Ebook.VCU www.ebookvcu.com
lờI Mở ĐầU

Sau khi đợc học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo
nhà trờng đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những
lý luận đã học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên
môn, vừa làm chủ đợc công việc sau này khi tốt nghiệp ra trờng về công tác
tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đơng các nhiệm
vụ đợc phân công.
Sau thời gian thực tập tại Công ty Cơ khí ôtô 3-2, em đã tìm hiểu, phân
tích, đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời so
sánh với lý thuyết đã học đợc trong nhà trờng để rút ra những kết luận cơ bản
trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận. Muốn có lợi nhuận cao phải có
phơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá cả hợp lý và đặc biệt
phải có vốn đầu t bằng tiền phù hợp.
Trên cơ sở đó em đã chọn đề tài Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và
các khoản phải thanh toán cho báo cáo tốt nghiệp này.
Nội dung của chuyên đề này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề
gồm 3 chơng chính :
Chơng 1: Cơ sở lý luận của công tác kế toán Vốn bằng tiền và các
khoản phải thanh toán trong công ty xây lắp .
Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền và các khoản
phải thanh toán ở Công ty Cơ khí ôtô 3-2.
Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn
bằng tiền và các khoản phải thanh toán ở Công ty Cơ khí ôtô 3-2.
Với thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế cha nhiều, đặc biệt là kinh
nghiệm phân tích đánh giá của em cha đợc sâu sắc. Vì vậy trong báo cáo
không thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong các thầy cô giáo và
nhà trờng góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc một cách tốt đẹp hơn.
Nhân dịp này em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công
ty Cơ khí ôtô 3-2 đã tạo điều kiện và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại

kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo
chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại
các ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển ( kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngân
phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý)
Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng
Việt Nam ( VNĐ).
- Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do
ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi
sổ kế toán.
Để phản ánh và giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực
hiện các nghiệp vụ sau :
- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tình hình biến động và
sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý
tiền mặt.
- Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động tiền
gửi, tiền đang chuyển, các loại kim khí quí và ngoại tệ, giám sát việc chấp hành
các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.
3
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
2. Kế toán tiền mặt :
2.1 Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt:
Việc quản lý tiền mặt phải dựa trên nguyên tắc chế độ và thể lệ của nhà
nớc đã ban hành, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu và chi và tập trung nguồn
tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ trong lu thông, tránh lạm phát
và bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực hiện các nguyên tắc sau:
- Nhà nớc quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách quản lý
tiền mặt. Các xí nghiệp cơ quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh các chế độ thể lệ
quản lý tiền mặt của nhà nớc.

4
Ebook.VCU www.ebookvcu.com

Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ)
Ngày ... tháng ... năm
Số hiệu chứng
từ
Diễn giải
Số hiệu
TK
Số tiền
Thu Chi Thu Chi
. . . . . . . . . . . .
Số d đầu ngày
FS trong ngày
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cộng FS
Số d cuối ngày
. . . . . . . . . . . . . . . . .
Kèm theo . . . chứng từ thu.
. . . chứng từ chi.
Ngày . . . tháng . . .năm 2000
Thủ quỹ ký
Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111
Tiền mặt.
* Nội dung kết cấu TK 111:
- Bên nợ :
+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá
quý nhập quỹ.
+ Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng
Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm
Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo ph-
ơng pháp kê khai thờng xuyên).
Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t, hàng hóa về nhập kho (theo phơng pháp
kiểm tra định kỳ)
Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn
Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán
Nợ TK 333 : Nộp thuế và các khoản khác cho ngân sách
Nợ TK 334 :Thanh toán lơng và các khoản cho ngời lao động
Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ
b. Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ :
Đối với ngoại tệ, ngoài việc quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải
theo dõi nguyên tệ trên TK 007-Nguyên tệ các loại.
Việc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải tuân theo các quy định sau
đây:
- Đối với các loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá,
TSCCĐ...dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán. Khi có
phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng
Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại
thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
6
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền,
các tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá
mua vào của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
kinh tế. Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát
sinhđợc hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ giá.
- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể
dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số

Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc hạch toán nh sau :
* Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch toán
7
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
- Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ;
+ Doanh nghiệp thu bán hàng bằng ngoại tệ:
Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch toán)
Có TK 511-Doanh thu bán hàng (tỷ giá thực tế)
Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch toán lớn
hơn tỷ gía thực tế).
(Trờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế thì số chênh
lệch tỷ giá đợc ghi bên Nợ TK 413).
- Khi xuất quỹ bằng ngoại tệ :
+ Mua vật t, hàng hoá, tài sản cố định:
Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế)
Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế)
Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế)
Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế)
Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán)
Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn
tỷ giá hạch toán).
(Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán thì số chênh lệch đợc ghi
bên Nợ TK 413).
+ Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh bằng
ngoại tệ: cũng ghi sổ theo dõi nguyên tắc trên.
+ Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngời bán ;
Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán)
Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán)
* Trờng hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán :
- Khi nhập quỹ ngoại tệ :

(Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn theo tỷ giá thực tế thì số chênh lệch đợc ghi
vào bên Nợ TK413)
Đến cuối năm, cuối quý nếu có biến động lớn về tỷ giáthì phải đánh giá
lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuôí năm, cuối
quý ;
+Nếu chênh lệch giảm :
Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá
Có TK 111-Tiền mặt(1112)
+Nếu chênh lệch tăng :
Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)
Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá
c. Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý : Đối với các
doanh nghiệp kinh doanh, các nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý
đợc hạch toán ở TK 111-
Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi :
Nợ TK 111- : Giá thực tế tăng
Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : số tiền chi mua thực tế
Có TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu bằng vàng, bạc...)
Có TK 138,144-Thu hồi các khoản cho vay, các khoản thế chấp,
ký cợc, ký quỹ.
Có TK 411-NVKD :Nhận liên doanh, cấp phát bằng vàng, bạc, đá
quý
Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngợc lại.
9
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt

TK 511,711,721 TK 111-TM
TK 112, 113
Doanh thu bán hàng và thu

thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc hoặc công ty tài chính để
10
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
thực hiện các nghiệp thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định hiện
hành của pháp luật.
Chứng từ để hạch toán TGNH là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao
kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi,
séc chuyển khoản, séc bảo chi...)
Khi nhận đợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với
chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh và
xử lý kịp thời các khoản chênh lệch (nếu có).
Để theo dõi tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại
ngân hàng kho bạc hoặc công ty tài chính, kế toán sử dụng TK112-TGNH
*Kết cấu tài khoản 112 :
- Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng.
- Bên Có : Cá khoản tiền rút ra từ ngân hàng.
- Số d bên Nợ : Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng
TK 112-Có 3 tài khoản cấp 2
TK 1121 : Tiền Việt Nam
TK 1122-Ngoại tệ
TK 1123-Vàng, bạc, lim loại quý
* Phơng pháp hạchv toán trên TK 112-TGNH :
cũng tơng tự nh đối với TK 111-Tiền mặt. Đồng thời cần lu ý một số
nghiệp vụ sau :
- Số lợi tức gửi đợc hởng :
Nợ TK 111, 112 : Nếu thu tiền
Nợ TK 138 : Phải thu khác-nếu chc thu đợc
Có TK 711 : Thu nhập hoạt động tài chính
- Số chênh lệch số liệu trên sổ của doanh nghiệp so với số liệu của ngân
hàng vào cuối tháng cha rõ nguyên nhân :

152,153,156,211,213
Gửi tiền vào ngân hàng Mua vật t,
hàng hoá, tài sản
TK 131,136,138,141,144,144
TK
627,641,642,
Thu hồi các khoản nợ, các
khoản ký cợc, ký quỹ
Dùng cho chi phí
TK 121,128,221,222,228 TK
121,128,221,222,228
Thu hồi các khoản
đầu t tài chính
đầu t tài chính
TK 411,451,461 TK311,315,333,33
4,336,338,341,342
Nhận vốn, quỹ
nhận kinh phí
Thanh toán các khoản
nợ phải trả
12
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
TK 338(3383) TK 138 (1388)
Chênh lệch số liệu NH lớn
hơn số liệu của DN
Chênh lệch số liệu của NH
nhỏ hơn số liệu của DN
4. Kế toán đang chuyển :
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân
hàng kho bạc Nhà nớc hoặc đã gửi vào bu điện để chuyển cho ngân hàng

Nợ TK 113-Tiền đang chuyển
13
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Có TK 112-TGNH
-Khách hàng ứng trớc tiền mua hàng bằng séc, doanh nghiệp đã nộp séc
vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo Có :
Nợ TK 113- Tiền đang chuyển
Có 131-Phải thu khách hàng
- Ngân hàng báo trớc các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của
đơn vị:
Nợ TK 112-TGNH
Có TK 113-Tiền đang chuyển
- Ngân hàng báo về số tiền đã chuyển cho ngời bán, ngời cung cấp dịch
vụ, ngời cho vay.
Nợ TK 331-Phải trả cho ngơì bán
Nợ TK 311-Vay ngắn hạn
Nợ TK 315-Vay dài hạn đến hạn
Có TK 113-Tiền đang chuyển
Sơ đồ tổng quát kế toán tiền đang chuyển
TK 111, 112 TK 113-TĐC TK
112
Tiền đã nộp vào NH, tiền
gửi đã làm thủ tục chuyển
Tiền chuyển đã vào tài
khoản tiền gửi
TK 111,138 TK 331
Nhận tiền ứng trớc và thu
nợ bằng séc nộp vào NH
Tiền đã chuyển tới
tài khoản ngời bán

- Bên Có :
+ Số tiền khách hàng đã trả
+ Số tiền đã nhận ứng trớc, trả trớc của khách hàng
+ Các khoản triết khấu giảm gía và doanh thu của hàng bán cha thu tiền
bị khách hàng trả lại
- Số d bên Nợ : Số tiền còn lại phải thu của khách hàng
TK 131 có thể có số d bên Có,phản ánh số tiền đã nhận trớc hoặc số đã
thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng.
* Trình tự hạch toán :
- Doanh thu bán hàng đã trả châm, đã đợc xác định là tiêu thụ :
Nợ TK 131-Phải thu của khách hàng
Có TK 511-Doanh thu bán hàng
- Các khoản triết khấu bán hàng (doanh nghiệp cho khách hàng đợc hởng
nếu có)
Nợ TK 521-Triết khấu bán hàng
Có TK 131-Phải trả cho khách hàng
- Số tiền giảm giá cho khách hàng do hàng kém phẩm chất, không đúng
quy cách hoặc giao hàng không đúng thời hạn trong hợp đồng :
Nợ TK 532-Giảm gía hàng bán
Có TK131- Phải thu của khách hàng
- Doanh thu của khối lợng hàng đã bán cha thu tiền bi khách hàng trả lại
15
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Nợ TK 531-Hàng bán bị trả lại
Có TK 131- Phải trả cho khách hàng
- Số tiền nhận ứng trớc hoặc trả trớc của khách hàng
Nợ TK 111, 112
Có TK 131- Phải trả cho khách hàng
- Nhận tiền do khách hàng trả lại (kể cả số lãi do trả chậm-nếu có)
Nợ TK 111, 112

Thanh toán tiền
TK111,331,112 TK 331
Các khoản chi hộ
cho khách hàng
Bù trừ nợ
TK
139
Xoá sổ nợ
không đòi đợc
2. Kế toán khoản phải thu nội bộ
Phải thu của nội bộ là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên, cấp dới,
giữa các đơn vị cấp dới với nhau trong đó đơn vị cấp trên là doanh nghiệp sản
xuất kinh doanh, đơn vị cấp dới là các đơn vị thành viên phụ thuộc có tổ chức
công tác kế toán riêng.
Hạch toán phải thu nội bộ thực hiện trên TK 136
* Nội dung và kết cấu của TK 136 :
- Bên nợ :
+ Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác
+ Số tiền cấp trên phải thu về các khoản đơn vị cấp dới phải nộp
+ Số tiền đơn vị cấp dới phải thu về, các khoản cấp trên phải cấp xuống
+ Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dới
- Bên Có :
17
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
+ Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ
+ Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tợng
+ Thu hồi vốn cũ ở các đơn vị thành viên quyết toán với các đơn vị thành
viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp đã sử dụng
- Số d bên nợ : Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ doanh nghiệp.
TK 136 -Phải trả nội bộ có 2 TK cấp 2 :

Có TK 136 (1361)
- Khi đơn vị cấp dới hoàn lại vốn kinh doanh cho ngân sách theo uỷ
quyền của đơn vị cấp trên
Nợ TK 411-Nhận vốn kinh doanh
Có TK 136-Phải trả nội bộ (1361)
- Khoản phải thu ở các đơn vị phụ thuộc để lập quỹ quản lý cấp trên
Nợ TK 136- Phải trả nội bộ (1368)
Có TK 451-Quỹ quản lý cấp trên
- Khoản phải thu về lãi kinh doanh của các đơn vị cấp dới
Nợ TK 136
Có TK 421-Lãi cha phân phối
- Khoản phải thu theo ở đơn vị cấp dới về quỹ đầu t phát triển, quỹ dự
phòng tài chính, quỹ khen thởng, phúc lợi:
Nợ TK 136-Phải trả nội bộ (1368)
Có TK 414-Quỹ đầu t phát triển
Có TK 415-Quỹ dự phòng tài chính
Có TK 431-Quỹ khen thởng, phúc lợi
- Các khoản chi hổtả hộ các khoản cho đơn vị cấp dới :
Nợ TK 136-Phải trả nội bộ (1368)
Có TK 111
Có TK 112
- Tổng hợp duyệt quyết toán cho cấp dới về các khoản kinh phí sự
nghiệp.
Nợ TK 161-Chi phí sự nghiệp
Có TK 136-Phải thu nội bộ
- Khi nhận đợc các khoản phải nộp theo nghĩa vụ của các đơn vụ cấp dới
hoặc thanh toán bù trừ
Nợ TK 111, 112
Nợ TK 136-Phải thu nội bộ (1368)
Có TK 136-Phải thu nội bộ (1368)

20
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ
* Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc
TK 111,112,152,153 TK 136 (1361) TK
111, 112
Cấp vốn cho cấp dới
bằng tiền, vật t
Thu hồi vốn kinh doanh
ở cấp dới
TK 211, 213 TK 411
Cấp vốn cho cấp dới
bằng tài sản cố định
Hoàn vốn kinh doanh cho
Nhà nớc từ cấp trên
TK 214
TK 411
Vốn KD tăng ở đơn vị cấp
* Các khoản phải thu nội bộ khác
TK 111, 112 TK 136 (1368) TK
111, 112
Số đã chi hộ
Đã nhận tiền thu
thu hộ, chi hộ
TK 511, 711, 721
Doanh thu bán hàng & thu
Nhập khác nhờ thu hộ
TK 414,415,431,451
Phải thu về các quỹ
TK 412

+ Giá trị tài sản thiếu cần đợc xử lý
+ Số tiền đã thu đợc thuộc nợ phải thu khác
- Bên Nợ :
+ Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết
+Các khoản phải thu khác
- Số d bên Nợ : Các khoản nợ khác còn phải thu
TK 138 có 2 tài khoản cấp II :
TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý
TK 1388 : Phải thu khác
* Trình tự hach toán
a. Kế toán Tài sản thiếu chờ xử lý :
Chỉ hạch toán vào TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý, các tài sản thiếu mất hoặc
h hỏng cha xác định đợc nguyên nhân. Trờng hợp đã xác định đợc nguyên nhân
và có biên bản xử lý thì hạch toán ngay vào các TK liện quan. Không hạch toán
qua TK1381
- Nếu TSCĐHH thiếu, mất cha rõ nguyên nhân :
22
Ebook.VCU www.ebookvcu.com
Nợ TK 138-Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại)
Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Có TK 211-TSCĐHH (nguyên giá)
- Nếu vật t hàng hoá và tiền mặt tồn quỹ ...thiếu, mất cha rõ nguyên
nhân3
Nợ TK 138-Phải thu khác (1381)
Có TK 111, 152, 153, 155, 156
- Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền :
Nợ TK 411, 334, 441, 821, 627, 642, 641...
Có TK 138 (1381)
b. Kế toán các khoản phải thu khác
- Tài sản thiếu mất đã xác định đợc nguyên nhân và ngời chịu trách

+ Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi tính vào chi chí phí
- Số d bên có : Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.
* Trình t hạch toán :
- Khi xác định mức dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý
doanh nghiệp (ghi vào cuối niên độ kế toán)
Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)
Có TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi
- Trong niên độ tiếp theo hoàn nhập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi
đã đòi đợc (theo số đã lập dự phòng cho các khoản này)
Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 721-Các khoản thu nhập bất thờng
- Trong niên độ tiếp theo xoá sổ các khoản nợ khó đòi đợc :
Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi
Có TK 131, 138
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004-Nợ khó đòi đã xử lý để tiếp tục theo dõi
các khoản nợ này.
- Nếu sau đó thu hồi đợc khoản nợ này (trong niên độ hoặc những kỳ
sau) thì đợc xử lý nh một khoản thu nhập bất thờng của thời kỳ thu đợc tiền,
kế toán ghi :
Nợ TK 111, 112
Có TK 721-Thu nhập bất thờng
Đồng thời ghi đơn Có TK 004-Nợ khó đòi đã xử lý
- Cuối niên độ tiếp theo, căn cứ vào số d TK 139 kỳ trớc chuyển sang và
số dự phòng cần lập niên độ sau để ghi :
+ Nếu số cần lập dự phòng nhỏ hơn số dự phòng còn lại ở TK 139 thì
khoản chênh lệch đợc ghi :
Nợ TK 139-Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Có TK 721-Thu nhập bất thờng
+ Nếu nh số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng còn lại :
Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bù trừ phải thu
TK 338
Các khoản chi phí không
đợc duyệt, phải thu hồi
hồi
Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi
TK 131, 138 TK 139 TK
642
Xoá sổ các khoản nợ không thể
đòi đợc (trong niên độ tiếp theo)
(2)
Lập dự phòng phải thu
khó đòi (cuối niên độ) (1)
TK 721
Lập tiếp dự phòng
(cuối niên độ tiếp theo)(4)
Hoàn nhập dự phòng
(cuối niên độ tiếp theo)(4b)
TK 111,112
Nợ khó đòi đã xoá sổ
nay đòi đợc (3) TK 004
(2)
(3)
5. Kế toán các khoản ứng trớc
a. Kế toán các khoản tạm ứng : (141)
Kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng đợc là lhoản tiền hoặc vật t do
doanh nghiệp giao cho ngời nận tạm ứng để đợc thực huện một công việc đã đ-
25