Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ......................................................................................... 1
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG
CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TRẦN TIẾN BẮC GIANG ....... 4
1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang. ......................... 4
1.2. Đăc điểm tổ chức kinh doanh tại công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Quảng Cáo và Dịch vụ Thương mại Trần Tiến Bắc Giang. ......................... 8
1.3. Đắc điểm tổ chức quản lý và phân cấp quản lý tại Công ty Trách
Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang
........................................................................................................................ 10
1.4. Đặc điểm tổ chức hạch toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng
Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang .................................... 12
1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu
Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang ............. 13
1.4.2. Đặc điểm hệ thống sổ kế toán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang .................... 14
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI TRẦN TIẾN BẮC GIANG ....................................... 17
2.1. Đặc điểm thành phẩm và quá trình tiêu thụ thành phẩm tại công ty
trách nhiệm hữu hạn quảng cáo và dịch vụ thương mại Trần Tiến Bắc
Giang .............................................................................................................. 17
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
2.2. Kế toán giá vốn hang bán tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng
Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang. ................................... 17
2.2.1. Thủ tục, chứng từ ........................................................................... 17
3.2.4. Về hạch toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp. ................ 48
KẾT LUẬN ........................................................................................... 50
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
LỜI MỞ ĐẦU
Đại hội Đảng lần thứ VI được coi là mốc lịch sử cho sự phát triển của
nền kinh tế Việt Nam. Chủ trương chuyển đổi cở chế từ tập trung bao cấp
sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã khuyến khích tất cả
các thành phần kinh tế phát triển. Đây được coi là bước đi đột phá trong
đường lối chính sách của Đảng và nhà nước Việt Nam, góp phần làm bừng
tỉnh nền kinh tế tạo điều kiện cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh
nghiệp thương mại nói riêng ở nước ta trưởng thành và phát triển cả về chiều
rộng lẫn chiều sâu, tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất
và phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nâng cao chất lượng
cuộc sống của nhân dân.
Cơ chế thị trường đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải chủ động, linh hoạt
trong kinh doanh phấn đấu bảo toàn vốn và có lãi nếu không sẽ không thể tồn
tại trên thị trường trước sự cạnh tranh gay gắt của doanh nghiệp khác. Tồn tại
và phát triển là mục tiêu hàng đầu, có ý nghĩa rất quan trọng đối với mỗi
doạnh nghiệp. Muốn đạt được điều này, doanh nghiệp cần tổ chức tốt nghiệp
vụ bán hàng, nhanh chóng thu hồi vốn, bù đắp các chi phí bỏ ra và xác định
đúng đắn được kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tế thị trường giữ vai trò là cầu
nối giữa sản xuất và tiêu dùng. Chỉ khi tiêu thụ thì giá trị sử dụng của hàng
hóa mới thực hiện được, hoàn thiện hơn về nhiều mặt nhờ đó đến tay người
tiêu dùng và lao động của toàn bộ doanh nghiệp mới được thừa nhận. Có thể
hiểu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thương mại là việc mua vào dự
trữ và bán ra các loại hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ. Mỗi nghiệp vụ
đều có ảnh hưởng nhất định tới kết quả tiêu thụ kinh doanh, đều có tác động
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI
TRẦN TIẾN BẮC GIANG.
Nội dung chuyên đề tốt nghiệp được kết cầu 3 chương:
- Chương 1: Tổng quan về Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo
và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang
- Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Trách
Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang
- Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ
thành phẩm tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ
Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang.
Qua đây, em cũng xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo Tiến Sĩ Phạm Thị
Thủy và Ban lãnh đạo Công ty đã giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thành
chuyên đề tốt nghiệp này.
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
QUẢNG CÁO VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI TRẦN TIẾN
BẮC GIANG
1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Trách Nhiệm Hữu
Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang.
Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại
Trần Tiến Bắc Giang được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số
2002000268 do phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bắc
Giang cáp ngày 14 tháng 5 năm 2004. Với tổng số vốn điều lệ:2.700.000.000
đồng, trụ sở chính nằm tại số 117 đường Hùng Vương - Thành phố Bắc Giang
- Tỉnh Bắc Giang. Với ngành nghề sản xuất kinh doanh chính:
triển của xã hội và để tạo thêm tính chủ động trong kinh doanh ông Trần
Ngọc Tiến đã đứng ra thành lập công ty TNHH Quảng Cáo và Dịch Vụ
thương mại kể từ năm 2004.
* Lịch sử phát triển công ty qua các thời kỳ : Được chia theo 2 giai đoạn
chính.
+ Giai đoạn I : Từ năm 1998 - 2004
Năm 1997 thực hiện chủ chương của Đảng và nhà nước tách một số
tỉnh thành phố trong đó có tỉnh Hà Bắc được tách làm 2 tỉnh là Bắc Giang -
Bắc Ninh cùng với việc chia tách địa giới hành chính để tạo điều kiện cho các
địa phương trên đà phát triển thì cơ chế quản lý cũng dần được thay đổi, nhu
cầu tiêu thụ hàng hóa của xã hội ngày càng tăng cao và đã tạo điều kiện cho
một số thành phần kinh tế phát triển, trong đó có công ty phát hành sách Bắc
Giang cũng là một đơn vị có bước đi đột phá là thành lập ra trung tâm QV -
Chuyên hoạt động trong lĩnh vực Quảng Cáo và thương mại.
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
Là một trong số ít đơn vị đi tiên phong trong lĩnh vực tin học, Quảng
Cáo và thương mại trung tâm QV đã ít nhiều tạo dựng được thị trường kinh
doanh trên thị trường tỉnh Bắc Ninh.tuy vậy do cơ chế quản lý theo mô hình
cơ quan nhà nước làm thêm kinh tế nên hoạt động của công ty chỉ dừng lại ở
một mức son nhất định.
+ Giai đoạn II : Từ năm 2004 đến nay
Sau hơn 5 năm thành lập và hoạt động, trước sự biến động của nền kinh
tế thị trường thì đội ngũ cán bộ của trung tâm đã có nhiều trăn trở mong muốn
cơ sở của mình đứng vững và mở rộng, phát triển hơn nữa. Họ đã phải dồn
hết công sức, tâm huyết, khả năng tài chính để thành lập một tổ chức kinh tế
có quy mô hoạt động nhậy bén và linh động nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng
cao của thị trường.
Do điều kiện kinh tế ngày càng phát triển nhất là trong lĩnh vực Tin học
5 Gía vốn bán hàng 1000đ 1.485.00
0
2.103.000 1.975.00
0
2.640.000
6 Chi phí quản lý
doanh nghiệp
1000đ 123.105 105.106 493.341 479.286
7 Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh
doanh
1000đ 26.886 11.205 12.708 14.957
8 Thuế lợi nhuận
doanh nghiệp phải
nộp
1000đ 7.528 3.137 3.558 4.468
9 Lợi nhuận sau thuế 1000đ 29.358 8.067 9.150 11.489
10 Tiền lương bình
quân
1000đ 1.000 1.200 1.400 2.000
(Nguồn: BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2006, 2007,2008, 2009)
Qua biểu đồ trên cho ta thấy.
- Doanh thu của công ty qua 4 năm ta thấy đều có tăng trưởng cụ thể là
năm 2006 doanh thu là 1.635.218.298 đồng, thì tới năm 2009 là
3.179.217.718 đồng, chỉ trong vòng 4 năm tăng 195 %cho thấy tóc độ tăng
trưởng bình quân hàng năm là từ 20 - 25 %
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
- Lợi nhuận sau thuế của công ty trong năm 2006 là: 29.000.000 đồng.
+ Nguồn vốn chủ sở hữu : 2.700 Triệu đồng
+ Vay ngắn hạn ngân hàng : 2.570 Triệu đồng
+ Các nguồn khác : 125 Triệu đồng
Nhìn vào bảng cân đối kế toán của công ty ta thấy cơ cấu vốn rất hợp
lý, phần vốn chủ sở hữu đầu tư cho Tài sản cố định và bổ sung thêm vào vốn
lưu động tạo tính chủ động và ổn định về tài sản chính c ho doanh nghiệp, còn
lại là phần vốn vay và vốn khác được bổ sung cho vốn lưu động theo nhu cầu
hoạt động kinh doanh từ thời kỳ
Do hoạt động kinh doanh hàng năm luôn có lãi và có uy tín trong quan
hệ tín dụng với ngân hàng cho nên luôn được các ngân hàng thương mại tin
tưởng và tài trợ vốn để kinh doanh sản xuất. Ngoài ra công ty còn dùng các
nguồn vốn khác như: Nguồn vốn huy động tạm thời của các cán bộ, công
nhân viên trong đơn vị. tận dụng thời hanh các khoản phải trả của bạn hàng để
nâng cao năng lực, khả năng tài chính của mình.
Doanh số bán hàng của công ty ngày càng tăng nhưng các khoản phải
thu của công ty giảm dần theo từng năm một, đó là do phương pháp quản lý
và đôn đốc công nợ khoa học mà công ty áp dụng nhờ hệ thống phần mềm kế
toán khoa học và bộ phận kế toán của công ty hoạt động rất nhiệt tình và có
trách nhiệm. Điều này giúp cho lợi nhuận hàng năm của Công ty tăng do
nguồn vốn kinh doanh hàng năm không bị chiếm dụng vốn, tối ưu hóa khả
năng tài chính của mình.
Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại
Trần Tiến Bắc Giang là một đơn vị kinh tế độc lập tự chủ về tài chính và các
hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, công ty có con dấu và tài khoản
riêng của mình.
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
1.3. Đắc điểm tổ chức quản lý và phân cấp quản lý tại Công ty Trách
Nhiệm Hữu Hạn Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc
động của thị trường.
* Chức năng, nhiệm vụ cảu từng bộ phận trong tổ chức bộ máy của
công ty
- Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên đó là cơ quan quản trị cao
nhất của công ty. Trong đó chủ tịch hội đồng là người kiêm chức Giám Đốc
nên hoạt động của công ty luôn luôn được tập trung, thống nhất
- Bộ phận kế toán tài vụ: Thực hiện việc quản lý kế toán tài chính của
công ty theo các quy định của Nhà Nước. Mở và ghi chép các loại sổ sách kế
toán của công ty, cùng bộ phận kinh doanh, sản xuất thi công lên kế hoạch,
chuẩn bị tài chính cho các hoạt động của công ty.
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
11
Chủ tịch HĐTV
Kiêm giám đốc
Bộ phận toán tài
vụ
Bộ phận kinh
doanh
Bộ phận kỹ
thuật
Bộ phận hành
chính tổ chức
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
- Bộ phận kinh doanh: Các nhiệm vụ thực hiện toàn vộ các hoạt động
kinh doanh thương mại của công ty bao gồm: Khai thác thị trường đầu vào,
tìm kiếm mở rộng thị trường đầu ra
- Bộ phận kỹ thuật: Có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ các hợp đồng kinh
tế của công ty bao gồm: Kỹ thuật máy tính, Tin học, Đồ họa, Cơ khí, Quảng
cáo…
- Bộ phận hành chính tổ chức: Thực hiện chăm lo phục vụ các hoạt
+ Kế toán tổng hợp: Theo dõi tổng hợp và phân tích số liệu, báo cáo
các phần hành do bộ phận kế toán cung cấp. Lập bảng cân đối kế toán, theo
dõi sổ sách, báo cáo tổng hợp doanh thu, tổng hợp chi phí…đồng thời lại phải
thực hiện kiêm nhiệm cả công tác kế toán tài sản cố định của công ty, tính
khấu hao tài sản cố định
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
13
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
hành hóa
và theo
dõi công
nợ
Kế toán
tiền lương
và tiền
mặt
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
+ Kế toán hàng hóa và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình
hình nhập xuất, bán hàng hóa trong kỳ kinh doanh. Theo dõi tình hình doanh
thu, giá vốn, công nợ với khách hàng, tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân
sách với Nhà Nước.
+ Kế toán tiền lương và tiền mặt: Có nhiệm vụ chủ yếu tính và phân bổ
tiền lương phải trả, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên của
Công ty. Theo dõi tình hình thu, chi và thanh toán tiền mặt cới các đối tượng,
lập đầy đủ, chính xác chứng từ thanh toán cho khách hàng.
+ Thủ quỹ: Thực hiện quản lý đến các khoản thu, chi tiền mặt phải dựa
15
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối
phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi
tiết
Bảng tổng hộ chi tiết
Sổ Nhật lý đặc biệt
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và
bảng tổng hợp chi tiết (Được thành lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để
lập báo cáo tài chính
Hệ thống sổ sách kế toán bao gồm các loại chủ yếu sau:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ nhật ký đặc biệt
- Sổ cái
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Kỳ kế toán được tính tình ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm
- Đợn vị tiền tệ áp dụng : VNĐ
- Khấu hao tài sản cố định là phương pháp đường thẳng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo thực tế
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thương xuyên
Sổ kể toán được dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các
nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã được phát sinh của Công ty theo nội dung kinh
tế và theo trình tự thời gian có liên quan. Do đó công ty chỉ có một hệ thống
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
17
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
+ Sổ cái
- Các loại chứng từ
+ Phiếu xuất kho
+ Phiếu nhập kho
+ Thẻ kho
2.2.2. Tài khoản sử dụng
- Công ty sử dụng tài khoản 154 là “Chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang” và tài khoản 155 là “Thành phẩm”
2.2.3. Quy trình kế toán
Trình tự xuất nhập thành phẩm tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn
Quảng Cáo và Dịch Vụ Thương Mại Trần Tiến Bắc Giang
- Khi nhận được đơn đặt hàng hoặc thỏa thuận về cấu hình máy vi tính.
Việc lắp ráp được tuân thủ theo một quy trình chặt chẽ có sự giám sát của đội
ngũ kỹ thuật viên có tay nghề và kinh nghiệm.
Sau khi các khâu lắp ráp được hoàn thành, được kiểm tra chất lượng
theo đúng yêu cầu kỹ thuật đưa ra. Thành phẩm hoàn thành được đưa vào
nhập kho hoặc xuất kho cho khách hàng luôn.
- Việc lắp ráp máy tính của công ty được tổ chức giám sát kỹ của bộ
phận kỹ thuật công ty, sau khi máy được lắp ráp hoàn thiện có sự kiểm tra kỹ
thuật của hai bên, sản phẩm hoàn thành và nhập kho.
Kế toán thành phẩm của công ty được thực hiện theo phương pháp thẻ
song song, công việc kế toán được thực hiện cả ở kho và phòng kế toán như
sau:
Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép việc xuất - tồn kho theo
số lượng, mỗi thẻ kho quản lý mỗi loại thành phẩm máy tính khác nhau.
Định kỳ căn cứ vào các chứng từ nhập xuất để ghi vào thẻ kho, lập
bảng kê nhập - xuất - tồn.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Khoa Kế toán tổng hợp
Biểu số 2.1
Đơn vị: Cty TNHH Quảng Cáo & DVTM Trần
Tiến Bắc Giang
Địa chỉ: 117 Đường Hùng Vương, TP Bắc Giang
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QB-BTC)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 3 tháng 12 năm 2009 Nợ TK 155
Số: 41 Có TK 154
Nhập từ: Bộ phận sản xuất
Đến: Kho thành phẩm
STT Tên thành phẩm ĐVT
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1
Máy tính ĐNA Pentium
IV-2,33GB
HDD 80GB SATA 7200
RAM 1GB
Mainboard Intel 945
CD Rom 52X
Keyboard, mouse MITSUMI
Monitor Samsung 16``
Bộ 02 9.920.000 19.840.000
2
Máy tính ĐNA Cose 2 Duo
1
Máy tính ĐNA Pentium
IV-1,5GB
HDD 40GB
RAM 1GB
Mainboard Gygabye
CD Rom 52X
Keyboard, mouse MITSUMI
Monitor Samsung 14
Bộ 10 7.650.000 76.500.000
2
Máy tính ĐNA Cederon 2 GB
HDD 60GB
RAM 1,5GB
Mainboard Gygabye
CD Rom 52X
Keyboard, mouse MITSUMI
Monitor HP 16``
Bộ 04 8.150.000 32.600.000
Cộng 109.100.000
Thủ trưởng (ký duyệt) Kế toán Thủ kho
SV: Trần Vũ Mạnh Hùng Lớp: K39-CĐB-HN
21
Copyright: Tài liệu đại học ©