THỰC TRẠNG KẾ TOÁN “ CHI PHÍ, DOANH THU, THU
NHẬP VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH” TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG
NGHỆ VẠN TUẾ
2.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ & CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ
VẠN TUẾ:
2.1.1 Nội dung chi phí kinh doanh và tài khoản sử dụng tại Công ty Cổ phần
Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế
2.1.1.1 Nội dung chi phí kinh doanh:
Quá trình sản xuất kinh doanh là quá trình doanh nghiệp khai thác, sử
dụng lao động, vật tư, tiền vốn…. để sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ. Đó
là quá trình doanh nghiệp bỏ ra các chi phí và thu được các sản phẩm hoàn
thành. Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán
dưới hình thức tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản …. Với mỗi loại hình kinh
doanh lại có những loại chi phí được phân chia dưới những dạng khác nhau. Tại
Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư & Chuyển giao công nghệ Vạn Tuế cũng
vậy do đặc thù kinh doanh của Công ty khác biệt với những loại hình doanh
nghiệp khác như: sản phẩm của Công ty là dịch vụ ăn uống, hoạt động bán hàng
diễn ra ngay tại nơi sản xuất và đã sản xuất ra là tiêu thụ hết ngay trong ngày
không có thành phẩm tồn đọng trong kho. Do đặc thù kinh doanh là cung cấp
dịch vụ ăn uống nên chi phí kinh doanh trong kỳ chỉ là chi phí nguyên vật liệu,
nhân công …. và được kế toán chia thành hai loại chi phí là chi phí trực tiếp và
chi phí gián tiếp. (Chi phí, doanh thu, thu nhập của công ty bao gồm của hai nhà
hang, để giảm bớt khối lượng chứng từ sử dụng trong chuyên đề em xin phép
chỉ đưa số liệu, mẫu chứng từ cho một nhà hang Vạn tuế Thăng long)
Chi phí trực tiếp cho hoạt động kinh doanh tại Công ty bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm các mặt hàng nông thuỷ sản,
thực phẩm, đồ khô, gia vị chế biến
- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm toàn bộ tiền lương và các khoản
trích theo lương của bộ phận bàn, bếp, bảo vệ, tạp vụ phục vụ trực tiếp

an
- Các khoản lãi vay phải trả
2.1.1.2 Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán tại Công ty đã sử
dụng tài khoản 621 để theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu
Tài khoản sử dụng 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Bên nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất cho bộ phận bếp
chờ chế biến.
Bên có: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho tổ bếp sang bên
nợ tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Phản ánh giá trị nguyên vật liệu dung không hết đem huỷ hoặc
nhập lại kho qua tài khoản 152
Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ.
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng tài khoản 622 để
theo dõi các khoản phải chi trả với người lao động trực tiếp
Tài khoản sử dụng 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Bên nợ: Tính ra số lương và các khoản trích theo lương phải trả của toàn
bộ nhân viên bàn, bếp, bảo vệ
Phản ánh số tiền ăn ca của toàn bộ nhân viên trực tiếp tham gia
vào hoạt động kinh doanh tại Nhà hàng
Bên có: Kết chuyển toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp vào bên nợ tài
khoản 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng tài khoản 627 – Chi
phí sản xuất chung
Tài khoản sử dụng 627 – Chi phí sản xuất chung
Bên nợ: Tập hợp toàn bộ số chi phí sản xuất chung trong kỳ như: tiền
lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý tại Nhà hàng, trích
khấu hao tài sản sử dụng, công cụ dụng cụ xuất dùng.
Bên có: Kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất chung vào bên nợ tài khoản

Phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Nguyên vật liệu để sản xuất, chế biến ra thành phẩm của Công ty chủ yếu
là nông sản chưa qua chế biến của những người nông dân đó là các loại rau, củ
quả, thực phẩm tươi sống như thịt lợn, thịt gà, cá, tôm …. nên không thể bảo
quản lâu được vì vậy phải nhập mua hàng ngày. Khi nhập nguyên vật liệu xong
sẽ xuất cho bộ phận bếp theo yêu cầu. Các loại gia vị đã qua chế biến của các
Công ty chế biến như: mỳ chính, bột canh, ngô hạt, bánh đa….. thì không phải
nhập hàng ngày, một đơn hàng có thể dùng trong một tuần và lưu giữ trong kho.
Khi xuất nguyên vật liệu trực tiếp để đưa vào bộ phận bếp chờ chế biến
theo yêu cầu của khách hàng kế toán ghi :
Nợ TK 621
Có TK 152
Cuối kỳ kế toán xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng và kết chuyển
sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Nợ TK 154
Có TK 621
Kế toán xác định giá vốn hàng bán vào cuối kỳ:
Nợ TK 632
Có Tk 154
Sau đó kết chuyển TK 632 vào bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh
doanh
Ví dụ: Tại các Nhà hàng nhân viên kinh tế lập phiếu nhập kho và phiếu xuất kho
theo thực tế nghiệp vụ phát sinh tại phần tên nhãn hiệu, đơn vị tính, số lượng,
đơn giá nhập ngày hôm đó còn việc định khoản, tính toán kế toán sẽ làm
Mẫu biểu số:2.1
Công ty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế
73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa – HN
Phiếu nhập kho Mẫu số 02-VT
QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày
20/3/06 của BTBTC

PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT
QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày
20/3/06 của BTBTC
Ngày 1 tháng 12 năm 2008 Số: 1825
Nợ TK
Có TK
Họ tên người nhận hàng: Bùi Xuân Cự - Bộ phận Bếp
Lý do xuất kho: Xuất chế biến
Xuất tại: Nhà hàng Vạn Tuế Thăng Long – 136 Hồ Tùng Mậu
Stt Tên nhãn hiệu quy
cách
Mã
số
ĐV
T
Số lượng Đơn giá Thành
tiền
Ghi chú
1 Rau muống Mớ 25 2.000
2 Cải xanh Kg 15 5.000
3 Gừng Kg 5 10.000
4 Tỏi bóc Kg 10 12.000
5 Cải thảo Kg 50 4.000
6 Cà chua Kg 20 6.000
7 Ớt xanh Kg 8 15.000
8 Ớt đỏ đà lạt Kg 6 15.000
9 Quất Kg 5 10.000
10 Tổng cộng
Bằng chữ
Người nhận Kế toán Thủ kho

Nhà cung cấp Người nhận Kiểm soát
Mẫu biểu số 2.4
Công ty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế
73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa - HN
Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT
QĐ số 15/2006QĐ – BTC ngày
20/3/06 của BTBTC
Ngày 1 tháng 12 năm 2008 Số: 1825
Nợ TK 154: 875.000 đ
Có TK 152: 875.000 đ
Họ tên người nhận: Bùi Xuân Cự - Bộ phận Bếp
Lý do xuất kho: Xuất chế biến
Xuất tại: Nhà hàng Vạn Tuế Thăng Long – 136 Hồ Tùng Mậu
Stt Tên nhãn hiệu quy
cách
Mã
số
ĐV
T
Số lượng Đơn giá Thành
tiền
Ghi chú
1 Rau muống Mớ 25 2.000 50.000
2 Cải xanh Kg 15 5.000 75.000
3 Gừng Kg 5 10.000 50.000
4 Tỏi bóc Kg 10 12.000 120.000
5 Cải thảo Kg 50 4.000 200.000
6 Cà chua Kg 20 6.000 120.000
7 Ớt xanh Kg 8 15.000 120.000
8 Ớt đỏ đà lạt Kg 6 15.000 90.000

Sổ này có 124 trang đánh từ trang 01 đến trang 124
Ngày mở sổ 01/01/2008
Ngày 31/1/2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Cuối tháng căn cứ vào dòng tổng cộng của từng loại nguyên vật liệu
kế toán vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu như sau (em xin phep bớt cột tồn đầu
kỳ cho cùng khổ giấy đối với các bảng tổng hợp):
Mẫu biểu số 2.6
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế Mẫu số S10-DN ban hành
73 Nguyễn Khuyến – Đống Đa – HN Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC
BẢNG TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 1 năm 2008
Đvt: đồng
Stt/ ngày
ghi sổ
Loại nguyên
vật liệu
Đvt Nhập Xuất Tồn Ghi
chú
Stt Ngày
ghi
sổ
Sl TT SL TT SL TT
1
31/1
Cải xanh Kg 345 1.552.500 345 1.552.500
2
31/1
Cải thảo Kg 642 2.696.400 642 2.696.400
.......

Những chứng từ mua nguyên vật liệu chưa thanh toán kế toán tập hợp
riêng và phản ánh vào chứng từ ghi sổ cùng loại với các khoản chưa thanh toán
khác:
Mẫu biểu số 2.8
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:208
73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Nhập nvl chưa
thanh toán
152 331 50.878.950
Cộng 50.878.950
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập
Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ để làm căn cứ vào sổ cái tổng
số nguyên vật liệu xuất sau khi nhập mua
Mẫu biểu số 2.9
Cty CPTMĐT&CGCN Vạn Tuế CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:209
73 Nguyễn Khuyến – HN Ngày 31/12/2008
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất chế biến 621 152 216.556.767
Cộng 216.556.767
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập
Đồng thời kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí nguyên vật
liệu trực tiếp sang tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Mẫu biểu số 2.10