Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán Thuế GTGT tại công
ty Da Giày Hà Nội nói riêng và hoàn thiện chế độ kế toán Thúê GTGT ở các
doanh nghiệp
3.1 . Nhận xét chung về việc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Da
Giày hà nội.
Công ty Da Giày Hà Nội là Công ty 100% của nớc vì vậy tổ chức bộ máy kế toán
tơng đối cồng kềnh nên việc thực hiên kế toán rât khó khăn nhng vẫn thực hiện đầy
đủ các phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý của Công ty. Công ty đã ứng dụng
phần mềm kế toán đối với việc quản lý tình hình tài chính, chính vì vậy tạo điều
kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chính và giảm nhẹ khối lợng công việc kế toán.
Qua quá trình nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại Công ty mà cụ thể tổ
chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty tôi nhận thấy:
-Tổ chức thực hiện đầy đủ chứng từ kế toán về kế toán thuế GTGT nh bảng kê hoá
đơn chứng từ của dịch vụ hàng hoá mua vào, Bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ
hàng hoá bán ra.
- Kê khai đầy đủ các mục trên tờ kê khai thuế GTGT
- Bên cạnh đó công ty đã sáng tạo mở 2 sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết doanh thu
hàng xuất khẩu và sổ chi tiết doanh thu từng mặt hàng tiêu thụ nội địa tạo điều
kiện thuận lợi cho việc ghi chép vào sổ kế toán liên quan, lập bảng kê và kê khai
nộp thuế GTGT cũng nh Báo cáo thuế .
Bên cạnh những u điểm trên việc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
còn bộc lộ một số hạn chế.
*Công ty cha hạch toán đúng theo chế độ đối với tài sản cố định do đó cha mở
theo dõi Tài khoản 13312 việc hạch toán nh trên là cha đúng gây thiệt hại cho
Doanh nghiệp ảnh hởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp
*Việc hạch toán nghiệp vụ mua hàng hoá, dịch vụ tại mục 3.1.3 để sử dụng vào
tiêu dùng lại đợc khấu trừ thuế theo tôi là cha hợp lý.
*Ghi chép trên bảng kê cụ thể:
- Việc ghi vào bảng kê cha đúng mẫu quy định tại thông t 122 trong khi Công ty
đã có hớng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế, các đơn vị khác đã sửa đổi theo hớng dẫn

hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế thì chỉ đợc
khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, nếu không
hạch toán riêng đợc thì thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào đó sẽ
hạch toán riêng vào Bên nợ Tài khoản 133 "Thuế GTGT đầu vào" cuối kỳ kế toán
xác định số thuế GTGT đợc khấu trừ, không đợc khấu trừ, theo phơng pháp sau:
Thuế GTGT đ-
ợc khấu trừ
Doanh số bán hàng chịu
thuế GTGT
Tổng thuế GTGT trong
kỳ
2
2
= XTổng doanh số bán ra
trong kỳ phát sinh
Trong đó
Tổng doanh số
bán ra trong
kỳ
= Doanh số bán hàng chịu
thuế GTGT
+ Doanh sốbán hàng
không chịu thuế GTGT

Việc quy định kỳ doanh thu rất chung chung. Theo tôi để áp dụng phơng pháp
phân bổ trên nhà nớc cần quy định cụ thể kỳ doanh thu là một niên độ kế toán vì
nếu kỳ doanh thu là một niên độ kế toán thì tơng đối ổn định.Hàng tháng doanh
nghiệp đợc tạm tính thuế GTGT đợc khấu trừ trên cơ sở doanh thu của một đó cuối
kỳ ( cuối niên độ kế toán ) căn cứ trên sổ chi tiết doanh thu của từng tháng của
từng mặt hàng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT doanh nghiệp xác định

bán ra. Khi đó GTGT âm thuế nộp vào NSNN sẽ đợc hoàn lại bằng cách khấu trừ
cho số thuế phải nộp vào năm sau trên TK333. Bên cạnh đó Công ty có thể khai
không đúng thực tế doanh thu của hàng bán ra và trị giá vốn của hàng bán ra. Có
thể bán đợc nhiều hơn số doanh nghiệp khai, do không có hoá đơn chứng từ đầy đủ
việc trốn lậu thuế có thể xảy ra và gây thất thu cho Nhà nớc.
Giữa các doanh nghiệp cùng loại nếu áp dụng phơng pháp tính thúê GTGT khác
nhau sẽ có kết quả kinh doanh khác nhau.Cụ thể doanh nghiệp áp dụng phơng
pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT sẽ có giá đầu vào cao hơn doanh nghiệp áp
dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
3.2.4. Đối với các doanh nghiệp mua hàng nông sản, lâm sản, thuỷ sản hay đất đá,
cát sỏi, phế liệu thu hồi mà trực tiếp ngời nông dân khai thác, sản xuất theo chế độ
quy định đợc khấu trừ khống theo tỷ lệ % trên giá thanh toán. Xuất phát từ thực tế
những năm qua việc kê khống hàng mua của ngời nông dân trực tiếp sản xuất để
xin hoàn thuế thờng xuyên diễn ra mà Nhà nớc không thể kiểm soát hết đợc ... Vậy
theo tôi việc cho khấu trừ khống một số mặt hàng nh quy định trên nên xoá bỏ, để
tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp và Nhà nớc cũng dễ trong việc quản lý thu
thuế đối với các doanh nghiệp.
Tơng tự nh vậy đối với hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp TM mua của
doanh nghiệp sản xuất chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ không tiến hành khấu trừ
khống nh vẫn tiến hành trớc đây. Theo tôi áp dụng nh trên sẽ hạn chế đợc thất thoát
thuế của nhà nớc.
3.2.5. Từ thực tế hạch toán tại Công ty Da giày Hà Nội nghiệp vụ mua thuốc y tế
đợc hạch toán khấu trừ thuế GTGT là do chế độ cha quy định rõ theo tôi việc sử
dụng thuốc bằng tiền từ bảo hiểm y tế để lại là một hoạt động tiêu dùng nh các quỹ
khác vì thế nên có quy định cụ thể và hạch toán theo bút toán nh sau:
Nợ TK 3384 (tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT)
Có TK1111
3.2.6.Hoàn thuế
4
4

Nợ TK3384 1 200 000
Có TK1111 1 200 000
3.3.3. Việc ghi chép trên bảng kê của Công ty.
Công ty cần phải thực hiện kê đúng, kê đủ, theo đúng chế độ quy định: thuế
GTGTG đầu vào phát sinh tháng nào thì phải kê khai khấu trừ tháng đó tránh tình
5
5