GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.1. Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
1.1.1 Trụ sở chính:
Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố
Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.
1.1.2 Chi nhánh:
Công ty có các chi nhánh sau:
- Chi nhánh Đồng Tháp đặt tại số 72, đường số 3, tổ 19, khóm 5, phường
Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.
- Chi nhánh Cần Thơ đặt tại lô A 325B 325C, khu dân cư 91B, phường An
Khánh, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.
- Chi nhánh Hà Nội ở số 23N7A, khu đô thị Trung Hòa - Nhân Chính,
phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội.
- Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh ở số 37 đường Thành Thái, phường
14, quận 10, thành phố Hồ Chí Minh.
- Chi nhánh Đà Nẵng tại lô 23 24B20, khu tái định cư Thanh Lộc Đán, Hòa
Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng.
- Chi nhánh tại thành phố Vinh ở số 159 đường Trần Hưng Đạo, phường
Đội Cung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An.
- Chi nhánh ở Khu công nghiệp Tân Tạo, lô 24A-24B đường Trung Tâm,
phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh.
1.2.Hoạt động kinh doanh
1.1.1.Sản phẩm chính :
- Thuốc tây
- Nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người
- Nước uống tinh khiết, nước khoáng thiên nhiên, nước uống từ dược liệu,
nước uống không cồn.
1.1.2.Nhà cung cấp chính:
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 1

Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn
kho và đảm bảo giá trị được ghi nhận là giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị
trường có thể thực hiện được của hàng tồn kho.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 2
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chế biến và các chi phí liên quan
trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái sẵn sàng
sử dụng.
1.2.4.3 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để
hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu : Nhập trước xuất trước
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : Giá vốn nguyên vật liệu và chi phí nhân
công trực tiếp cộng chi phí sản xuất
chung theo định mức hoạt động bình
thường
- Thành phẩm : Nhập trước xuất trước
- Hàng hóa : Bình quân gia quyền
1.2.4.4. Khoản phải thu:
Các khoản phải thu trình bày trong Báo cáo tài chính theo giá trị ghi sổ phải
thu từ khách hàng của Công ty và các khoản phải thu khác cộng với dự phòng nợ
phải thu khó đòi.
1.2.4.5. Dự phòng nợ phải thu khó đòi :
Là dự phòng phần giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh
toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không
có khả năng thanh toán.
Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được thực hiện theo hướng dẫn của
Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006.
Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
50% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ một (01) năm đến dưới hai (02) năm;

TSCĐ vô hình
Quyền sử dụng đất Vô thời hạn
Phần mềm máy vi tính 3 năm
1.2.4.7 Doanh thu:
• Doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời năm (05) điều
kiện sau:
- Công ty đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản
phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu
hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán
hàng.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 4
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
• Doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi bốn (04) điều kiện sau được
thỏa mãn đồng thời:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối
kế toán.
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành
giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
• Doanh thu hoạt động tài chính
Bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận
được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ,

các khoản thu nhập không phải chịu thuế hay chi phí không được khấu trừ.
• Các loại thuế khác: theo quy định hiện hành của Việt Nam.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 6
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
2.1 Khái quát về khách hàng
2.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco:
Công ty có Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú,
thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.
Thời gian hoạt động của công ty là chs nươi chin năm kể từ ngày được cấp
giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Y tế DOMESCO là công ty cổ phần được
thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế
công ty cổ phần số 1400460395 đăng ký thay đổi lần thứ 18 ngày 20 tháng 01 năm
2009 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp, với vốn điều lệ là
137.699.990.000 đồng.
Cổ đông góp vốn Số cổ phần Số tiền
VND
%
- Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn
Nhà nước
4.750.650 47.506.500.000 34,50
- Ông Huỳnh Trung Chánh 101.106 1.011.060.000 0,73
- Bà Nguyễn Thị Tiến 47.841 478.410.000 0,35
- Cổ đông khác 8.870.402 88.704.020.000 64,42
Cộng 13.769.999 137.699.990.000 100,00
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 7
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 9
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
• Công ty định kỳ đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết kế hoạch và thực tế,
kỳ này và kỳ trước để phát hiện các biến động bất thường, xác định nguyên
nhân và xử lý kịp thời.
+ Thông tin và truyền thông
• Nhà quản lý luôn quan tâm đến việc phát triển hệ thống thông tin trong
doanh nghiệp đảm bảo thông tin được cung cấp đúng chỗ, đủ chi tiết, trình
bày thích hợp và kịp thời.
• Có cơ chế thu thập thông tin cần thiết từ bên ngoài và bên trong chuyển đến
nhà quản lý bằng các báo cáo thích hợp
+ Giám sát
• Nhà quản lý thường xuyên và định kỳ giám sát và kiểm tra các hoạt động
để đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ để có các điều chỉnh
và cải tiến.
2.4 Xác định mức trọng yếu:
Vì Công Ty Cổ Phần XNK Domesco là công ty hoạt động trong lĩnh vực
thương mại, để báo cáo tình hình tài chính của công ty cho các cổ đông. nhóm
chúng tôi thấy rằng doanh thu là một phần quan trọng, phản ánh tương đối trung
thực và hợp lý. Đây cũng là yếu tố mà các cổ đông rất quan tâm, nên nhóm chúng
tôi quyết định xác định mức trọng yếu dựa trên doanh thu.
-Xác định mức trọng yếu cho tổng thể
PM = 5% x Tổng doanh thu
= 5% x 947.835.449.482
= 47.391.772.474
-Xác định mức trọng yếu của từng khoản mục được xác định bằng 50% của
mức trọng yếu tổng thể.
TE = 50% x PM
= 50% x 47.391.772.474 = 23.695.886.23

Trang 11
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
2.5.1. Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ:
Câu hỏi
Trả lời
Không
áp dụng
Có Không Yếu kém
Quan
trọng
Thứ
yếu
Ghi
chú
1. Số dư tiền mặt trên sổ cái có được
đối chiếu hằng ngày với sổ quỹ
tiền mặt do thủ quỹ lập hay
không?



2. Định kì công ty có đối chiếu số dư
trên sổ phụ ngân hàng với số dư
trên sổ sách kế toán của công ty
không?



3. Tất cả các chứng từ (phiếu thu,


10.Có lập bảng phân tích chi tiết số

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 12
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
liệu các khoản nợ khó đòi của
khách hàng?
11.Hàng tháng có gửi bảng sao kê
công nợ cho khách hàng hay
không?

12.Có lập dự phòng nợ phải thu khó
đòi hay không?

13.Trước khi xóa sổ nợ phải thu khó
đòi có lập hội đồng xét duyệt hay
không?

14. Có sự phân chia trách nhiệm giữa
các chức năng bảo quản, ghi sổ,
phê chuẩn việc mua, thanh lý và
nhượng bán tài sản không?

15.Công ty có lập kế hoạch và dự
toán cho việc mua sắm tài sản
không?

16.Kế hoạch mua sắm có được phê
duyệt bởi người có thẩm quyền

trách nhiệm phê duyệt bán hàng
chịu hay không?

24.Trước khi lập lệnh giao hàng, thủ
kho có đối chiếu với đơn đặt hàng
hay không?

25.Quy định về số tiền tối đa mà một
người có trách nhiệm được quyền
thu hay không?

26. Công ty có mức quy định tối đa về
khoản công tác phí hay không?
 
27. Khoản chi phí phát sinh có giá trị
lớn có được phân bổ nhiều kỳ hay
không?

28.Doanh nghiệp có mở sổ chi tiết
theo dõi từng loại tài khoản hay
không?


- Đánh giá :
Câu hỏi Tổng số câu hỏi Tỷ lệ %
Có 25 89.3%
Không 3 10.7%
 Từ bảng câu hỏi trên, chúng tôi nhận thấy đa phần các thủ tục cần thiết
để hạn chế các sai sót đều được công ty thực hiện tương đối tốt đạt 89.3%. Vì thế,
HTKSNB của công ty được đánh giá tương đối hữu hiệu.

khách hàng là rất lớn dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ. Nên mức rủi
ro tiềm tàng được đánh giá trong trường hợp này là 80%
AR = 5%
IR = 80%
CR = 36%
 DR = AR / (IR x CR) = 5%/(80%* 36%) = 17.36%
Khoản mục tài sản cố định:
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 15
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục tài sản cố định được đưa ra là tương đối cao.
Vì khoản mục tài sản cố định là một khoản mục có giá trị lớn và công ty cổ phần
xuất nhập khẩu y tế Domesco có quy mô lớn có nhiều tài sản cố định nên dễ xảy ra
sai sót trong việc quản lý và ghi chép chi phí khấu hao.
AR = 5%
IR = 60%
CR = 35%
 DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%
Khoản mục doanh thu:
Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục doanh thu được đưa ra là tương đối cao. Vì
khoản mục doanh thu liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp nên rất
dễ bị điều chỉnh theo ý muốn của nhà quản lý.
AR = 5%
IR = 65%
CR = 25%
 DR = AR / (IR x CR) = 5% / (65% x 25%) = 30, 76%
Khoản mục chi phí:
Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mụ chi phí được đưa ra là tương đối cao. Vì
khoản mục chi phí liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp nên rất dễ bị
điều chỉnh theo ý muốn của nhà quản lý.

quỹ của kế toán thanh toán
và thủ quỹ.
3. Số dư tiền trên sổ sách
tại công ty không trùng
khớp với sổ phụ ngân
hàng.
Định kỳ đối chiếu số dư
trên sổ tiền gửi ngân hàng
với sổ phụ ngân hàng.
Thu thập biên bản đối chiếu
hoặc giấy đề nghị xác nhận
số dư tiền gửi ngân hàng.
4. Các khoản chi không
hợp lý, hoặc chi không
đúng qui định.
Tất cả các phiếu chi đều
được xét duyệt trước khi
chi.
KTV chọn mẫu các phiếu
chi để kiểm tra việc phê
duyệt các chứng từ này.
5. Nhân viên ghi nhận trễ
các khoản thu rồi bù đắp
vào bằng các khoản thu
sau đó để thực hiện hành
vi chiếm dụng tiền của
đơn vị (thủ thuật lapping)
hoặc các khoản chi không
được ghi nhận ngay vào
sổ.

Huỳnh Trung Chánh Nguyễn Thị Ngọc Nữ
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 18
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
Thử nghiệm 2: Kiểm tra sự xét duyệt trên các phiếu chi tiền
Công việc: Ta chọn ngẫu nhiên ra 10 phiếu chi tiền phát hành trong kì để kiểm tra
sự xét duyệt trên các phiếu chi này.
Kết luận:
Công ty có thực hiện việc ký xét duyệt trên phiếu chi và đối chiếu với các
chứng từ có liên quan.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 2
Kiểm tra 10 phiếu chi phát hành trong kỳ:
STT Số chứng từ Số tiền Ghi chú
1 © PC009/08 32.060.712 *
2 © PC036/08 1.729.968.904 *
3 © PC062/08 2.539.125.938 *
4 © PC103/08 13.504.995.038 *
5 © PC119/08 697.218.128 *
6 © PC130/08 249.525.049 *
7 © PC146/08
120.813.000
*
8 © PC162/08 3.355.779.997 *
9 © PC179/08 767.060.137 *
10 © PC195/08 703.528.024 *
Chú thích:
* Đã kiểm tra chữ ký xét duyệt theo hạn mức tín dụng
© Có chữ kí xét duyệt.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 19

(Ký tên và đóng dấu)

Thử nghiệm 5: Kiểm tra ngày phát sinh của nghiệp vụ và đối chiếu với ngày ghi
nhận vào sổ tiền.
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 5
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN KIỂM TRA PHIẾU THU, PHIẾU CHI
- Thời gian: Lúc 10 giờ 30 ngày 06/02/2009
- Địa điểm: phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 21
PHẦN XÁC NHẬN CỦA NGÂN HÀNG
1. Số dư các tài khoản Tiền gửi đến ngày 31/12/2008.
ĐVT: VNĐ
Tên tài khoản Số tài
khoản
Lãi
suất
Số dư
Tiền gửi ngân hàng bằng
VNĐ
1121 21.860.405.177
Tiền gửi ngân hàng bằng
ngoại tệ (USD, EUR, GBP)
1122 2.867.999.774
Ngày 06 tháng 02 năm 2009
(Ký tên và đóng dấu)
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
- Kiểm toán viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ.

29/12/T 29/12/2008 Phải thu khách hàng 25.000.000  KT thanh toán
38/3/C 05/03/2008 Nhập khẩu nguyên vật
liệu
98.594.745  KT trưởng
27/5/C 29/05/2008 Chi thanh toán tiền sửa
chữa tài sản cố định
67.367.391  Thủ quỹ
31/08/C 20/08/2008 Chi phí nghiên cứu 16.829.909  Thủ quỹ
33/10/T 15/10/2008 Phải thu khách hàng 36.363.636  KT thanh toán
35/12/C 27/12/2008 Mua công cu, dụng cụ
ở xưởng
45.510.182  KT thanh toán

Ghi chú:
: Phù hợp với bộ chứng từ gốc: bộ chứng từ thu, chi tiền mặt.
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 23
GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3
b. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nợ phải thu
Thử nghiệm 1: Kiểm tra việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối
chiếu với các chứng từ có liên quan
Công việc: Chọn mẫu 10 phiếu xuất kho kiểm tra đánh số liên tục
Kết luận: Công ty có thực hiện việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối
chiếu với các chứng từ có liên quan
STT Phiếu xuất kho Hóa đơn Số tiền Ghi chú
1 PXK001/08 µ HĐ001/08 1.354.000.000 *
2 PXK002/08 µ HĐ002/08 3.695.500.000 *
3 PXK003/08 µ HĐ003/08 526.352.000 *
4 PXK004/08 µ HĐ004/08 962.486.000 *
5 PXK005/08 µ HĐ005/08 1.670.000.000 *

hấp
812.000.000 *
10 ĐĐH195/08$ Bán Nhóm thuốc Sulfamid 986.000.000 *
Chú thích:
* Đã kiểm tra chữ kí xét duyệt theo hạn mức tín dụng
$ Có chữ kí xét duyệt
Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco
Trang 25