THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG
TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VLCL THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÚC
THÔN
2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý sản xuất kinh
doanh ở Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa
2.1.1.Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH một thành viên Vật Liệu
Chịu Lửa
Mỏ đất chịu lửa nay là Công ty Cổ phần Trúc Thôn thành lập ngày
25/11/1964 trực thuộc Công ty gang thép Thái Nguyên nằm trên địa bàn Xã
Cộng Hoà - Huyện Chí Linh – Tỉnh Hải Dương với nhiệm vụ là khai thác đất
sét trắng, quặng chịu lửa đồng thời sản xuất gạch chịu lửa trên dây truyền sản
xuất vừa thủ công vừa cơ giới. Sau khi thành lập Mỏ chỉ có 70 ÷ 100 lao động,
dần dần khu gang thép càng lớn mạnh Mỏ cũng phát triển lên để đáp ứng nhu
cầu của thị trường, của khách hàng. Số công nhân tăng lên từ 100, 200,300 và
ngày càng nay là trên 600 người, sản lượng đất đèn hàng năm là 1000 tấn nay
tăng lên 3000 tấn. Cuối năm 1999 do yêu cầu chung của khu gang thép Thái
Nguyên nhà nước tách Công ty từ một đơn vị trực thuộc thành một Công ty
hạch toán độc lập, đa dạng hoá các mặt hàng sản xuất.
Từ một đơn vị hạch toán phụ thuộc thành một Công ty hạch toán độc lập.
Từ Mỏ đất sét thành Công ty VLCL & KTĐS Trúc Thôn, một thời gian sau đổi
thành Công ty Vật liệu Chịu lửa Trúc Thôn với các đơn vị thành viên trực thuộc
Công ty là: Mỏ đất sét chịu lửa, Xí nghiệp Vật liệu chịu lửa nay là Công ty
TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu lửa, Mỏ Đôlômít – Thanh Hoá nay là
Công ty Cổ phần Đôlômít Việt Nam và Nhà máy gạch ốp lát Sao đỏ.
+ Mỏ đất sét chịu lửa chuyên kinh doanh và khai thác các loại đất chịu
lửa, đất sét trắng.
+ Công ty TNHH một thành viên Vật liệu chịu lửa: Chuyên kinh doanh
và sản xuất các loại đất đèn, gạch chịu lửa đúc rót thép, bột chịu lửa, vữa xây,
gạch xây dựng…
+ Công ty cổ phần Đôlômít Việt Nam nằm trên địa bàn Phường Hà Trung
– TP Thanh Hoá chuyên kinh doanh và sản xuất bột Đôlômit.

chịu lửa các loại, sản xuất sa mốt cục, sạn sa mốt, gạch đỏ, bột đúc, vữa xây,
sản xuất Đất Đèn các loại, sản xuất hồ điện cực, nghiền sạn sa mốt, gia công cơ
khí…
Khi mới thành lập tổng số vốn ban đầu của Công ty để tiến hành hoạt
động sản xuất kinh doanh là hơn 6 tỉ đồng trong đó:
VCĐ: 1.241.426.134 đ
VLĐ: 5.852.548.000 đ
Đến ngày 01 tháng 5 năm 2007 thì vốn lưu động của Công ty chỉ con 2 tỉ
đồng
Mặc dù là đơn vị trực thuộc của Công ty cổ phần Trúc Thôn nhưng
CTông ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa luôn hoạt động theo cơ chế
thị trường, được quyền chủ động, quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong nội
bộ của Doanh nghiệp để phù hợp với đặc điểm sản xuất, quy mô và hoạt động
của Công ty. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến vì
vậy mọi hoạt động của công ty đều chịu sự quản lý thống nhất của Giám đốc
Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu lửa.
Tổng số công nhân trong Công ty cho đến tháng 2/2008 là 172 người.
Qua gần 6 năm hoạt động thì số công nhân có sự thay đổi cụ thể là 6 tháng cuối
năm 2007 và 2 tháng đầu năm 2008 ở các phòng ban như sau:
Đơn vị T7/07 T8/07 T9/07 T10/07 T11/07 T12/08 T1/08 T2/08
PX 1 83 88 90 90 88 88 86 86
PX 2 57 56 60 60 62 62 62 62
Phòng KT – TH 8 8 8 8 8 8 8 8
Phòng KH – KD 11 11 11 11 11 11 11 11
Phòng KTSX 7 7 7 7 7 7 7 5
Cộng 166 170 176 176 176 176 174 172
Hiện nay tổng số cán bộ nhân viên công chức trong Công ty là 172 người
(2/2008) với trình độ đào tạo như sau:
- Trình độ Đại học: 10 người
- Trình độ Cao đẳng: 7 người

2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh
doanh.
2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp
Hơn 40 năm nay bằng sự nỗ lực khắc phục mọi khó khăn vươn lên của
chính mình trong cơ chế thị trường CT TNHH MTV VLCL đã nhanh chóng đổi
mới phương thức sản xuất kinh doanh cho phù hợp với điều kiện nền kinh tế thị
trường phụ vụ kịp thời các yêu cầu của người tiêu dùng. Xác định rõ xác định rõ
vị trí, các cấp lãnh đạo của Công ty đã đề ra các chức năng và nhiệm vụ sau:
Chức năng: Căn cứ các sản phẩm để đáp ứng nhu cầu thị trường
Nhiệm vụ: Sản xuất kinh doanh những ngành nghề chủ yếu sau:
- Sản xuất kinh doanh Đất Đèn, Hồ điện cực, Ferô các loại
- Sản xuất, mua bán các sản phẩm phục vụ cho ngành thép.
- Vận tải hàng hoá bằng ô tô, xây dựng công trình dân dụng, giao thông,
công nghiệp.
- Lắp đặt, sửa chữa máy móc thiết bị, xe máy, tư vấn thiết kế kĩ thuật xây
dựng công nghiệp, dịch vụ kinh tế sản xuất VLCL, vật liệu xây dựng.
Được chủ động kinh doanh những ngành nghề phù hợp với mục tiêu,
nhiệm vụ mà công ty giao, mở rộng quy mô kinh doanh theo khả năng của Công
ty và nhu cầu của thị trường, hạch toán kinh tế theo luật Doanh nghiệp trên cơ
sở chức năng nhiệm vụ quy định trong giây phép kinh doanh và quyết định
thành lập Công ty.
Ngoài ra Công ty có những nhiệm vụ cử cán bộ ra nước ngoài tham quan
khảo sát và mở rộng thị trường và đặt các đại diện chi nhánh ở trong nước.
Công ty có nhiệm vụ quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả
năng bảo toàn và phát triển số vốn đó. Quản lý tốt đội ngũ công nhân viên góp
phần nâng cao hiệu quả lao động và không ngừng nâng cao thu nhập cho nguời
lao động. Chấp hành và tiếp nhận mọi chính sách đối với Nhà nước trong hoạt
động kinh doanh. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước và
chấp hành mọi chế độ chính sách của Nhà nước trong hoạt động kinh doanh.
Chính vì hiểu rõ được chức năng và nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh

Phân xưởng 2
các phân xưởng trực thuộc hệ thống báo lên phòng kế toán, Công ty chịu trách
nhiệm kiểm tra hướng dẫn tổng hợp hoạch toán lập báo cáo với Công ty Nhà
nước.
Bước đầu thành lập công ty còn nhiều khó khăn như máy móc thiết bị lạc
hậu, thiết bị thô sơ, nhân viên kĩ thuật còn nhiều và chưa có kinh nghiệm thực
tiễn, trong quản lý chưa sát sao, chưa đúng người đúng việc, một người phải
làm nhiều công việc khác nhau nên năng suất chưa cao.
Rút kinh nghiệm từ cách thức quản lý sản xuất của nhiều năm trước công
ty đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến. Đứng đầu là Giám đốc
tiếp đó là Phó giám đốc và hệ thống các phòng ban được bổ trí như sau:
Trong đó vai trò, nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban như sau:
- Giám đốc: Có nhiệm vụ lãnh đạo chung bộ máy sản xuất của toàn công
ty, Giám đốc có thể lãnh đạo thông qua Phó giám đốc khi cần thiết.
- Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc
- Phòng kế toán – tổng hợp: Có nhiệm vụ thực hiện công tác luân chuyển
công văn, giấy tờ, công tác định mức tiền lương, chế độ của công nhân viên,
hạch toán nội bộ trong Công ty về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình
hình tài chính của công ty.
- Phòng Kĩ thuật – sản xuất: Có nhiệm vụ đảm bảo các chỉ tiêu về kĩ thuật
về chất lượng sản phẩm và an toàn thiết bị sản xuất, an toàn trong lao động
nhằm giúp cho quá trình sản xuất diễn ra an toàn, sản phẩm đạt đúng thông số
tiêu chuẩn kĩ thuật và đạt hiệu quả cao trong sản xuất.
- Phòng kế hoạch – kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức của hoạt động
nghiên cứu nhu cầu thị trường và tổ chức công tác tiêu thụ sản phẩm của mình
trên thị trường sao cho sản phẩm tiêu thụ được nhiều và đạt mức lợi nhuận cao
nhất. Và tiến hành lập các hoá đơn bán hàng và dịch vụ cuối tháng tổng hợp các
hoá đơn giao về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ. Cách tổ chức bộ máy quản
lý phù hợp sẽ giúp cho sự điều hành được sâu sát hơn, tạo nên sự nhịp nhàng
giữa các Phòng ban.

QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT ĐẤT ĐÈN
2.1.4. Tình hình chung về công tác kế toán
2.1.4.1. Chức năng và nhiệm vụ của Phòng kế toán – tổng hợp:
Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý Kinh
tế – Tài chính, có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động
kinh tế. Kế toán căn cứ các thông tin kinh tế tài chính có giá trị pháp lý và có độ
tin cậy cao, giúp Doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng
đắn tình hình hoạt động của Doanh nghiệp trên cơ sở đó ra các quyết định phù
hợp. Muốn vậy các đơn vị phải tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp đảm
bảo cho việc thu nhập thông tin được đầy đủ nhanh chóng, kịp thời. Tổ chức bộ
máy kế toán phải đảm bảo được sự chỉ đạo toàn diện, tập chung thống nhất công
tác kế toán, thống kê trước những đặc điểm kinh doanh và những đòi hỏi yêu
cầu và tình hình thực hiện của bộ máy kế toán của công ty, phòng kế toán – tổng
hợp có nhiệm vụ điều hoà, phân phối tổ chức sử dụng vốn và nguồn vốn kinh
doanh, thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đối với ngân sách Nhà nước phân phối thu
nhập tích luỹ tính toán và theo dõi hoạt động kinh doanh dưới hình thức vốn
tiền tệ để phản ánh cụ thể các chi phí bỏ ra, tính toán kết quả lãi lỗ. Thu nhập
tổng hợp phân loại và xử lý những thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh
để căn cứ một cách chung xác và kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý. Lập
kế hoạch tài chính, phân phối các nguồn vốn bằng tiền, tình hình sử dụng vật tư
lao động và các chi phí về hoạt động sản xuất dinh doanh của công ty đồng thời
giúp giám đốc đưa ra các giải quyết đường lối mục tiêu, kế hoạch phát triển
đúng đắn, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh.
2.1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẬT
LIỆU CHỊU LỬA
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành phòng kế toán chịu sự
lãnh đạo của Giám đốc, xuất phát từ đặc điểm yêu cầu và tình hình cụ thể của
quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty hiện nay bộ máy kế toán của công ty
được tổ chức theo hình thức tập chung và đang áp dụng hình thức kế toán Nhật
ký chung toàn bộ công tác kế toán ở công ty từ việc ghi sổ kế toán chi tiết tổng

phòng
Tổ chức
tiền lương
Kế toán tổng
hợp, tập hợp
chi phí giá
thành, TSCĐ,
kiêm thủ quỹ
kho nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất, tổng hợp lương, theo dõi
các khoản công nợ phải trả, phải thu.
- Kế toán tài sản cố định, tập hợp chi phí và tổng giá thành sản phẩm: Có
nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm, tài sản cố định hiện có, tính khấu hao,
phân bổ tài sản cố định tình hình bảo quản, sử dụng tài sản cố định. Tiến hành
tập hợp các khoản mục phí sản xuất để tính giá thành phẩm sản phẩm và xác
định hiệu quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính kinh tế,
- Văn phòng: Chuyển và nhận công văn đi, công văn đến, quản lý thiết bị
văn phòng.
- Định mức, tiền lương: Có nhiệm vụ tính đúng, tính đủ các khoản tiền
lương, tiền thưởng và các khoản tính theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ cho
công nhân viên.
2.1.4.3 Hình thức tổ chức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH MỘT THÀNH
VIÊN VẬT LIỆU CHỊU LỬA
Do công ty tổ chức bộ máy kinh tế theo hình thức tập trung. Để phù hợp,
Công ty đã áp dụng hệ thống sổ sách theo hình thức Nhật kí chung.
Hình thức kế toán Nhật ký chung là hình thức phản ánh các nhiệm vụ
kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào 1 quyển sổ gọi là sổ Nhật ký chung.
Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung lấy số liệu ghi vào Sổ Cái. Mỗi bút toán
phản ánh trong sổ nhật ký chung được chuyển vào Sổ Cái ít nhất cho 2 tài
khoản có liên quan. Đối với cá đối tượng có số nghiệp vụ phát sinh nhiều, để
đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi Sổ Cái kế toán có thể mở các sổ Nhật ký

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp lệ được dùng làm căn cứ ghi
sổ, Nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, hạch toán chi tiết.
- Chứng từ liên quan đến thu – chi tiền được ghi vào sổ nhật ký đặc biệt
rồi từ đó ghi vào Sổ Cái.
- Cuối tháng kiểm tra số liệu giữa Sổ Cái với Bảng tổng hợp chi tiết, Sổ
Cái với Bảng cân đối số phát sinh, sổ hạch toán chi tiết với Bảng tổng hợp chi
tiết, giữa Bảng cân đối kế toán với Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối phát
sinh.
Căn cứ vào Bảng nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ Cái, Bảng tổng
hợp, chi tiết bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo Tài chính.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải tổng hợp số liệu, khoá số và sổ chi
tiết, rồi lập các Bảng tổng hợp chi tiết.
Sau khi đã đã kiểm tra đối chiếu số liệu ghi sổ trên Sổ Cái và Bảng tổng
hợp chi tiết, được dùng để lập các Báo cáo kế toán.
Lập bảng chứng từ gốc để chứng minh tính hợp pháp về sự hình thành và
tình hình sử dụng vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh, phân loại xử lý kịp
thời và luân chuyển chứng từ đúng tuyến để cung cấp thông tin quản lý. Mở sổ
sách cần thiết để ghi chép theo dõi và tổng hợp tình hình huy động và sử dụng
các loại tài sản phù hợp với đặc điểm vận động của từng giai đoạn sản xuất kinh
doanh.
Lập Báo cáo để tổng hợp cân đối tình hình tài sản của Công ty sau từng
kỳ hoạt động và và tính kết quả lãi lỗ và thực hiện nghĩa vụ của Công ty trong
phân phối thu nhập.
Việc ghi số kế toán được thực hiện trên chứng từ kế toán máy, hàng ngày
căn cứ vào chứng từ kế toán nhập số liệu vào máy, công việc thuộc trách nhiệm
kế toán nào thì kế toán đó phải trực tiếp và kiểm tra số liệu đã nhập vào máy
cuối tháng, cuối quý tiến hành kết chuyển phân bổ và lập số liệu Báo cáo kế
toán.
Các ngành nghề chính của công ty là xây dựng các công trình dân dụng
công nghiệp, giao thông vận tải, nhà ở… lắp đặt các thiết bị điện nước và trang

ngoài đầu tư tại Việt Nam, các công trình liên doanh. Công ty TNHH một thành
viên Vật liệu chịu lửa đã và đang phát triển lớn mạnh không ngừng và ngày càng
vững mạnh.
2.2- Thực trạng công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty TNHH
một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa
2.2.1. Phân loại TSCĐ hữu hình.
TSCĐ trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH một thành
viên Vật Liệu Chịu Lửa nói riêng luôn luôn giữ, vị trí vai trò quan trọng là nhân
tố quan trọng bảo đảm cho SXKD được mở rộng, là quá trình thực hiện cuộc
cách mạng khoa học kỹ thuật và điều kiện cải thiện lao động con người.
Công ty TNHH một thành viên Vật Liệu Chịu Lửa được thành lập rất
sớm nên hiện nay TSCĐ của công ty rất đa dạng. Nhất là những năm gần đây,
công ty đã nhập 1 số thiết bị hiện đại máy móc của nước ngoài để phục vụ cho
nhu cầu sản xuất của công ty.
Để quản lý chặt chẽ phù hợp với từng loại TSCĐ, đồng thời để thuận tiện
cho việc hạch toán TSCĐ được chính xác thì từ khi tiếp nhận TSCĐ phòng kế
toán phải phân loại TSCĐ.
Tài sản cố định ở công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình được phân
loại theo các nhóm và có giá trị còn lại tính đến tại 1/12/2007 như sau:
+ Nhà cửa ,Vật kiến trúc
+ Máy móc thiết bị sản xuất
+ Phương tiện vận tải
+ Thiết bị dụng cụ quản lý và TSCĐ khác
Chỉ tiêu Năm 2007 Tỷ trọng
Tổng giá trị tài sản 1,317,982,490 100%
Trong đó
nhà cửa vật kiến trúc 550,248,067 41.75
Máy móc thiết bị 531,564,994 40.33
Phương tiện vận tải 196,169,429 14.88
Thiết bị dụng cụ quản lý và TSCĐ khác 40,000,000 3.03