Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
Lời mở đầu

Ông cha ta thờng nói: Học đi đôi với hành . Sau ba năm đợc học dới mái tr-
ờng Đại học chúng em cũng có cơ hội đợc tiếp xúc với thực tế. Đây là một cơ hội tốt
giúp các bạn sinh viên hiểu sâu hơn về bài học trên ghế nhà trờng, đồng thời cũng là
cơ hội tiếp thu những bài học ngoài giảng đờng.
Là một sinh viên khoa kế toán nói riêng, sinh viên trờng Đại Học Kinh tế nói
chung em thấy việc đi kiến tập rất có ý nghĩa bởi nó góp phần làm hành trang buớc vào
cuộc sống của mỗi sinh viên thêm đầy đủ. Sau hai tháng kiến tập tại Công ty cổ phần
thiết bị vật t y tế Thanh Hoá em đã đi sâu và tìm hiểu về đề tài kiến tập của mình.
Nội dung của đề tài ngoài phần mở đầu và các phụ lục kèm theo, bao gồm các
nội dung sau:
Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá,
Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật
t y tế Thanh Hoá,
Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị
vật t y tế Thanh Hoá.
Vì thời gian và kinh nghiệm còn hạn chế nên trong quá trình nghiên cứu không
thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của thầy, cô
giáo cùng các cán bộ kế toán của Công ty để em có thể nắm bắt vấn đề một cách toàn
diện hơn. Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
1
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên

Lê Thị Thu Giang

Vốn điều lệ: 4.288 triệu đồng.Trong đó:
- Công ty cổ phần Dợc vật t y tế Thanh Hóa 410 triệu đồng.
- Vốn cá nhân : 3.878 triệu đồng
Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá:
- Có t cách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Có con dấu riêng, độc lập về tài sản, đợc mở tài khoản tại kho bạc Nhà
nớc, các ngân hàng trong và ngoài nớc theo quy định của pháp luật.
- Có điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty .
- Chịu trách nhiệm tài chính hữu hạn đối với các khoản nợ trong phạm vi vốn
điều lệ.
- Tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh, đợc hạch toán kinh tế độc lập và
tự chủ về tài chính.
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
3
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
- Có bảng cân đối kế toán riêng, đợc lập các quỹ theo quy định của luật Doanh
nghiệp và Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông.
1.2. Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh của Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế
Thanh Hoá
1.2.1.Mục tiêu:
Công ty thành lập để huy động và sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triển
Sản xuất kinh doanh (SXKD) và các lĩnh vực khác, tạo công ăn việc làm ổn định cho
ngời lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, phục vụ sức khoẻ nhân dân, đóng góp
cho ngân sách Nhà nớc và phát triển Công ty ngày càng lớn mạnh.
1.2.2. Ngành nghề kinh doanh:
- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa, bảo dỡng, lắp đặt hớng dẫn sử dụng thiết bị
vật t y tế; kinh doanh, sản xuất, sửa chữa kính thuốc, kính thời trang, thiết bị về kính;
kinh doanh dợc phẩm, mỹ phẩm, sinh phẩm, hóa chất xét nghiệm.
- Kinh doanh, sản xuất, sửa chữa thiết bị dụng cụ thể thao, thiết bị vật t dân
dụng, công nghệ phẩm, đỗ gỗ mỹ nghệ, trang trí nội thất.

chức năng; đầu t tài chính và thiết bị vào lĩnh vực hoạt động của các bệnh viện và cơ
sở y tế; thành lập bệnh viện đa khoa và chuyên khoa; liên doanh, liên kết khám chữa
bệnh với các cơ sở khám chữa bệnh và bệnh viện.
1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty:
Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự nguyện,bình đẳng,dân chủ và tôn trọng
pháp luật. Cơ quan quyết định cao nhất của Công ty là Đại hội đồng cổ đông.
Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị để quản trị Công ty giữa hai kỳ đại
hội, bầu Ban kiểm soát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh,quản trị,điều hành
Công ty.
Chủ tịch Hội đồng quản trị là ngời đại diện hợp pháp theo pháp luật.
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
5
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
Quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty là Ban Giám đốc gồm Giám
đốc Điều hành và Giám đốc Tài chính,Giám đốc Kinh doanh do Hội đồng quản trị bổ
nhiệm.
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần thiết
bị vật t y tế Thanh Hoá.

Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
6
Đại hội đồng
cổ đông
Ban kiểm soát
Hội đồng
quản trị
Giám đốc Điều hành
Phòng kinh doanh -
kỹ thuật - Xuất nhập
khẩu

bảo hành
bảo trì
thiết bị y
tế
Các cửa
hàng bán lẻ
vật t y tế
Trung tâm
kính thuốc
y tế, kính
mắt
Liên doanh
khám chữa
bệnh
Trung
tâm dịch
vụ vận
chuyển
cấp cứu
bệnh
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
cổ đông, triệu tập Đại hội đồng cổ đông , kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giải thể
Công ty....
Hội đồng quản trị gồm ba ngời với nhiêm kì 5 năm ( 2006-2010)
- Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cho cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động
kinh doanh quản trị và điều hành của Công ty. Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ
đông bầu cử và bãi miễn.
BKS Công ty gồm 3 ngời. Trong đó phải có ít nhất một thành viên có chuyên
môn về tài chính kế toán. BKS bầu một thành viên làm trởng ban, trởng BKS phải là
cổ đông.

thầu, nghiệm thu bàn giao thiết bị ..... Chịu trách nhiệm về các vấn đề kỹ thuật, chịu
trách nhiệm lắp đặt các thiết bị, bảo hành, bảo dỡng các thiết bị do Công ty cung cấp
và Sở Y tế yêu cầu. Chịu trách nhiệm bảo quản các trang thiết bị và công nghệ của
Công ty.
- Phòng Quản trị và Quản lý nhân sự : Quản lý nhân sự, tổ chức đào tạo nâng
cao trình độ kỹ thuật cho ngời lao động. Đảm bảo quy chế sử dụng lao động, xử lý
các vi phạm lao động, thực hiện các chế độ đối với ngời lao động theo Luật lao động.
Chịu trách nhiệm về các công việc hành chính trong Công ty.
- Phòng Tài chính - Kế toán: gồm 5 ngời. Có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch
tài chính, theo dõi tình hình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty, phân
tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh trong Công ty đa ra thông tin hữu ích
cho Ban giám đốc đa ra các quyết định kinh doanh. Xác định kết quả kinh doanh,
theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc.
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
9
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
- Trung tâm kính thuốc y tế, Liên doanh khám chữa bệnh, Trung tâm vận chuyển
cấp cứu bệnh nhân, Trung tâm Bảo hành - Bảo trì, các cửa hàng bán lẻ vật t y tế có
nhiệm vụ thực hiện kế hoạch kinh doanh cụ thể đợc giao nhằm đạt đợc kết quả cao nhất.
Tổng số cán bộ công nhân viên Công ty là 82 ngời. Trong đó: Đại học 30 ngời,
Trung học 30 ngời, công nhân kỹ thuật 12 ngời.
1.4. Mối quan hệ của Công ty với các bên liên quan
Công ty vừa là nhà cung cấp vật t, thiết bị cho Bệnh viện trong Tỉnh vừa là bên
đầu t tham gia Liên doanh , liên kết, khám chữa bệnh với bệnh viện.
Khi tham gia liên doanh, liên kết hai bên cùng phân chia lợi nhuận và quyền lợi
nh hợp đồng liên doanh đã kí kết.
Trong thời gian qua Công ty tham gia liên doanh khám chữa bệnh với hầu hết
các bệnh viện trong Tỉnh. Gồm : Bệnh viện Đa khoa Tỉnh
Bệnh viện Ngọc Lặc
Bệnh viện Hà Trung ..

737 1.204 907
3. Lợi nhuận trớc thuế Tr.đ
775 683 495
4. Nộp NSNN (TNDN +VAT) Tr.đ
649 1.596 402
5. Lợi nhuận sau thuế Tr.đ
674 492 356
6. Cổ tức %/năm
13 14,4 14,5
7. Lao động Ngời
65 70 82
8. Lơng bình quân đ/ng/th
1.700.000 2.100.000 2.500.000
II. Một số chỉ tiêu tài chính
1. TSCĐ & đầu t dài hạn Tr.đ
6.278 17.615 17.446
2. Hàng hoá tồn kho Tr.đ
5.669 6.027 7.072
3. Phải thu khách hàng Tr.đ
2.360 3.737 5.728
4. Nguồn vốn chủ sở hữu Tr.đ
2.650 2.802 8.278
5. Vay ngắn hạn Tr.đ
2.766 5.514 2.284
6. Vay dài hạn Tr.đ
3.943 6.582 13.005
6. Phải trả cho ngời bán Tr.đ
5.922 18.164 12.648
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
11

2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá
Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ hạch toán kế toán trong doanh
nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhiệm . Do vậy Công ty đã tổ chức hợp lý bộ máy kế
toán cho đơn vị. Trên cơ sở định hình đợc khối lợng công tác kế toán cũng nh chất l-
ợng cần phải đạt về hệ thống thông tin kế toán .
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp trên góc độ tổ chức lao động kế toán là tập hợp
đồng bộ các cán bộ nhân viên kế toán để đảm bảo thực hiện khối lợng công tác kế toán
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
13
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
phần hành với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của doanh nghiệp
.
Xuất phát từ mô hình kinh doanh ,Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá đã
tổ chức một bộ máy kế toán phù hợp với công việc hiện tại. Để phát huy cao độ các
chức năng và nhiệm vụ của mình công ty đã thiết kế cho mình một bộ máy kế toán gọn
nhẹ nhng vẫn đầy đủ để đáp ứng nhu cầu cung cấp các thông tin kịp thời cho cấp trên
cũng nh các yêu cầu khác một cách nhanh chóng và hiệu quả.
Phòng kế toán tài chính giữ một vị trí quan trọng trong việc điều hành kinh tế,
thông tin trên khắp mọi lĩnh vực kinh doanh ghi chép và phản ánh các số liệu về tình
hình hoạt động của công ty, đồng thời giám sát và bảo vệ tài sản cho công ty. Công ty
dựa trên cơ sở chế độ kế toán ban đầu của nhà nớc và hoạt động kế toán của mình mà
xây dựng bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Sơ đồ bộ máy kế toán gồm
5 nhân viên: Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Thiết bị Vật t y tế
Thanh Hóa
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
14
Kế toán trởng

- Kế toán tiêu thụ và kết quả: Chịu trách nhiệm theo dõi doanh thu tiêu thụ
của toàn Công ty (Bao gồm : doanh thu tiêu thụ hàng hoá, doanh thu dịch vụ sửa
chữa, bảo hành, bảo trì, doanh thu liên doanh khám chữa bệnh, doanh thu vận chuyển
cấp cứu ). Tập hợp các chi phí phát sinh trong tháng, cuối tháng lập báo cáo chi tiết
báo cáo kế toán trởng. Chịu trách nhiệm tập hợp hóa đơn lập báo cáo thuế GTGT
hàng tháng.
2.2. Vận dụng chế độ kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị vật t y tế Thanh
Hoá
2.2.1. Các chính sách kế toán tại Công ty
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo Quyết định số 15/2006/QĐ /BTC
ngày 20/03/2006 và các Thông t quy định sửa đổi bổ sung theo chuẩn mực kế toán
Việt Nam...Chế độ kế toán mới đợc áp dụng tại Công ty nh sau :
- Niên độ kế toán bắt đầu: 01/01 đến 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng
- Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Theo tỷ giá ngân
hàng thông báo tại thời điểm hạch toán (tỷ giá thực tế)
- Phơng pháp chi tiết hàng tồn kho: Ghi thẻ song song
- Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên.
- Phơng pháp tính giá hàng tồn kho: Giá bình quân gia quyền.
- Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế.
Công ty sử dụng phần mềm của công ty FAST theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Bởi công ty đã nhận thấy những u việt của việc sử dụng máy vi tính trong hạch toán
nh :
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
16
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
+ Cung cấp thông tin kế toán một cách nhanh chóng , chính xác vì mội số liệu
đều đợc xử lý trực tiếp theo chứng từ gốc nên không có sự sai lệch .
+ Tinh giảm đợc lao động .
+ Thuận tiện cho việc kiểm tra và dễ phát hiện sai sót ..

Gồm sổ cái các tài khoán TK 111, TK 112, TK 632, TK 511,
- Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết tiền mặt ( TK 111), sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
( TK 112), sổ chi tiết giá vốn hàng bán ( TK 632), sổ chi tiết chi phí bán hàng ( TK 641),
sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642), sổ chi tiết doanh thu bán hàng (TK
511),
Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức sổ kế toán và trình tự hệ thống hoá thông tin kế
toán của Công ty theo hình thức Chứng từ ghi sổ .
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
18
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng
từ gốc cùng loại
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo
quỹ hàng
ngày
Sổ kế
toán chi
tiết
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu
2.2.5. Hệ thống báo cáo kế toán
Để phản ánh tình hình biến động tài sản , nguồn vốn , tình hình kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh trong kỳ hạch toán công ty sử dụng báo cáo tài chính bao gồm
:
- Bảng cân đối kế toán.


Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 111
- Phiếu thu
- Phiếu chi
Báo cáo tài chính và
báo cáo kế toán khác
Bảng cân đối tài khoản
20
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
- Chứng từ, sổ sách sử dụng :
Chứng từ gốc : Phiếu thu, Phiếu chi,
Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ,
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,
Sổ cái TK 111.

2.3.2. Kế toán thanh toán với ngời mua
- Quá trình ghi sổ :
Sơ đồ 2.4 : Quy trình ghi sổ kế toán thanh toán với ngời mua tại Công ty cổ
phần thiết bị vật t y tế Thanh Hoá.
Lê Thị Thu Giang Lớp: Kiểm toán 47A
Hoá đơn mua hàng,
chứng từ thanh toán
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 131

Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ chi
tiết TK
155,156,

Sổ tổng
hợp nhập
xuất tồn
Sổ cái TK
155,156
Bảng cân đối tài khoản
Thẻ
kho
23
Báo cáo tài
chính và báo
cáo kế toán
khác
Báo cáo kiến tập Gvhd: Phạm Thị Bích Chi
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Kiểm tra, đối chiếu số liệu
- Chứng từ, sổ sách sử dụng :
Chứng từ gốc : Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho
Sổ sách sử dụng : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái
TK 155,156 ., Sổ chi tiết TK 155,156 , Sổ tổng hợp nhập xuất tồn, Sổ cái TK
155,156 .
2.3.4. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả

632,511
Sổ chi tiết TK
632,511
25