MỤC LỤC
I.Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị: ................................................34
A.Thủ tục phân tích........................................................................................35
B.Thủ tục kiểm toán chi tiết..........................................................................35
C.Các thủ tục bổ sung (nếu có).....................................................................36
A.Kết luận về mục tiêu kiểm toán.................................................................36
B.Kiến nghị....................................................................................................36
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
I.Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị: ................................................34
I. Mục tiêu kiểm toán ......................................................................... 34
Thủ tục kiểm toán ............................................................................. 35
A.Thủ tục phân tích........................................................................................35
B.Thủ tục kiểm toán chi tiết..........................................................................35
C.Các thủ tục bổ sung (nếu có).....................................................................36
II. Kết luận và kiến nghị .................................................................... 36
A.Kết luận về mục tiêu kiểm toán.................................................................36
B.Kiến nghị....................................................................................................36
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
LỜI NÓI ĐẦU
Sau khi gia nhập WTO, cuộc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp, các
thương hiệu trong nước với các doanh nghiệp, thương hiệu nước ngoài càng trở
nên gay gắt. Trong bối cảnh đó, để có thể tồn tại và phát triển, mỗi doanh nghiệp
Việt Nam cần chú trọng hơn tới các chính sách quản lý của mình đặc biệt là các
chính sách quản lý nhân viên sao cho việc trả lương phản ánh được đúng những
công sức mà người lao động đóng góp cho công ty nói chung và cho nhà quản lý
nói riêng. Quá trình hạch toán lương và các chế độ liên quan đến tiền lương luôn
được người lao động quan tâm, bởi khi họ được nhận một một khoản thù lao
xứng đáng đó sẽ là nguồn động lực lớn giúp cho công ty đó ngày càng phát
triển, ngược lại nó cũng có thể là một trong những yếu tố quan trọng trong
những quyết định thôi việc của mỗi nhân viên. Sớm nắm bắt được tầm quan
trọng của lương và các khoản trích theo lương đối với mỗi doanh nghiệp và để

hiệu quả quản lý cho các doanh nghiệp hiện nay.
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
4
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
CHƯƠNG I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH (ACAGROUP) THÀNH VIÊN HÃNG KIỂM TOÁN QUỐC TẾ
KRESTON INTERNATIONAL
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty
1.1.1 Lịch sử hình thành và những thông tin chung của Công ty Kiểm toán
và Tư vấn Tài chính (ACAGroup)
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) được Sở Kế
hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép đăng ký kinh doanh lần đầu số
0102003347 vào ngày 24 tháng 08 năm 2001 và lần thứ hai vào ngày 30 tháng
11 năm 2005 số 0102003347. Công ty được thành lập và hoạt động theo luật
doanh nghiệp Việt Nam và thực hiện hạch toán kế toán độc lập, tự trang trải
kinh phí và nộp thuế cho Nhà nước từ nguồn thu của các dịch vụ mà Công ty
cung cấp cho khách hàng. Công ty có tên riêng, con dấu riêng, trụ sở riêng đảm
bảo tư cách pháp nhân trước pháp luật.
Sau đây là một vài thông tin cơ bản về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn tài chính (ACAGroup):
Chỉ tiêu Thông tin
Tên giao dịch đầy đủ và hợp pháp Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài
chính
Tên giao dịch bằng tiếng Anh Audit and Financial Consulting
Company and Associates
Tên viết tắt ACAGroup
Trụ sở chính Phòng 504 toà nhà 17T7, Trung Hoà,
Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Hà Nội
Điện thoại 04 2811 488/489

phố Hà Nội. Cũng theo quyết định đó, Công ty được Sở kế hoạch và Đầu tư
Thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần thứ hai vào
ngày 30 tháng 11 năm 2005 theo số 01012003347.
Lần thứ năm, với mục tiêu không ngừng hoàn thiện để phục vụ khách
hàng một cách tốt nhất, từ ngày 01 tháng 8 năm 2006, Công ty thay đổi Logo
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
6
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
thành ACAGroup và chuyển trụ sở tới phòng 504, tầng 5, toà nhà 17T7, Trung
Hoà- Nhân Chính, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội.
Tháng 9 năm 2006, Công ty gia nhập hãng kiểm toán quốc tế Kreston
International và đến ngày 14 tháng 11 năm 2006 Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn tài chính (ACAGroup) chính thức trở thành thành viên của hãng kiểm
toán quốc tế Kreston International. Hãng kiểm toán Kreston International là một
trong những hãng kiểm toán danh tiếng hàng đấu trên thế giới, bên cạnh chất
lượng kiểm toán cao, nguồn lực kiểm toán chuyên nghiệp hãng còn có mạng
lưới các công ty cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn khắp toàn cầu
với 500 văn phòng tại 70 quốc gia và vùng lãnh thổ. Sự kiện này đã đánh dấu
một bước phát triển mới, góp phần đưa Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính
(ACAGroup) nên một vị thế mới trong thị trường kiểm toán Việt Nam, bên cạnh
đó nó còn tạo đà cho những bước phát triển vượt bậc của Công ty trong một
tương lai không xa.
Khi mới thành lập Công ty chỉ có 15 người tuy nhiên cho tới nay số nhân
viên đã lên tới con số 40 người với hàng trăm cộng tác viên, là thành viên quốc
tế của Hãng kiểm toán quốc tế Kreston International. Với đội ngũ nhân viên
chuyên nghiệp được đào tạo có hệ thống và chuyên sâu tại các hiệp hội, các
trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước; với đội ngũ nhân viên giàu kinh
nghiệm thực tế trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, ...Công ty Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) đã phát triển không ngừng trong hoạt
động cung cấp dịch vụ kiểm toán của mình so với các doanh nghiệp cùng ngành.

loại hình dịch vụ và củng cố chất lượng trong từng dịch vụ được cung cấp. Hơn
nữa, ACAGroup là một trong những công ty đã được tín nhiệm tại Việt Nam
hoạt động trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế
đáp ứng các tiêu chuẩn quốc tế, do đó Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
(ACAGroup) với các phòng kiểm toán chuyên nghiệp ACAAudit của mình đã
đang và sẽ cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng lớn tại Việt Nam. Những
dịch vụ kiểm toán mà Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACAGroup) là:
• Kiểm toán Báo cáo tài chính;
• Kiểm toán cho mục đích thuế;
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
8
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
• Kiểm toán hoạt động;
• Kiểm toán tuân thủ;
• Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư;
• Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án;
• Kiểm toán các thông tin tài chính.
Trong chiến lược mở rộng các loại hình dịch vụ chất lượng cao, Công ty
đã xây dựng và thành lập bộ phận Tư vấn ACA-Consulting nhằm đáp ứng nhu
cầu ngày càng phong phú của khách hàng. ACA-Consulting của Công ty chuyên
sâu trong hàng loạt các dịch vụ toàn diện như: Định giá tài sản, tư vấn tài chính
doanh nghiệp, đánh giá soát xét hoạt động tài chính, nghiệp vụ IPO, thành lập
liên doanh, tư vấn sáp nhập và giải thể, tái đầu tư, và xử lý nghiệp vụ kinh
doanh. Các dịch vụ của Công ty được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên
chuyên nghiệp có kinh nghiệm và kỹ năng chuyên sâu cả về chuyên môn và văn
hoá, với chuyên ngành kế toán, thuế, luật pháp, đầu tư và tài chính ngân hàng.
ACA-Consulting kết hợp chặt chẽ với các văn phòng tư vấn chuyên
nghiệp của nhiều hãng trên toàn cầu và các chuyên gia tư vấn có kinh nghiệm
chuyên sâu trong hiều lĩnh vực khác nhau thực hiện cung cấp các loại hình dịch
vụ đa dạng:

rộng rãi. Đối với các dịch vụ lập các hệ thống kế toán đáp ứng các yêu cầu quốc
tế của công ty mẹ ở nước ngoài hoặc các tổ chức quốc tế mà vẫn tuân thủ hệ
thống kế toán Việt Nam được trình lên Bộ Tài chính để phê duyệt các dịch vụ kế
toán mà công ty cung cấp bao gồm:
• Lập hệ thống kế toán cho các doanh nghiệp;
• Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho khách hàng;
• Lập kế hoạch tài chính;
• Lập kế hoạch ngân sách;
• lập và dự đoán lưu chuyển tiền mặt.
Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình XDCB: Nguyên tắc cơ
bản thực hện kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành là sử
dụng một nhóm nhân viên chuyên nghiệp, các chuyên gia có trình độ cao được
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
10
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
đào tạo chính qui đặc biệt trong việc kiểm toán XDCB nhằm cung cấp cho
khách hàng một dịch vụ hoàn hảo nhất, có độ tin cậy cao.
Dịch vụ đào tạo và tuyển dụng: ACA-Training bao gồm một nhóm các
chuyên gia trình độ cao về kế toán, kiểm toán và quản lý sẽ cung cấp các
chương trình này bao gồm từ đào tạo về các chuẩn mực kế toán và kiểm toán
quốc tế, tiêu chuẩn kế toán và kiểm toán Việt Nam đến đào tạo về các chính
sách và quy chế mới nhất áp dụng cho từng ngành cụ thể hay cho hoạt động kinh
doanh trên cả nước nói chung. Các chương trình này được thực hiện dựa trên
các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt nam và Quốc tế được chấp nhận rộng
rãi ở Việt Nam và phương pháp tiếp cận tiên tiến của quốc tế.
Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp: Nhóm tài chính doanh nghiệp
của ACA-Consulting (ACA-FAS Team) cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho
các Công ty và các nhà đầu tư trong nhiều lĩnh vực tài chính. Các dịch vụ tư vấn
về tài chính được cung cấp cho khách hàng bao gồm:
• Tư vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp;

vụ 3
Phòng
nghiệp
vụ 1
GĐ khu vựcGĐ kiểm toánGĐ tài chính
Phòng
nghiệp
vụ 2
VP Hà Nội
VP đại diện
Quảng

Ninh
VP đại diện TP
HCM
Phòng kế toán
Phòng hành chính
tổng hợp
Khách hàng
KS chất
lượng
12
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban bộ phận
Khi mới thành lập Công ty có tổng số 15 nhân viên, trong đó có 03 Kiểm
toán viên quốc gia, 01 kỹ sư xây dựng, với 100% nhân viên đều có trình độ Đại
học về chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm toán. Hiện nay, Công ty có 40
nhân viên chính thức là những chuyên gia tư vấn và Kiểm toán viên, trong đó có
11 nhân viên có chứng chỉ Kiểm toán viên cấp quốc gia (CPA), các Kiểm toán
viên cao cấp (senior) và các Kiểm toán viên (staff) có trình độ chuyên môn cao.

Giám đốc tài chính: là người chịu trách nhiệm về hoạt động thu chi và
quản lý điều hành các hoạt động tài chính của Công ty.
Giám đốc kiểm toán: là người đào tạo, kiểm soát chất lượng kiểm toán
trong Công ty, là người chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với các báo cáo
kiểm toán.
Các phòng ban trực thuộc bao gồm: phòng kế toán; phòng hành chính
tổng hợp; phòng nghiệp vụ 1, nghiệp vụ 2, nghiệp vụ 3; và các văn phòng đại
diện trực thuộc như văn phòng tại Hà Nội, văn phòng đại diện tại Quảng Ninh,
văn phòng đại diện tại TP HCM.
1.4. Đặc điểm áp dụng chế độ kế toán tại đơn vị
Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và Quyết định
số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003, Thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày
30/03/2005 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt
Nam và các chuẩn mực kế toán theo quy định hiện hành của Bộ tài chính.
Công ty thực hiện hạch toán độc lập, tự chi trải kinh phí bằng nguồn thu
từ các hoạt động dịch vụ đó khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ và thực hiện
nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.
Công ty áp dụng một năm tài chính bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết
thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Hịên nay, Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung.
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
14
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
1.5. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài
chính (ACAGroup)
Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup) thực hiện kiểm toán
theo quy trình chung gồm 3 bước cơ bản như sau:
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất cả các công việc khác nhau
nhằm tạo được cơ sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vật

Tìm hiểu nhu cầu
khách hàng
3
Lựa chọn nhóm kiểm
toán phù hợp nhất
1
Đánh giá và xử lý
rủi ro kiểm toán
4
Tìm hiểu hoạt
động và môi
trýờng kinh
doanh
5
Đánh giá kiểm
soát tổng thể và
gian lận
6
Xây dựng kế
hoạch kiểm toán
Rủi ro cố hữu
7
Tìm hiểu quy
trình kế toán và
kiểm soát liên
quan
8
Thực hiện kiểm
tra các thủ tục
kiểm soát

16
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
Hình 1.5: Sơ đồ các bước tiến hành một cuộc kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup)
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
Gặp mặt nhà quản lý
Hiểu
khách
hàng
Xem
xét
HTKSN
B
Tìm
hiểu
nhu cầu
Xác định
mức độ
trọng
yếu
Thiết kế chương trình kiểm
toán và lập kế hoạch
Trao đổi với nhóm kiểm toán
lập kế hoạch và xác định phạm
vi
Thực hiện kiểm toán
Kiểm tra hệ
thóng
Kiểm tra chi tiết
Thực hiện
thủ tục

Ba là, thu thập thông tin, tiếp cận khách hàng: ở giai đoạn này việc thu
thập thông tin chỉ dừng lại ở những thông tin cơ bản liên quan tới khách hàng
như các văn bản liên quan tới khách hàng, các báo cáo kiểm toán lần trước, các
biên bản kiểm kê…
Bốn là, lập kế hoạch kiểm toán: đây là bước quan trọng nhất trong giai
đoạn chuẩn bị kiểm toán, ở bước này cần thực hiện các công việc sau:
• Gặp mặt Ban Giám Đốc để tìm hiểu khách hàng, xem xét hệ
thống kiểm soát nội bộ, tìm hiểu các nhu cầu đối với từng khách
hàng, xác định mức độ trọng yếu;
• Thiết lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán;
• Trao đổi với nhóm kiểm toán.
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
18
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
1.5.2. Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn
định trong kế hoạch và chương trình kiểm toán. Việc họp với nhà quản lý, và
phòng kế toán ở giai đoạn này là rất cần thiết. Kiểm toán viên sẽ thu thập các
bằng chứng kiểm toán để thực hiện việc kiểm toán hệ thống và kiểm toán chi tiết
góp phần đưa ra các kết luận kiểm toán. Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính
(ACAGroup) thực hiện kiểm toán theo khoản mục, với mỗi khoản mục sẽ được
đánh giá mức độ trọng yếu và các rủi ro có thể xảy ra. Các chương trình kiểm
toán cụ thể cũng được áp dụng cho từng khoản mục và sẵn có sẽ được thay đổi
tuỳ thuộc vào mục tiêu, phạm vi của từng cuộc kiểm toán. Mỗi chương trình
kiểm toán bao gồm hai phần, phần thứ nhất là các thủ tục phân tích, sau đó là
các thủ tục kiểm tra chi tiết. Ở giai đoạn này các Kiểm toán viên cần vận dụng
các phương kiểm toán để thực hiện cuộc kiểm toán như phỏng vấn, phân tích,
điều tra, gửi thư xác nhận, tính toán số học… Việc sử dụng các phương pháp
kiểm toán kết hợp với các bằng chứng kiểm toán cụ thể, chính xác sẽ giúp cho
kết luận kiểm toán có tính thuyết phục cao hơn.

các phát hiện kiểm toán, sau đó tiến hành họp với nhà quản lý để trao đổi các
phát hiện kiểm toán. Sau khi xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế
toán, kiểm tra giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên và các bên đã thống nhất các
ý kiến của Kiểm toán viên, trưởng nhóm kiểm toán sẽ chuẩn bị bản thảo cho các
báo cáo kiểm toán và thư quản lý, cuối cùng sẽ chính thức ban hành các báo cáo
chính thức và thực hiện tư vấn cho khách hàng.
Do đặc thù là một công ty kiểm toán độc lập đang trên đà phát triển lại là
thành viên của Hãng kiểm toán Quốc tế Kreston International nên Công ty Kiểm
toán và Tư vấn tài chính (ACAGroup) luôn nghiêm chỉnh chấp hành những
chuẩn mực kiểm toán với những quy trình kiểm toán đầy đủ và chặt chẽ đáp ứng
yêu cầu trong nước và quốc tế. Mỗi một khoản mục đều có những chương trình
kiểm toán riêng là những hướng dẫn cụ thể, thiết thực nhất không những cho
những Kiểm toán viên mới vào nghề mà còn giúp cho công việc của những
Kiểm toán viên lâu năm trở nên chuyên nghiệp hơn.
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
20
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
1.6. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán tại công ty
1.6.1. Hồ sơ kiểm toán và sơ đồ lưu trữ hồ sơ kiểm toán tại công ty
Theo chuẩn mực kiểm toán số 230 về Hồ sơ kiểm toán thì “Hồ sơ kiểm
toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu
trữ”. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được sử dụng để:
• Lưu trữ những bằng chứng kiểm toán thu được trong quá trình thực
hiện kiểm toán, và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của kiểm toán
viên.
• Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán.
• Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng của
công việc kiểm toán.
• Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán.
• Làm tài liệu tham khảo.

tiêu
Chi
tiết
Nội dung
A AUDIT CONCLUSION & REPORTS
A100 Final auditor report & financial statements issued to
client
A110 Final financial statements issued
A120 Review and approval summary form
A130 Referencing form
A140 Independentce declaration
A200 Final draft auditor report & financial
A210 Draft auditor report & financial statement
A220 Audited financial statements in excel
A230 Audited trial balances-Leadsheet
A240 Supporting documents for preparation of financial
statement
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
Kiểm toán
viên
NV hành
chính
Trưởng phòng
hành chính
tổng hợp
Kiểm toán viên
Đăng ký
Cung cấp
Đối chiếu
22

general shareholder meeting
B424 Organization chart
B425 Annual business plan of the audit year and the next year
B426 Internal audit report, and management
B427 Others (Including loand contracts)
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
23
Chuyên đề thực tập GVHD: Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý
B500 Audit working planning
B510 Audit strategy memorandum
B520 Perform preliminary analytical procedures
B530 Determine planning materiality
B540 Combined risk assessment & audit program for
subtandtive test
B550 Job allocation & budget of time
B600 Orther supporting documents
B610 Planning time schedule
B620 Team planning event
B630 Review of staff’s preformence
B640 List of document for client’s preparation before the
fildword
B650 Templates of confirmation letter
B660 Orther templates
B670 Index system for documentation & audit methodology
C UNDERSTANDING SIGNIFICANT ACCOUNTING PROCESSES
AND IT WORK
C110 It review work
C120 Sale & account receivables process
C130 Perchase & account payables process
C140 Inventory process

H Income and expenses accounts
H100 Sales
H200 Cost of good sold
H300 Operating expenses
H400 Payroll
H500 Orther income
H600 Orther expenses
H700 Income tax
I Orther necessary documents
1.7. Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 về kiểm soát chất lượng hoạt
động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thì chất lượng kiểm toán là
“mức độ thoả mãn của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách
Trịnh Phương Thảo - Kiểm toán 46A
25