1
Bài 5: Báo cáo ngân lưu
Bài giảng ñược xây dựng trên cơ sở thừa kế bài giảng trong môn Các nguyên
lý kế toán của thầy Bùi Văn và Nguyễn Tấn Bình ở các năm học trước.
Huỳnh Thế Du
2
Nội dung trình bày
1.
Những vấn ñề chung về báo cáo ngân lưu
2.
Các bộ phận của báo cáo ngân lưu
3.
Sự hình thành báo cáo ngân lưu
4.
Tóm lược về các báo cáo tài chính
3
Phần I: Những vấn ñề chung
về BCNL
1.
Những câu hỏi ñặt ra
2.
ðịnh nghĩa báo cáo ngân lưu
3.
Cấu trúc của một báo cáo ngân lưu
4.
Mục ñích của báo cáo ngân lưu
5.
Sự cần thiết của báo cáo ngân lưu
6.
Mẫu báo cáo ngân lưu thường gặp
4

ñộng trên.
8
Các dòng ngân lưu

Hoạt ñộng kinh doanh: Dòng thu, dòng chi cho
các hoạt ñộng kinh doanh chính của doanh nghiệp.

Hoạt ñộng ñầu tư: Dòng thu, dòng chi cho các
hoạt ñộng ñầu tư hay thanh lý tài sản cố ñịnh, chi
ñầu tư, thu hồi ñầu tư.

Hoạt ñộng tài chính: Dòng thu, dòng chi cho các
hoạt ñộng tài chính (huy ñộng vốn) của doanh
nghiệp.
Cấu trúc của báo cáo ngân lưu
10
Các quy ước về ngân lưu
Các khái niệm quy ước về ngân lưu:

Ngân lưu vào, hay dòng thu

Ngân lưu ra, hay dòng chi
Tổng ngân lưu ròng (của cả 3 hoạt ñộng) sẽ phải bằng:
Chênh lệch Cuối kỳ, ðầu kỳ trong tồn quỹ tiền mặt.
Ngân lưu ròng = Ngân lưu vào – Ngân lưu ra
(NCF: Net cash flows) = (Inflows) – (Outflows)
11
Mục ñích của báo cáo ngân lưu

Chỉ ra nguyên nhân thay ñổi trong tồn quỹ tiền mặt

Thế nào là “lãi phá sản” hay “lãi giả, lỗ thật”?

Làm sao giải thích sự thay ñổi (tăng hay giảm) trong
tồn quỹ tiền mặt giữa cuối kỳ và ñầu kỳ.
Sự cần thiết của báo cáo ngân lưu (tt)
14
Báo cáo ngân lưu quan trọng ntn?

Thể hiện bức tranh hoàn chỉnh hơn về hiện trạng tài
chính của doanh nghiệp.

Nhiều doanh nghiệp lớn bị thất bại do không quản lý
ñược dòng ngân lưu của họ.

Báo cáo ngân lưu là báo cáo bắt buộc theo chuẩn mực
kế toán quốc tế và của nhiều quốc gia.

Ở Việt Nam?