn để mô tả công việc theo từng chức năng một cách đơn giản, rõ
ràng đối với từng nghiệp vụ.

với sổ cái hệ thống kế toán có hiện hữu để
đảm bảo rằng các khoản phải thu có được
ghi sổ một cách kịp thời, chính xác. Hệ kế
toán có hữu hiệu để bảo đảm rằng các
khoản phải thu có được ghi sổ một cách
nhanh chóng và chính xác hàng tháng
không ?…
C. Doanh thu
1) Có chữ ký của khách hàng trong hoá đơn
2) Việc đánh số thứ tự của các hoá đơn, theo
dõi việc lập hoá đơn với thực tế phát sinh
các nghiệp vụ có được thực hiện không ?
3) Các sự phân chia trách nhiệm giữa người
lập hoá đơn và giao hàng không ?
4) Tất cả các khoản chiết khấu, giảm giá và
hàng bán bị trả lại có được phê chuẩn
không?
* Đánh giá trọng yếu và rủi ro.
Trong khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên chỉ căn cứ vào những thông
tin về hệ thống kiểm soát nội bộ và tình hình kinh doanh của khách hàng mà qua
đó thực hiện đánh giá rủi ro trọng yếu của từng khoản mục.
Từ những đánh giá về rủi ro nhóm kiểm toán sẽ thực hiện ước lượng sơ bộ về
tính trọng yếu cho các khoản mục.
Đối tượng kiểm toán Chắc chắn
không trọng yếu
Có thể không
trọng yếu
Chắc chắn
trọng yếu
Bảng cân đối kế toán < 10% 10% - 15% > 15%

A =
Tổng số tiền của các sai sót
x 100%
Tổng thu nhập trước thuế