Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
LỜI MỞ ĐẦU
Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng tài chính của các khách thể
kiểm toán và vì vậy mà nó đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh hoá nền
tài chính quốc gia. Đặc biệt trong bối cảnh kinh tế hiện nay, xu thế toàn cầu hoá đang
diễn biến một cách mạnh mẽ , khi Việt Nam chính thức gia nhập WTO, hội nhập mở
cửa đòi hỏi kinh doanh và quản lý có hiệu quả kéo theo việc minh bạch hoá các thông
tin tài chính trở nên cấp thiết thì kiểm toán lại đóng một vai trò quan trọng hơn bao giờ
hết.

Nhận thức được điều đó, Nhà nước ta ngày càng quan tâm nhiều hơn đến lĩnh vực
kiểm toán bằng việc tiếp thu học hỏi kinh nghiệm từ các nước phát triển nhằm ngày
càng hoàn thiện hơn hệ thống chuẩn mực kiểm toán và kế toán cũng như các quyết
định, bộ luật có liên quan. Bên cạnh đó Nhà nước ta còn không ngừng khuyến khích
thành lập các công ty kiểm toán độc lập nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường. Công ty
TNHH Kiểm toán và tư vấn (A&C) là một trong hai công ty kiểm toán đầu tiên của
nước ta được Bộ tài chính thành lập để đáp ứng nhu cầu thực tiễn của nền tài chính
nước nhà. Qua hơn 16 năm hoạt động, cong ty đã tạo dựng được một vị thế vững vàng
trên thương trường nói chung và trong lĩnh vực kiểm toán nói riêng.
Qua thời gian thực tập tại chi nhánh Công ty Kiểm toán và tư vấn tại Hà Nội vừa
qua, em đã hiểu được những nét tổng quát về công ty A&C như lịch sử hình thành,
lĩnh vực hoạt động của công ty…Những điều đó đã được em ghi nhận lại trong Báo
cáo tổng hợp.
Báo cáo này gồm 3 phần giới thiệu tổng quan về công ty và chi nhành Hà Nội
cũng như quá trình hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua:
Phần I: Tổng quan về Công ty Kiêm toán và tư vấn và chi nhánh Hà Nội.

và tư vấn Việt Nam tại Thành Phố Hồ Chí Minh được thành lập theo Quyết định số
140 TC-QĐ/TCCB ngày 26 tháng 2 năm 1992.

Đến năm 1995, do nhu cầu thực tiễn cũng như mong muốn mở rộng phạm vi , lĩnh
vực hoạt động của công ty, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 197 TC-
QĐ/TTCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 thành lập Công ty Kiểm toán và tư vấn là Doanh
nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính , hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số
102213 ngày 13 tháng 3 năm 1995 do Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Từ đó Công ty có tên giao dịch chính thức là Công ty Kiểm toán và Tư vấn, tên giao
dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt tại 229 Đồng Khởi,
Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh
1.1.2. Giai đoạn 2 : Từ năm 2003 đến năm 2007
Ngày 30 tháng 6 năm 2003 Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính trở thành một
trong những công ty đầu tiên chuyển đổi hình thức từ doanh nghiệp nhà nước thành
công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962 QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính trở
thành công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số
41030011964 ngày 6 tháng 12 năm 2003 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ chí
Minh cấp.Công ty lấy tên giao dịch chính thức là Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư
vấn ,tên giao dịch Tiếng Anh là : Auditing & Consulting Joint Stock Company. Công
ty có số vốn điều lệ là 5.045.000.000 VNĐ và với tổng cổ phiếu : 50.045 Trong đó :
Nhà nước chiếm giữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51%, còn 24.720 cổ phiếu (chiếm 49%)
được bán ra ngoài.

Tháng 3 năm 2004, A&C trở thành đại diện chính thức tại Việt Nam của tổ chức
HLB International- là tập đoàn Kiểm toán, Kế toán và tư vấn kinh doanh hàng đầu thế
giới có trụ sở chính đặt tại Vương Quốc Anh.
Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự là 1 trong 11 công ty được quyền kiểm
toán các tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-
UBCK của chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước.
1.1.3. Giai đoạn 3 : Từ năm 2007 đến nay

229 Đồng Khởi, Quận 1, TP. HCM
Điện thoại: (84-8) 8.272.295 - Fax: (84-8) 8 272.298 - 8.272.300

CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG
18 Trần Khánh Dư, TP. Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa
Điện thoại: (84-58) 876.555 - 876.836 - Fax: (84-58) 875.327
CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ
162C/4 Trần Ngọc Quế, P. Xuân Khánh, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Điện thoại: (84-71) 764.995 - Fax: (84-71) 764.996
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN
Công ty TNHH Dịch vụ kế toán và Tư vấn Đồng Khời
229 Đồng Khởi, Quận 1, TP. Hồ Chí Minh
Điện thoại: (84-8) 8.222.119 - Fax: (84-4) 8.222.091
1.2.Lịch sử phát triển của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn chi nhánh Hà
Nội:
Chi nhánh công ty Kiểm toán và tư vấn A&C tại Hà Nội là một trong 3 chi nhánh
lớn của công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn A&C bao gồm chi nhánh Hà
Nội,Nha Trang-Khánh Hoà, Cần Thơ và trụ sở chính đặt tại thành phố Hồ Chí
Minh.

Chi nhánh Hà Nội ban đầu được thành lập và hoạt động như một văn phòng đại
diện của công ty Kiểm toán và tư vấn TP Hồ Chí Minh đặt tại 41B Lý thái Tổ Quận
Hoàn Kiếm –Hà Nội. Nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường cũng như thực hiện được
chiến lược của công ty muốn mở rộng phạm vi kiểm toán và kế toán, từ năm 2001 văn
phòng đại diện tại Hà Nội đã chính thức trở thành chi nhánh hoạt động độc lập theo
Quyết định số 1144/QĐUB của UBND TP.Hà Nội và hột động theo Giấy phép kinh
doanh số 312448 ngày 16/03/2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.Công ty
Kiểm toán và tư vấn chi nhánh Hà Nội trở thành một công ty có tư cách pháp nhân, có
tài khoản giao dịch tại ngân hang, có quyền kí hợp đồng kiểm toán cũng như phát hành


Điện thoại: (84-4) 7.367.879 - Fax: (84-4) 7.367.869
2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý:
2.1. Đặc điểm về lĩnh vực kinh doanh:
2.1.1.Các lĩnh vực kinh doanh:
Là một doanh nghiệp hoạt động khá lâu năm trong lĩnh vực tài chính ở nước ta,
Công ty Kiểm toán và tư vấn đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm cũng như tạo được
uy tín đối với khách hàng. Bên cạnh đó,với việc trở thành thành viên chính thức của
tập đoàn HBL International,công ty đã học hỏi, tiếp thu được những bí quyết nghề
nghiệp cũng như cách thức quản lý, phong cách làm việc chuyên nghiệp…Với phương
châm chiến lược của HBL cũng như của A&C là “Chăm sóc khách hàng toàn cầu”
nhằm phục vụ chất lượng tốt nhất ,đa dạng nhất cũng như “tiếp cận toàn cầu,quan hệ
tốt với địa phương” để đảm báọ vững mạnh,sự hoạt động nhịp nhàng của các khách
hàng,A&C đã thực sự trở thành một thương hiệu uy tín trong lĩnh vực kiểm toán nói
riêng và toàn bộ ngành tài chính nói chung. Hoạt động của công ty không ngừng được
phát triển và mở rộng theo hướng đa dạng hơn cả về chất lượng và số lượng.Từ việc
chỉ hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, hiện nay công ty
cung cấp 6 dịch vụ chính, bao gồm:
-Dịch vụ kiểm toán;
-Dịch vụ thẩm định,kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản;
-Dịch vụ tư vấn;
-Đào tạo;





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
4
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân

 Kiểm toán báo cáo tài chính: Đây có thể xem là lĩnh vực kinh doanh đóng vai
trò chủ chốt đối với công ty.Loại hình dịch vụ này đã mang về cho công ty hơn
1000 khách hàng thuộc nhiều loại hình doanh nghiệp, kinh doanh nhiều ngành
nghề khác nhau…Doanh thu của hoạt động này luôn chiếm hơn 50% doanh thu
hàng năm của toàn công ty. Đối với loại hình dịch vụ này,công ty đã có một
chương trình kiểm toán cụ thể do chính công ty xây dựng và áp dụng dựa trên
các chuẩn mực kế toán và kiểm toán được áp dụng trên toàn thế giới và ở Việt
Nam. Tuy nhiên từ năm 2008,công ty chính thức hoạt động theo chương trình
kiểm toán mới được thiết lập bởi chương trình kiểm toán quốc tế do HBLi cung
cấp trên cơ sở phù hợp với các chuẩn mực cũng như luật pháp Việt Nam và
Quốc tế .





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
5
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
 Bên cạnh đó công ty còn tiến hành các cuộc kiểm toán nội bộ,tuân thủ,kiểm
toán hoạt động và kiểm toán thong tin tài chính theo yêu cầu của khách hàng.
Cùng với quá trình kiểm toán công ty luôn cố gắng hỗ trợ khách hàng bằng việc
tư vấn, cung cấp các thong tin góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội
bộ,công tác tổ chức kế toán,quản lý tài chính của khách hàng. Một trong những

chứng khoán.
 Tư vấn dịch vụ pháp lý:soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục đăng ký chế độ
kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
6
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
đăng ký kinh doanh,thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sát nhập, giải thể
doanh nghiệp.
 Các hoạt động tư vấn khác theo yêu cầu của khách hàng như các vấn đề về
pháp luật, đầu tư…
•Dịch vụ đào tạo: Đối với một công ty kiểm toán ,nguồn lực quan trọng nhất chính
là đội ngũ kiểm toán viên. Đây là điều kiện tiên quyết quyết định chất lượng của các
cuộc kiểm toán cũng như quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty kiểm toán.
Ý thức rõ điều này, A&C luôn cố gắng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên của
mình.Với thế mạnh của một công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam,hoạt động lâu
năm trên thương trường,A&C đã tiến hành cộng tác với các giáo viên, thạc sỹ, tiến
sĩ, giáo sư cùng các chuyên gia trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân
hàng cùng với ban lãnh đạo A&C tổ chức các khoá học, các chương trình huấn
luyện nhằm đào tạo nâng cao kỹ năng nghề nghiệp cho nhân viên cũng như các





 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
 Các doanh nghiệp Việt Nam thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các
lĩnh vực sản xuất –xây dựng-khách sạn-ngân hàng-giao thông vận tải-dầu khí…
 Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt
động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
 Các cơ quan và tổ chức của quốc tế và trong nước, các dự án trong nước và
quốc tế, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
Với việc cung cấp hàng loạt các dịch vụ đa dạng cho mọi đối tượng hoạt động
trong mọi lĩnh vực đã chứng tỏ được năng lực hoạt động của A&C. đồng thời khẳng
định vị thế là một trong những công ty kiểm toán trên thị trường Việt Nam.
2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:
2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty Kiểm toán và tư vấn:
Bộ máy quản lý của công ty được xây dựng theo mô hình tập trung, ban Tổng
giám đốc sẽ trực tiếp điều hành tại trụ sở chính và các chi nhánh, tại mỗi chi nhánh
có bộmáy hoạt động độc lập và đều trực thuộc quyền quản lý, điều hành của một
thành viên trong ban Tổng giám đốc.
Có thể khái quátbộ máy quản lý của công ty theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1:Bộ máy quản lý của công ty A&C





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
8

TRỊ
TỔNG
HỢP
PHÒN
G KẾ
TOÁN
PHÒN
G TƯ
VẤN,
ĐÀO
TẠO
PHÒNG
KIỂM
TOÁN
XDCB
CÁC
PHÒNG
KIỂM
TOÁN
BCTC
(Phòng
1,2,34,
5,6)
PHÒNG
DỊCH
VỤ
PHÒNG
KẾ
TOÁN
PHÒNG

động kinh doanh của toàn công ty để trình lên Ban tổng giám đốc.
- Phòng kiểm toán XDCB chịu trách nhiệm phân công và thực hiện các cuộc
kiểm toán XDCB, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu tư…
- Các phòng kiểm toán BCTC (Gồm 6 phòng ) thực hiện phân công và thực hiện
các cuộc kiểm toán BCTC. Vì kiểm toán BCTC là hoạt động chính của công ty nên số
lượng phòng đưcợ tăng cường nhằm đáp ứng cho yêu cầu kiểm toán của khách hàng.
- Phòng dịch vụ là phòng trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm tiến hành các
hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty.
- Các chi nhánh công ty hiện có 3 chi nhánh và một công ty con được quản lý
trực tiếp bởi các Giám đốc chi nhánh, và quản lý từ xa bởi Ban tổng giám đốc. Các chi
nhánh đều có tư cách pháp nhân, có sử dụng con dấu riêng, hoạt động theo giấy phép
kinh doanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kỳ lập báo cáo thu chi
làm cơ sở tính kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị…Các chi nhánh phải thực
hiện theo các nội quy chung của Công ty, điều lệ công ty, tuân thủ quy trình Kiểm toán
chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, cách thức ghi chép, tham chiếu, bảo quản hồ
sơ chứng từ, tài liệu…Các chi nhánh này hoạt động chủ yếu dựa vào mối quan hệ và
uy tín của công ty cũng như khả năng ký kết hợp đồng và năng lực điều hành của Ban
giám đốc…và thực hiện một số hợp đồng khác của công ty bằng cách sau khi tiến
hành kiểm toán thì sẽ gửi toàn bộ dữ liệu cho công ty để công ty có thể lập báo cáo
kiểm toán tài chính cũng như báo cáo quyết toán xây dựng công trình cơ bản…
2.2.2.Về chi nhánh Hà Nội:
Chi nhánh Hà Nội được thành lập và hoạt động như một công ty con độc lập, được
hạch toán kết quả kinh doanh riêng dưới sự quản lý của Ban giám đốc.Chi nhánh Hà
Nội do một giám đốc chi nhánh chịu trách nhiệm, Giám đốc chi nhánh kiêm Phó tổng
giám đốc của công ty A&C.






PHÓ GIÁM ĐỐC
BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SOÁT
CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM
TOÁN
PHÒNG NGHIỆP VỤ 3
(KIỂM TOÁN XDCB)
CÁC PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC
(PHÒNG NGHIỆP VỤ 1, 2,4)
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP
GIÁM
ĐỐC
CHI
NHÁNH
11
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- Các phòng nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo tài chính Các phòng này thực hiện trực
tiếp công tác kiểm toán Báo cáo tài chính. Mỗi phòng nghiệp vụ có một trưởng
phòng chịu trách nhiệm quản lý.
- Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB Phòng này thực hiện công tác kiểm toán các
báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư, …
- Bộ phận kế toán Thực hiện các công tác về ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp,
lập báo cáo định kì cho công ty mẹ.
- Bộ phận tư vấn - kiểm soát chất lượng Bộ phận này do các kiểm toán viên có
chuyên môn, trình độ cao đảm trách. Đây là bộ phận quan trọng của công ty,


Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
12
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Trong quá trình hoạt động, đội ngũ nhân viên liên tục được đào tạo nhằm nâng
cao trình độ chuyên môn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng với các kiến thức bổ
trợ về Pháp luật, Kinh tế, Thị trường …để có khả năng đa dạng hoá các loại hình dịch
vụ, cung cấp cho khách hàng.
Hàng năm công ty đều tổ chức tuyển chọn nhân viên mới, bên cạnh đó cũng tổ
chức các đợt tập huấn cho nhân viên. Ngoài các đợt tập huấn trong nước, công ty cũng
kết hợp với các chương trình hỗ trợ của Bộ tài chính, EURO TAPVIET và các tổ chức
nghề nghiệp quốc tế khác tổ chức cho các kiểm toán viên đi tu nghiệp và đào tạo qua
các hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành tại nước ngoài như Anh, Pháp, Bỉ,
Singapore, Malayxia, Philippines, Hong Kong, Ireland…
Quy trình hoạt động của công ty đã được xây dựng dựa trên cơ sở nghiên cứu lựa
chọn những phương thức hoạt động vừa phù hợp với những chuẩn mực và thông lệ
quốc tế về kế toán-kiểm toán vừa phù hợp thực tiễn quản lý và những quy định về
pháp luật hiện hành của Việt Nam.Chính phương thức hoạt động đó đã giúp đội ngũ
kiểm toán viên thiết lập uy tín và đem lại sự hài long của khách hàng đối với những
dịch vụ mà công ty cung cấp.
3.Tình hình hoạt động của công ty nói chung và chi nhánh Hà Nội nói
riêng:
3.1.Tình hình hoạt động chung:
Với khẩu hiệu chung “tận tâm và chất lượng”, A&C đã không ngừng cố gắng để

 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Bảng 2: Kết quả kinh doanh 4 năm từ 2005 đến 2008
Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008
Doanh thu 28 tỷ 42.6 tỷ 57.2 tỷ 78.36 ỷ
Lợi nhuận sau thuế 1.8 tỷ 1.6 tỷ 1.6tỷ 1.75 tỷ
Biểu đồ 2:Phân tích kết quả hoạt động của công ty
Ta thấy từ năm 2005 đến năm 2008 doanh thu của công ty tăng lên rất nhanh từ 28
tỷ vào năm 2005 tăng lên 78,36 tỷ vào năm 2008 đạt tốc độ tăng trưởng trung bình là
38%/năm.Tuy lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2006 và 2007 của công ty có phần
giảm so với năm 2005 (khoảng 200 triệu) nhưng đây là điều dễ hiểu bởi vì trong 2
năm 2006 và 2007 công ty đang tiến hành một loạt các hoạt đông mang tính chất đầu
tư lâu dài như các khoản đầu tư cho máy móc, thiết bị, nhân sự …để chuẩn bị cho việc
áp dụng chương trình kiểm toán mới vào đầu năm 2008 theo yêu cầu của tổ chức HLB
International mà A&C là thành viên. Việc làm này đã đem lại cho công ty những kết
quả bước đầu đáng khích lệ. Doanh thu năm 2008 của công ty đã tăng 21,16 tỷ so với
năm 2007 với tốc độ tăng trưởng đạt xấp xỉ 37%,trong khi đó lợi nhuận năm 2008
cũng tăng 150triệu so với năm 2007 đạt tốc độ tăng trưởng là 9,38%.Đây là những kết
quả đáng chúc mừng của công ty.
Một minh chứng nữa cho sự phát triển của A&C chính là việc A&C chính thức trở
thành thành viên cũng như là đại diện chính thức của tập đoàn HLB International tại
Việt Nam - một tổ chức Kiểm toán và Tư vấn Quốc tế với hơn 12 000 nhân viên
chuyên nghiệp, và là một trong 15 tập đoàn Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu trên thế
giới từ tháng 01/2004. . Đây là 1 tổ chức quốc tế về kế toán, Kiểm toán và Tư vấn
kinh doanh chuyên nghiệp được thành lập vào năm 1969 và có trụ sở chính tại Anh.
Với hệ thống các công ty thành viên ở hơn 100 quốc gia, HLB tập hợp đội ngũ nhân






nhân chất độc mày da cam, v.v A&C xem đây là một hoạt động tích cực, đóng góp 1
phần sức lực vào công cuộc xây dựng đất nước.
3.2.Tình hình hoạt động của Chi nhánh Hà Nội:
Hoạt động tại một thị trường rộng lớn là Hà Nội-nơi tập trung nhiều các doanh
nghiệp lớn đồng thời cũng là nơi có rất nhiều công ty cũng như chi nhánh của các công
ty kiểm toán trong vag ngoài nước, đặt ra cho chi nhánh những thách thức mới cũng
như các cơ hội mới.Trải qua 6 năm hoạt động với tư cách là một chi nhánh có tư cách
pháp nhân độc lập, A&C chi nhánh Hà Nội đã tự tạo cho mình một vị thế khá ổn định
trên thương trường. Doanh thu cũng như lợi nhuận của công ty không ngừng được
nâng cao.Dưới đây là một vài số liệu thể hiện kết quả kinh doanh của chi nhánh:
Bảng 3: Kết quả kinh doanh trên các lĩnh vực
Đơn vị :tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2007
Doanh thu
(tỷ)
Tỷ trọng so với
toàn công ty(%)
Doanh thu
(tỷ)
Tỷ trọng so với
toàn công ty(%)
Kiểm toán BCTC 15,1 19,27 12,58 22
Kiểm toán XDCB và xác
định giá trị DN
2,49 3,17 1,71 2,99
Đào tạo tư vấn 0,17 0,22 0,17 0,29
Dịch vụ khác 0,09 0,11 0,058 0,1








 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
II.Tổ chức thực hiện kiểm toán tại công ty A&C
1.Quy trình kiểm toán tại A&C
Để tổ chức thực hịên một cuộc kỉêm toán, tại chi nhánh A&C Hà Nội được thực
hiện theo một quy trình bao gồm các bước được thực hiện theo thứ tự (sơ đồ 3)
Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán tại chi nhánh Hà Nội
Quan hệ chuyển tiếp
•Bước 1: Khảo sát, tìm hiểuvà chấp nhận khách hàng
Trong tổ chức kiểm toán của A&C, đây là bước quan trọng để đánh giá tổng
quan và lên kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Khi nhận được yêu cấu từ phía khách hàng công ty sẽ cử cán bộ là người thuộc
ban lãnh đạo công ty hoặc kiểm toán viên đến gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu sơ
bộ về khách hàng như: ngành nghề kinh doanh, doanh thu các năm, kết quả kiểm toán
các năm trước ( nếu có ),… Quá trình thu thập thông tin ban đầu sẽ được tiến nhành
một cách nhanh chóng và cán bộ được cử đi sẽ phải lập Báo cáo khảo sát để báo cáo
lại tình hình cho người phụ trách. Cũng trên cơ sở Báo cáo khảo sát đã lập, người đi
khảo sát cũng phải tính toán và đề xuất mức phí để trình lên Giám đốc duyệt. Việc để
người khảo sát lập các báo cáo, đề xuất và tính toán mức phí sẽ tiết kiệm được công
sức và tính toán sát thực hơn bởi vì người đi khảo sát chính là người hiểu hơn cả về
tình hình tổng quan của khách hàng.





Vũ Minh Khôi

Kế hoạch kiểm toán đã được lên xong, kiểm toán viên sẽ liên hệ với khách hàng
về thời gian kiểm kê, thời gian thực hiện kiểm toán đồng thời cũng phải gửi trước cho
khách hàng danh sách tài liệu cần cung cấp để khách hàng chuẩn bị trước nhằm giảm
thiểu thời gian kiểm toán từ đó giảm thiểu chi phí kiểm toán.
•Bước 3:Chứng kiến kiểm kê (nếu có)
Kiểm kê là công việc được thực hiện trước khi chính thức kiểm toán, công việc
này được thực hiện khi kiểm toán viên nhận thấy cần tiến hành kiểm kê đối với một số
phần hành cần thiết để bổ sung cho bằng chứng kiểm toán. Qua trình chứng kiến kiểm
kê được thực hiện thông qua nhiều các bước nhằm bảo đảm việc chứng kiến kiểm kê
là tin cậy và khách quan nhất. Có 3 bước cơ bản khi thực hiện mọi cuộc kiểm kê:
- Chuẩn bị kiểm kê: kiểm toán viên phải thu thập về kế hoạch kiểm kê, phương
thức kiểm kê của khách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tài liệu cần thiết
như sổ cái tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê
hàng tồn kho và TSCĐHH) và chuẩn bị chứng từ khi cần thiết.
- Chứng kiến kiểm kê: để chứng kiến kiểm kê đảm bảo khách quan, kiểm toán
viên phải để khách hàng kiểm kê, mình đóng vai trò là người quan sát quá trình
kiểm kê có chính xác không đặc biệt là trong kiểm kê tiền. Đối với kiểm kê
hàng tồn kho kiểm toán viên có thể chọn mẫu để khách hàng kiểm kê.
- Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: Kiểm toán viên phải lập báo cáo về cuộc kiểm
kê của khách hàng, xem kết quả kiểm kê có đáng tin cậy hay không, nêu ý kiến





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
18
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân


- Tổng hợp số liệu trên sổ cái, Báo cáo tài chính của đơn vị
- Thu thập các tài liệu liên quan: sổ sách, chứng từ, hợp đồng,…
- Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát hiện những chênh lệch, sai sót
- Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật của nghiệp vụ
được ghi nhận
- Phỏng vấn khách hàng
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết khác như: gửi thư xác nhận,quan sát,
bút toán điều chỉnh ….





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
19
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Mỗi thành viên của nhóm kiểm toán sau khi thực hiện xong phần hành của
mình đều phải chuyển lại cho nhóm trưởng kiểm tra, soát xét và nếu cần sẽ phải thực
hiện thêm các thủ tục cần thiết để hoàn thiện theo yêu cầu của nhóm trưởng.
Vào ngày cuối cùng của đợt kiểm toán, kiểm toán viên điều hành (nếu có) sẽ
xuống làm việc cùng nhóm kiểm toán để tổng hợp lại các nội dung tồn tại, các bút toán
điều chỉnh đống thời soát xét lại toàn bộ kết quả kiểm toán trước khi báo cáo kết quả
kiểm toán với khách hàng.
+ Họp kết thúc: Cuối mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán và cả kiểm toán viên

Kiểm Toán 47B
20
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
2. Kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán
2.1. Kiểm soát chung một cuộc kiểm toán
Tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C Hà Nội, việc kiểm
soát chất lượng một cuộc kiểm toán được tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm toán. Tại
chi nhánh công ty có Bộ phận kiểm soát chất lượng, tuy nhiên bộ phận này không theo
sát cuộc kiểm toán mà công việc kiểm soát chất lượng trực tiếp do chính nhóm trưởng
và kiểm toán viên điều hành thực hiện.
Quy trình kiểm soát chất lượng tại chi nhánh công ty tại Hà Nội có thể khái
quát:
Sơ đồ 4: Kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán
2.2.Kiểm soát chất lượng trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán:
Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .
Trước khi tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên thông báo lịch kiểm toán, danh
sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể, KTV
sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm toán như: Thông tin về
nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng, thông tin về tình hình kinh doanh
của doanh nghiệp…






được về nhiệm vụ của mình trong quá trình kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng đối với một cuộc kiểm
toán. Bởi vì giai đoạn này nó quyết định tới sự thành công của một cuộc kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán chính là việc triển khai việc kiểm toán sau khi kế hoạch kiểm
toán được đưa ra. Chính vì vậy trong giai đoạn này nhóm trưởng cần phải tăng cường
giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm
toán KTV đã áp dụng. Đồng thời nhóm trưởng cũng phải giám sát việc tuân thủ các
chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của
KTV…Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh
giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có
các vấn đề còn nghi vấn để đi tới các quyết định chính xác.
Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán. Giai đoạn này
trưởng nhóm kiểm toán sẽ trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để
đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên
bản kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm
toán, các nhận xét, đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm
bảo tính chính xác các kết quả đó. Một lần nữa, các giấy tờ làm việc của KTV được
soát xét bởi lãnh đạo phòng trước khi trình Ban Giám Đốc.Sau đó Ban Giám Đốc xem
xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán.
Như vậy ta có thể thấy hoạt động kiểm soát là rất quan trọng. Thực hiện hoạt
động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ
trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc
kiểm toán.





Vũ Minh Khôi

a)Hồ sơ kiểm toán chung
Bảng 4:Hệ thống tham chiếu
STT Tham chiếu Nội dung
1 PF1 Thông tin chung
PF11 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của DN
PF12 Biên bản họp Đại hội cổ đông
PF13 Biên bản họp HĐQT/ HĐ thành viên
PF14 Biên bản họp Ban giám đốc
PF15 Các thông tin khác
PF2 Thông tin về luật pháp
PF21 Điều lệ hoạt động của DN
PF22 Quyết định thành lập của DN
PF 23 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
PF24 Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư
PF25 Các thông tin về luật pháp khác





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
23
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
PF3 Thông tin về kế toán

PF73 Bản photo báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán( lưu 3 năm
gần nhất
PF74 Bản photo thư quản lý ( lưu 3 năm gần nhất)
PF8 Thông tin về tập đoàn
PF81 Tóm tắt về quá trình phát triển của Tập đoàn
PF82 Cấu trúc của Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty con và các cty liên
kết)
PF82 Chi tiết về các kiểm toán viên của Tập đoàn
PF84 Các điều chỉnh hợp nhất vĩnh viễn
PF85 Các yêu cầu về kế toán/ kiểm toán của tập đoàn





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
24
Báo cáo thực tập tổng hợp Đại học Kinh Tế Quốc Dân




 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
b)Các khoản mục cụ thể:
ST
T
Khoản mục Tham
chiếu
1 Tiền và các khoản tương đương tiền BA

32 Giao dịch với các bên liên quan OB
33 Thông tin về bộ phận OC
34 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ OD
35 Báo cáo tài chính hợp nhất OE





Vũ Minh Khôi
Kiểm Toán 47B
25