Viện Đại Học Mở Hà Nội
LỜI MỞ ĐẦU
Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi
gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều
đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi
trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn. Muốn tồn tại và
phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng được nhu
cầu và thị hiếu của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chất lượng, và có giá
thành phù hợp với túi tiền của người tiêu dùng.
Để hạ giá thành sản phẩm thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tố
quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Chi
phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sản
phẩm. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm
nhiên liệu đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá
thành sản phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và
công cụ dụng cụ chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình
nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại
vật liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu,
tránh hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh
tranh và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp
không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản
lý và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, đây là yếu tố hết sức quan trọng,
có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.
Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý nghĩa trên
cùng với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý
SVTH : Phan Thanh Tùng 1 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
kiến của mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em chọn đề tài: “Kế toán
nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp” tại Công ty.
chuyển dịch hết một lần vào giá trị sản phẩm làm ra. Nguyên vật liệu không hao
mòn dần như tài sản cố định.
Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn
lưu động dự trữ. Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm
tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp. Nguyên vật liệu
thừờng được nhập xuất hàng ngày do đó nếu không tổ chức tốt công tác quản lý
và hạch toán vật liệu sẽ gây ra lãng phí và mất mát.
1.1.1.3 Yêu cầu quản lý NLVL.
Phải căn cứ vào chứng từ, vào các loại sổ sách chi tiết, từ các thời điểm
nhập xuất tồn kho.
Tăng cường công tác đối chiếu, kiểm tra, xác định số liệu trên sổ kế toán và
trên thực tế nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực.
Định kỳ phải kiểm tra sổ tồn kho trong các kho hàng, trong phân xưởng sản xuất
nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất, để cung cấp nguyên vật liệu ngay
khi cần.
1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC.
1.1.2.1 Khái niệm.
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời
gian sử dụng quy định cho tài sản cố định.
1.1.2.2 Đặc điểm.
Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ hình
thái vật chất ban đầu.
Khi tham gia vào quá trình sản xuất, CCDC bị hao mòn dần, giá trị của CCDC
được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Do đó cần phân bổ dần
giá trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh.
SVTH : Phan Thanh Tùng 3 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
1.1.2.3 Yêu cầu quản lý CCDC.
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau và thường
xuyên biến động. Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, mục đích sử dụng, cách
bảo quản khác nhau. Vì vậy để quản lý chặt chẽ NVL, CCDC đảm bảo cho quá
trình sản xuất kinh doanh ổn định và liên tục thì cần phải phân loại chúng.
SVTH : Phan Thanh Tùng 4 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
1.2.1 Phân loại NVL – CCDC.
1.2.1.1 Phân loại NVL.
Hiện nay có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu là phân
loại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. Theo cách phân loại này thì
NVL được phân loại như sau:
- Nguyên vật liệu chính: là loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng và
tính chất của chúng sau sản xuất. Trong quá trình chế biến sản xuất để
cấu thành thực thể sản phẩm. Vật liệu chính cũng có thể là những sản
phẩm của công nghiệp hoặc nông nghiệp khai thác từ trong tự nhiên
chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt, thép, cát, đá….
- Vật liệu phụ: là loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất.
Chủ yếu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất
lượng sản phẩm hoặc để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động được
bình thường. Căn cứ vào vai trò và tác dụng của vật liệu phụ trong quá
trình sản xuất.
Vật liệu phụ có ba loại:
Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính để cấu thành thực thể của sản phẩm
như vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải…
Vật liệu phụ làm thay đổi chất lượng của vật liệu chính như sut để tẩy trắng
bột giấy…
Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho quá trình sản xuất dược thuận tiện và
liên tục như dầu mỡ tra vào máy…
- Nhiên liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như than, củi gỗ, xăng,
1.2.1.2 Phân loại CCDC.
- Căn cứ vào mục đích, công dụng của công cụ dụng cụ
+ Công cụ dụng cụ lưu động
+ Dụng cụ đồ nghề.
+ Dụng cụ quản lý.
+ Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động.
+ Lán trại tạm thời.
- Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu trong công tác quản lý,
công cụ dụng cụ được chia:
+ Công cụ dụng cụ.
+ Bao bì luân chuyển.
+ Đồ dùng cho thuê.
Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho
1.2.2 Đánh giá NVL – CCDC.
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền biểu thị giá trị của vật liệu theo
những nguyên tắc nhất định. Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán
vật liệu là phải ghi sổ vật liệu theo giá thực tế.
1.2.2.1 Đánh giá NVL – CCDC nhập kho.
Tùy theo từng trường hợp nhập kho mà giá thực tế của NVL – CCDC được
xác định:
Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài
Giá thực
tế nhập
kho
=
Giá mua
ghi trên
hóa đơn
+
Chi phí
chuyển
+
Chi phí gia
công
Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh
Giá thực tế nhập kho =
Giá thống nhất giữa
hai bên góp vốn
Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp
Giá thực tế nhập kho =
Giá trên thị trường tại thời
điểm giao nhận
Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được đánh giá
theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính).
1.2.2.2 Đánh giá NVL – CCDC xuất kho.
Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế toán có thể sử dụng một trong bốn
cách sau đây:
- Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền.
Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân
sau mỗi lần nhập.
Giá nhập bình
quân
=
Trị giá thực tế vật tư
tồn đầu kỳ
+
Tổng giá thực tế vật tư
nhập trong kỳ
Số lượng vật tư tồn
đầu kỳ
lớn. Theo phương pháp này giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào
thì tính theo đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó.
1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL – CCDC.
1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
1.3.1.1 Chứng từ.
Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Biên bản kiểm kê vật tư.
Thẻ kho.
1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng.
Sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ.
Bảng cân đối nhập xuất, tồn kho.
1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC.
1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song.
- Về nguyên tắc:
Ở kho theo dõi vật liệu về mặt số lượng trên thẻ kho, ở bộ phận kế toán
theo dõi NVL – CCDC về mặt số lượng và giá trị trên sổ kế toán chi tiết NVL –
CCDC.
- Trình tự ghi chép:
Ở kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày căn cứ chứng từ nhập và xuất
kho vật liệu thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan.
Sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất lại tính ra số tồn kho trên thẻ kho.
Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho một dòng.
SVTH : Phan Thanh Tùng 8 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau khi
ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng
kế toán.
Phiếu
nhập kho
Bảng
tổng
hợp
chi
tiết
Bảng
tổng
hợp
chi
tiết
Viện Đại Học Mở Hà Nội
- Một số mẫu chứng từ, mẫu sổ của phương pháp thẻ song song.
Mẫu chứng từ:
Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Thẻ kho.
THẺ KHO
Ngày lập:
Tờ số:
Tên quy cách NVL, CCDC:
STT Chứng từ
Diễn
giải
Ngày nhập
xuất
Số lượng
Ký xác
nhận của
Ở phòng kế toán: Kế toán nhận phiếu nhập, xuất kho từ thủ kho và ghi vào
bảng tổng hợp chứng từ cuôi tháng. Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp để lên sổ
đối chiếu luân chuyển cả về số lượng và giá trị, đồng thời đối chiếu số lượng vật
liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho của thủ kho. Sau đó lấy số tiền của
từng loại vật liệu trên sổ này để đối chiếu với kế toán tổng hợp.
- Ưu và nhược điểm.
Ưu điểm: Đơn giản, dễ ghi chép.
Nhược điểm: Việc ghi chép dồn vào cuối tháng nên công việc kế toán và báo cáo
bị chậm trễ.
- Sơ đồ hạch toán: (S 1.2)
Chú thích: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng (cuối quý)
- Một số mẫu chứng từ của phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
Bảng kê nhập xuất NVL.
Sổ đối chiếu luân chuyển.
SVTH : Phan Thanh Tùng 11 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Thẻ
kho
Chứng từ
nhập
Bảng kê
nhập
Sổ đối chiếu
luân chuyển
Sổ
cái
Bảng kê
xuất
SVTH : Phan Thanh Tùng 12 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Thẻ
kho
Phiếu
nhập kho
Sổ
cái
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Sổ số dư
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Phiếu
xuất kho
Viện Đại Học Mở Hà Nội
- Một số mẫu chứng từ của phương pháp số dư:
Phiếu giao nhận chứng từ.
Sổ số dư.
Bảng lũy kế nhập xuất tồn.
1.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NVL – CCDC.
1.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.4.1.1 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên.
Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ
thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán. Trong trường
hợp này các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có
và tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa. Vì vậy giá trị của vật tư
hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở mọi thời điểm trong kỳ
đường phát sinh trong kỳ.
Trị giá hàng mua đang đi đường về
nhập kho.
Trị giá thực tế hàng mua đang đi
chuyển bán thẳng.
SDCK: Trị giá thực tế hàng mua
đang đi đường hiện có cuối kỳ.
+ Tài khoản 152: Nguyên vật lệu.
SVTH : Phan Thanh Tùng 13 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
Kết cấu:
Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có
SDĐK: Trị giá thực tế NVL hiện có
đầu kỳ.
Trị giá thực tế của NVL nhập kho
trong kỳ (do mua ngoài, tự chế biến,
nhận góp vốn…)
Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa
khi kiểm kê.
Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá
lại.
Trị giá phế liệu thu hồi được khi
giảm giá.
Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho các
mục đích trong kỳ.
Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm
kê.
Giá trị thực tế NVL giảm do đánh giá
lại.
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
SVTH : Phan Thanh Tùng 14 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
Nợ TK 152, 153: Giá thanh toán.
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán.
Trường hợp 2: Hóa đơn về nhưng hàng mua chưa về.
Nợ TK 151:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331:
Tháng sau khi có hàng về căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152:
Có TK 151:
Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất
Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp.
Có TK 151: Hàng mua đang đi đường.
Trường hợp 3: Hàng về nhưng hóa đơn chưa về (ghi giá tạm tính).
Nợ TK 152, 153: Giá tạm tính chưa có thuế.
Nợ TK 133: Thuế trên giá tạm tính.
Có TK 111, 112, 331: Giá tạm tính có thuế.
Khi hóa đơn về:
Nếu giá tạm tính > Giá ghi trên hóa đơn.
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 152, 153:
Có TK 133:
Nếu giá tạm tính < Giá ghi trên hóa đơn.
Nợ TK 152, 153:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331
+ Nhập khẩu NVL – CCDC
Có TK 3381:
Xử lý:
Nợ TK 3381:
Có TK 411, 711:
- Kế toán giảm NVL – CCDC.
Kế toán giảm NVL:
1/ Xuất dùng cho sản xuất:
Nợ TK 621, 622, 627, 641, 642:
Nợ TK 241: Dùng cho XDCB, sửa chữa TSCĐ.
Nợ TK 154: Xuất vật tư gia công chế biến.
Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho.
2/ Xuất kho vật liệu nhượng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 152:
3/ Xuất kho NVL góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Có TK 152: Giá xuất kho.
Có TK 412: Mức chênh lệch.
Nếu giá do hội đòng liên doanh đánh giá thấp hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Nợ TK 412: Mức chênh lệch.
Có TK 152: Giá xuất kho.
4/ NVL mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng đem đi trả lại:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 152:
Có TK 133:
5/ Khi kiểm kê phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý:
SVTH : Phan Thanh Tùng 16 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Các khoản bồi
thường (nếu có)
Phương pháp phân bổ dần (phân bổ nhiều lần).
Phương pháp này áp dụng với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài khi
xuất dùng kế toán phải xác định thời gian (hoặc số lần) sử dụng để phân bổ giá
trị của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Khi xuất dùng toàn bộ giá trị của CCDC được ghi:
Nợ TK 142, 242:
Có TK 153:
Đồng thời phản ánh số phân bổ cho kỳ xuất dùng:
Nợ TK 627, 641, 642: (Mức phân bổ giá trị CCDC
Có TK 142, 242: cho một kỳ sử dụng)
Phân bổ giá trị CCDC cho
một làn (kỳ) sử dụng
=
Giá trị CCDC xuất dùng
Số lần (kỳ) sử dụng được xác định
Khi CCDC báo mất, báo hỏng:
Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị còn lại của CCDC chưa phân phối.
Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi (nếu có).
Nợ TK 1388: Số bồi thường (nếu có).
Có TK 142, 242: Giá trị CCDC còn lại chưa phân bổ.
SVTH : Phan Thanh Tùng 17 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
2/ Xuất kho CCDC nhượng bán:
Nợ TK 632:
Có TK 152, 153:
3/ Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 111, 112, 331 TK 152, 153 TK 621, 627
Giá trị nhập kho chưa thuế Xuất NVL – CCDC
dùng cho SX
TK 151 TK 133 TK 154
Hàng đi đường về nhập khẩu Xuất NVL – CCDC dùng thuê
ngoài gia công.
TK 3333 TK 111, 112, 331
Thuế nhập khẩu Giá TT trả VL cho người bán
TK 411, 711 TK 1331 TK 128, 222
Nhận cấp phát, nhận góp vốn
liên doanh Xuất NVL – CCDC đi góp vốn
TK 154 liên doanh
TK 412
Vật tư tự chế, gia công
ngoài nhập kho C/L giảm vật tư
TK 3381 C/L tăng vật tư
Kiểm kê phát hiện thiếu TK 1381
Kiểm kê phát hiện thừa
TK 621, 627, 641, 642
TK 1421
Giá trị CCDC
xuất dùng lớn
Giá trị CCDC xuất dùng nhỏ
SVTH : Phan Thanh Tùng 19 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
1.4.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả
TK 152, 153:
Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Nợ TK 611: Mua hàng Có
- Kết chuyển trị giá NVL - CCDC còn
tồn kho ở thời điểm đầu kỳ.
- Giá trị NVL - CCDC mua vào trong
kỳ.
- Trị giá NVL - CCDC xuất dùng cho
các mục đích trong kỳ.
Kết chuyến trị giá NVL - CCDC tồn
kho cuối kỳ vào các TK liên quan như:
TK 152, 153, 156….
Tổng cộng phát sinh Nợ. Tổng cộng phát sinh Có.
1.4.2.3 Phương pháp hạch toán.
+ Kết chuyển giá trị NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ:
Nợ TK 611:
Có TK 152, 153:
SVTH : Phan Thanh Tùng 20 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
+ Mua NVL - CCDC nhập kho (căn cứ vào chứng từ mua ta định khoản):
Nợ TK 611:
Nợ TK 133:
Có TK 152, 153:
+ NVL - CCDC mua về không đúng quy cách phẩm chất, đề nghị giảm giá và
được người bán chấp nhận:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 611:
Nếu trả lại hàng cho người bán:
Nợ TK 111, 112, 331:
TK 133
Thuế GTGT TK 1388
TK 411, 128
Giá trị thiếu hụt, mất mát
Nhận góp vốn liên doanh,
cấp trên cấp TK 621, 627, 641
TK 412 Giá trị NVL - CCDC xuất dùng
Đánh giá tăng NVL - CCDC TK 412
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản
1.5 MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP KHÁC VỀ NVL – CCDC.
1.5.1 Kế toán phân bổ chi phí mua NVL - CCDC xuất kho.
1.5.1.1 Nội dung chi phí cần phân bổ.
Chi phí vận chuyển hàng mua vào, khoản này phản ánh khoản chi phí phục
vụ cho điều chỉnh mua NVL - CCDC như chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ,
khuân vác, chi phí lưu kho, bến bãi trong quá trình thu mua.
Chi phí phục vụ quá trình thu mua, chi phí tiếp khách, chi phí lưu trú cán bộ thu
mua và các chi phí phục vụ cho người mua hàng.
SVTH : Phan Thanh Tùng 22 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
1.5.1.2 Phương pháp phân bổ.
Chi phí phân bổ cho
NVL - CCDC
=
Tổng chi phí thu mua
Tổng tiêu thức cần phân bổ
x
Từng tiêu thức
được phân bổ
Tiêu thức phân bổ có thể được xác định dưới lượng hoặc dưới dạng giá trị
1/ Xử lý hàng thừa - thiếu:
Xử lý trường hợp thừa: Căn cứ vào tình hình thực tế để xác định nguyên
nhân làm cho NVL - CCDC thừa, dùng làm căn cứ để xử lý.
- Khi xác định hàng thừa trong khâu mua.
SVTH : Phan Thanh Tùng 23 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Viện Đại Học Mở Hà Nội
Nợ TK 152, 153: Giá mua (thừa chưa xử lý)
Có TK 3381:
- Khi xác định hàng thừa trong khâu dự trữ:
Nợ TK 152, 153: Giá vốn.
Có TK 3381: Hangg thừa chờ xử lý.
- Xử lý hàng hóa:
Nợ TK 3381:
Có TK 711: Thừa không rõ lý do.
Có TK 331: Thừa do người bán xuất nhầm.
- Nếu mua hàng phát sinh thừa, DN giữ hộ bên bán:
Nợ TK 002:
Xử lý trường hợp thiếu: Khi xác định hàng thiếu.
- Khâu mua:
Nợ TK 1381: Giá vốn của hàng mua.
Có TK 111, 112, 331:
- Khâu dự trữ:
Nợ TK 1381:
Có TK 152, 153, 142, 242:
- Khi xử lý:
Nợ TK 1388: Bắt bồi thường.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Nợ TK 1562: Thiếu từ khâu mua trong định mức.
Có TK 1381:
Nợ TK 111, 112:
Có TK 711:
Giá vốn CCDC:
Nợ TK 811:
Có TK 153:
CCDC chuyển thành tài sản cố định:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ.
Có TK 242: Giá trị còn lại.
Có TK 214: Giá trị hao mòn
Dự phòng giảm giá NVL - CCDC:
Nợ TK 632:
Có TK 159:
SVTH : Phan Thanh Tùng 25 GVHD: Nguyễn Bình Yến
Lớp : KT3I
Copyright: Tài liệu đại học ©