KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI
CÔNG TY KIỂM TOÁN DTL

Ngành: KẾ TOÁN
Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy
Sinh viên thực hiện : Võ Trúc Phương
MSSV: 0954030402 Lớp: 09DKKT5 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TP. Hồ Chí Minh, 07/ 2013
BM05/QT04/ĐT
Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng

(Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ
(Ký và ghi rõ họ tên)
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu
khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại công ty kiểm toán DTL, không sao chép bất
kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà truờng về sự cam
đoan này.
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 20 Tháng 7 Năm 2013
Sinh viên thực hiện

VÕ TRÚC PHƯƠNG LỜI CẢM ƠN
Lời cảm ơn chân thành và sâu sắc, em xin tri ân tới Quý Thầy cô trường Đại
học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM và đặc biệt hơn nữa là Quý thầy cô khoa Kế
Toán-Tài Chính- Ngân Hàng đã nhiệt tình chỉ dạy và truyền đạt những kiến thức bổ
ích trong suốt bốn năm học tại trường để làm nền tảng vững vàng hơn trong công
việc tương lai. Và lời tri ân sâu sắc nhất em xin được phép gửi tới Cô Ngô Thị Mỹ
Thúy, Cô đã trực tiếp hướng dẫn chu đáo, luôn giúp đỡ và theo sát em trong quá
trình thực tập tại Công ty Kiểm toán DTL đến khi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp.

1.1.1 Khái niệm chung về kiểm toán 4
1.1.2 Phân loại kiểm toán 4
1.1.2.1 Căn cứ vào mục đích kiểm toán 4
1.1.2.2 Căn cứ vào chủ thể kiểm toán 4
1.1.2.3 Quy trinh kiểm toán chung 5
1.1.3 Nội dung khoản mục doanh thu 8
1.1.3.1 Khái niệm doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu 8
1.1.3.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu 10
1.1.3.3 Các gian lận và sai sót liên quan đến khoản mục DT 13
1.1.4 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 14
1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 14
1.1.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế các thử nghiệm cơ bản 17
1.1.4.3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 19
1.1.4.4 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 19
1.1.5 Quy trình kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 21
1.1.5.1 Đặc điểm 21
1.1.5.2 Kiểm toán doanh thu hoạt động tài chính 22
1.1.6 Quy trinh kiểm toán thu nhập khác 22
1.1.6.1 Đặc điểm 22
1.1.6.2 Kiểm toán thu nhập khác 23
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG
TY KIỂM TOÁN DTL 24
2.1 giới thiệu khái quát về công ty kiểm toán DTL 24
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển …………………………………….24

ii

2.1.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty………………………………………24
2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 24
2.1.2.2 Dịch vụ kế toán 25

iii CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………… 85
3.1 Ưu điểm…………………………………………………………………….85
3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 86
3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 86
3.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 86
3.2 Những vấn đề còn tồn tại 86
3.3 Kiến nghị………………………………………………………………… 87
KẾT LUẬN……………………………………………………………………… 88
PHỤ LỤC

iv


BGĐ- Ban giám đốc
DN- Doanh nghiệp
GAAP- Các nguyên lý kế toán đã được mọi người chấp nhận
GTGT- Giá trị gia tăng
KH- Khách hàng
KSNB- Kiểm soát nội bộ
KTV – Kiểm toán viên
PC- Phiếu chi
PT- Phiếu thu
TNCB- Thử nghiệm cơ bản
TNCT- Thử nghiệm chi tiết
TNKS- Thử nghiệm kiểm soát
TSCĐ- Tài sản cố định
TTĐB- Tiêu thụ đặc biệt
TTPT- Thủ tục phân tích
VAS – Chuẩn mực kế toán Việt Nam
VSA – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam


 tài chính. Vì  
“Quy trình kiểm toán doanh thu tại công ty kiểm toán DTL”trong khóa
 Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  2 MSSV:0954030402
2. Tình hình nghiên cứu



 nói riêng 





Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  3 MSSV:0954030402
- 

4.Phạm Vi Nghiên Cứu.
Không gian:
DTL 
DTL
XYZ 
Thời gian:
a. Thời gian thực hiện đề tài:
29/04/2013 c ngày 23/07/2013.
b. Thời gian của số liệu và các thông tin liên quan:

01/01/2011 31/12/2012.
Đối tƣợng nghiên cứu:
 
trình DCông ty 
    
 ty
XYZXYZ.
5. Phƣơng Pháp Nghiên Cứu



6. Kết Cấu Đề Tài
               

1

1.1.2 Phân loại kiểm toán:
1.1.2.1 Căn cứ vào mục đích kiểm toán:
a. Kiểm toán hoạt động.

      

b. Kiểm toán tuân thủ.

 
c. Kiểm toán báo cáo tài chính.

báo cáo 
1.1.2.2 Căn cứ vào chủ thể kiểm toán:
a. Kiểm toán nội bộ.

 
b. Kiểm toán của Nhà nước. 1
Auditing : An Integrated Approach, A. A. Arens & J.K. Locbbecke, Prentice Hall, 1997.



Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  6 MSSV:0954030402

Hình 1.1: Sơ đồ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán




b. Giai đoạn thực hiện kiểm toán



- Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) 




+ Trong thủ tục phân tích

+ Khi thực hiện thử nghiệm chi tiết, 

c. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán













TNCT


Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  9 MSSV:0954030402
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (511)
     
 
Doanh thu nội bộ (512) 
 trong
.
Doanh thu hoạt động tài chính (515)  

Doanh thu chưa thực hiện được (3387) 

Thu nhập khác (711) 

Chiết khấu thương mại (521)m giá ni 


SVTH:  10 MSSV:0954030402
ngang giá.
Doanh thu  thu
 ích
    


1.1.3.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu:
Doanh thu bán hàng (5111) i thõa  

-   

- ý  

- 
-  
hàng.
- 
  
  àng còn
 
ý  
 
 
 
p 
 

 

- 
- 
toán.
-  giao

-  
 doanh thu
m doanh thu. Khi
 

 chia

- 
- 
Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia 


Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

- 

Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

SVTH:  13 MSSV:0954030402
- 
- 
- 
  
 
                

+ 
  và
          

à kho



SVTH:  14 MSSV:0954030402
b. Các sai sót gian lận thƣờng gặp:
- 

- 
l

- 
- 
- 
- 
- 
- 
1.1.4 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, thiết kế và thực hiện các thử nghiệm
kiểm soát đối với nghiệp vụ bán hàng.
H   soát ni  là m quá trình do ban giám  nhà qu lý và các
nhân viên   v chi   th   cung cp   m h lý
 thc hi ba m tiêu sau 
-Báo cáo tài chính  tin 
-Các lu  và quy trình  tuân 
- Ho  hu  và có hi 
  chu trình doanh thu, kim soát  b  bao gm m  tc liên quan
   chc  bán hàng và theo dõi công n c khách hàng  ga các
sai  có t  ra trong chu trình này.
H       các   trong chu trình doanh thu do
nhà qu lý     ng các m tiêu sau:
-Doanh thu ghi   hàng hóa gi  bán cho khách hàng là có th
-Các nghi  bán hàng  phê chu  

-Tri lý  lý và phong cách  hành: kim toán viên tìm hiu m
 nhà qu lý; thích  ro, ham   thì Báo cáo tài chính  có nguy  b
 
- c  chc: kim toán viên nghiên cu  s t chc, cách thc phân 
  trách m.
Đánh giá rủi ro:
 trình doanh thu, m hkim soát   c
nh   giá và x  ro.
M tiêu c doanh n là l  hay chim  p   xác  
ro có liên quan.
Phân tích r ro trong  ng     v  ro  v công vi
hàng ngày, nó   vào lo hình kinh doanh  doanh ng
Phát hi ra nhng ri ro  xut n: do thay  quy  môi o
 thay  nhân s, sa    thông tin.
ánh giá r ro: ISA 400 quy sau khi tìm hi   th  toán và h
 kim soát    toán viên ph thc hi  ánh giá   mc 

Khóa Lun Tt Nghip GVHD: ThS. Ngô Th M Thúy

+So sánh l bán hàng v chng t gi hàng, n  hàng và các thông tin