Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Lời nói đầu
Sau hơn 20 năm đổi mới, đất nớc ta đạt đợc những thành tựu đáng
khích lệ về kinh tế cũng nh tình hình chính trị trong nớc rất ổn định. Với
mục tiêu là xây dựng đất nớc Việt Nam dân giàu, nớc mạnh, xã hội công
bằng, dân chủ, văn minh. Trên đà phát triển, nền kinh tế đã có nhiều khởi
sắc, nhịp độ phát triển kinh tê liên tục tăng trong nhiều năm qua và tơng đối
ổn định, tăng trởng kinh tế ở mức cao bình quan 7%-7,5%/năm. Công cuộc
công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nớc đã thu đợc nhiều thành quả đáng ghi
nhận. Vai trò và vị trí của Việt Nam đợc đánh giá ngày càng cao trên trờng
quốc tế, đời sống của nhân dân đợc cải thiện đáng kể, an ninh, quốc phòng
đợc củng cố, tình hình chính trị nhìn trung ổn định, tạo ra môi trờng thuận
lợi cho đầu t phát triển. Bên cạnh sự đổi mới về kinh tế, ngành Thuế cũng
từng bớc cải cách, hoàn thiện mình để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong
nhiệm vụ quản lý thu ngân sách Nhà nớc (NSNN). Cũng nh các quốc gia
khác trên thế giới, ở Việt Nam thuế vẫn là nguồn thu chủ yếu của ngân sách
Nhà nớc (thuế, phí và lệ phí chiếm hơn 90% ngân sách quốc gia) và đóng
vai trò quan trọng trong điều hành ngân sách. Một mặt nguồn thu từ thuế
đáp ứng nhu cầu chi tiêu thờng xuyên ngày càng tăng của NSNN để đầu t
cho cơ sở hạ tầng, cho phát triển sản xuất, tích lũymặt khắc thuế còn là
công vụ hữu hiệu của Nhà nớc để điều tiết vĩ mô nền kinh tê. Theo đó,
ngành thuế bắt buộc tăng thu hiệu quả để đáp ứng nhu cầu chi tiêu đồng
thời bổ xung nguồn cho công nghiệp hóa và hiện đại hóa.
Bắt nhịp với quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trờng, kế
hoạch phát triển kinh tế tiếp theo coi khu vực kinh tê t nhân là một trong
những động lực chính cho sự phát triển. Do đó, số lơng doanh nghiệp nhỏ
và vừa dự kiến sẽ tăng lên nhanh chóng, dự kiến đến năm 2010 nớc ta sẽ có
khoảng 500.000 doanh nghiệp. Công tác thu thuế từ một số lợng lớn hơn rất
nhiều các doanh nghiệp quy mô nhỏ hơn sẽ là thách thức đối với ngành thuế
nhất là khi các doanh nghiệp này không quen với các quy trình, thủ tục kê
khai, nộp thuế. Do đó, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đóng vai trò

bàn huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam làm bài tiểu luận cuối khóa học lớp
Thanh tra viên K16-2009.
Qua đây tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến các thầy giáo, cô
giáo, các bán bộ đang giảng dạy, công tác tại Trờng cán bộ Thanh tra đã h-
ớng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành bài tiểu luận
này.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Phần I
Mô tả tình huống
Thủ đoạn trốn lậu thuế của Công ty TNHH Đức Anh
Tháng 3 năm 2008 đội kiểm tra thuế chi cục thuế Kim Bảng nhận
đợc báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán thuế của Công ty TNHH Đức
Anh về số liệu của năm 2007. Qua công tác kiểm tra bớc 1 về kết quả sản
xuất kinh doanh của Công ty TNHH Đức Anh có nhiều nghi vấn về công
tác hạch toán để trốn lậu thuế. Chi Cục thuế huyện Kim Bảng đã ra quyết
định thành lập đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra toàn diện Công ty TNHH
Đức Anh có địa điểm trụ sở tại huyện Kim Bảng.
Thời kỳ kiểm tra: Năm 2006 2007.
* Kết quả kiểm tra cho thấy:
Công ty TNHH Đức Anh đợc thành lập theo Quyết định số 10 của
UBND tỉnh Hà Nam, Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 80 ngày 5/3/2006
của Sở Kế hoạch đầu t tỉnh cấp; mã số thuế: 0700. với ngành nghề kinh
doanh vận tải hàng hóa đờng bộ; sửa chữa, làm đờng giao thông.
Tổng số thành viên trong công ty là 25 ngời, phơng tiện vận chuyển
gồm 18 xe tải các loại và 8 xe máy xúc. Đã đăng ký và nộp thuế tại Chi cục
thuế Kim Bảng. Phơng pháp đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu
trừ thuế.
Theo báo cáo quyết toán thuế của Công ty trong năm 2006 2007:
Công ty có: - Tổng doanh thu : 5.400.000.000đ

Thông qua kiểm tra phát hiện Công ty TNHH Đức Anh đã viết hóa
đơn bán hàng sai thuế suất loại 10% ghi % gây thất thu thuế là: 9.000.000đ
(Chín trịu đồng).
Công ty TNHH Đức Anh không có xây dựng định mức tiêu hao xăng
dầu. Qua đó kiểm tra đã tính toán định mức tiêu hao bình quân chung áp
dụng cho các loại hình doanh nghiệp cùng ngành nghề trong tỉnh và loại phí
tiêu hao xăng dầu là: 90.000.000đ (Chín mơi triệu đồng).
* Kết luận của đoàn kiểm tra cho thấy:
Nghi vấn trong công tác hạch toán Công ty TNHH Đức Anh để trốn
lậu thuế phải tiến hành kiểm tra là có cơ sở.
Công ty TNHH Đức Anh trong 2 năm 2006 2007 có hành vi gian
lận thơng mại, trốn thuế GTGT, lập khống chứng từ để khấu trừ thuế với số
tiền là: 97.000.000đ (Chín mơi bảy triệu đồng); truy thu thuế Môn bài của
năm 2006 là: 1.000.000đ (Một triệu đồng).
Thông qua kiểm tra, xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH
Đức Anh, đoàn kiểm tra đã loại bỏ khỏi chi phí:
Loại chi phí NVL mua vào kê khống : 490.000.000đ
Loại chi phí XD vợt định mức : 90.000.000đ
Tổng : 580.000.000đ
Báo cáo của Công ty TNHH Đức Anh 2 năm 2006 2007 lỗ:
450.000.000đ (Bốn trăm năm mơi triệu đồng).
Kết quả kiểm tra 2 năm 2006 2007 lãi +130.000.000đ (Một trăm
ba mơi triệu đồng).
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Công ty báo cáo phải nộp: 0đ
Kết quả kiểm tra Công ty phải nộp: 36.400.000đ (Ba mơi sáu triệu
bốn trăm nghìn đồng).
(Công ty kinh doanh vận tải: Thuế suất thuế TNDN là 28%)
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009

sài, sẵn sàng các cuộc vui chơi từ đó nảy sinh các tệ nạn xã hội, gây mất trật
tự xã hội, làm giảm sút việc thực hiện trật tự kỷ cơng pháp luật, làm ảnh h-
ởng trật tự, kỷ cơng trong quản lý kinh tế.
Cũng từ đó làm tha hóa, biến chất đội ngũ cán bộ, một bộ phận cán
bộ tiêu cực sẵn sàng vì lợi ích kinh tế của riêng mình để tiếp tay, bao che
cho những hành vi khai man trốn lậu thuế, đồng lõa rút ruột Ngân sách Nhà
nớc. Không thực hiện đúng quyền và nghĩa vụ của mình, không đóng góp
cho xã hội và cho Nhà nớc theo quy định của pháp luật.
Đồng thời làm mất uy tín của cán bộ, của cơ quan quản lý đối với
quần chúng nhân dân. Làm cho tầng lớp nhân dân không có niềm tin vào
hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty, doanh nghiệp, từ đó không
huy động đợc vốn nhàn rỗi trong dân để đầu t vào hoạt động sản xuất kinh
doanh vì sợ bị lừa đảo, chiếm dụng vốn, thậm chí có nguy cơ bị chiếm đoạt
vốn.
Và cũng từ đó, làm mất sự công bằng trong xã hội. Tất cả các công
ty, cá nhân tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải có nghĩa
vụ nộp ngân sách Nhà nớc theo yêu cầu của luật định. Thế nhng vẫn còn
không ít đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh không làm đúng nghĩa vụ
của mình, luôn tìm mọi cách để khai man, trốn lậu thuế làm thất thu ngân
sách Nhà nớc. Điều đó đã gây ảnh hởng xấu đến các công ty, doanh nghiệp
khác, họ nghĩ rằng cũng kinh doanh nh vậy mà phải đóng góp nhiều hơn,
họ cảm thấy họ không biết kinh doanh vì phần lợi nhuận ít hơn. Từ nhận
thức không đúng đó sẽ tìm cách trong kẽ hở của luật để trốn lậu thuế. Đây
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
là hậu quả lớn nhất gây tác động xấu đến môi trờng hoạt động kinh tế của
toàn xã hội. Đó cũng là nỗi bức xác của ngành thuế nói riêng, của Nhà nớc
và của toàn xã hội nói chung dẫn đến mất lòng tin đối với nhân dân trong
thời điểm kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam

quả lâu.
- Dẫn đến việc hình sự hóa án kinh tế.
Phơng án 2:
Xử phạt vi phạm của Công ty TNHH Đức Anh theo quy định của
pháp luật. Yêu cầu Công ty nộp toàn bộ số tiền trốn lậu thuế vào ngân sách
Nhà nớc theo biên bản kết luận của đoàn kiểm tra, của cơ quan thuế, phạt
một lần số tiền trốn lậu và phải nộp phạt bồi thờng vật chất về chế độ sử
dụng hóa đơn, phạm vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế.
Ưu điểm:
- Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Đức Anh vẫn
diễn ra bình thờng, không gây giao động về tinh thần của công nhân trong
Công ty. Vẫn đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động, nếu Công ty
nộp phạt theo đúng yêu cầu của cơ quan thuế.
- Đảm bảo đợc kỷ cơng, pháp luật, trật tự xã hội, bắt buộc Công ty
phải tuân thủ theo nguyên tắc của pháp luật, thực hiện đúng quyền và nghĩa
vụ của mình đối với xã hội, với Nhà nớc.
- Đảm bảo đợc nguồn thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nớc.
Thông qua việc phát hiện, xử lý vi phạm, cơ quan có thẩm quyền và
cơ quan chức năng có dịp củng cố, uốn nắn sắp xếp lại hệ thống của Công
ty để tăng cờng hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Qua đó răn đe đợc các công ty khác đang kinh doanh phải tuân thủ
đúng đờng lối, chính sách pháp luật của Đảng và Nhà nớc đã đề ra.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
- Quan hệ giữa Công ty với các cơ quan bảo vệ pháp luật với địa ph-
ơng không bị căng thẳng , thuận tiện cho việc giao tiếp, tuyên truyền về chế
độ chính sách.
* Nhợc điểm:
Phơng án này tính kiên quyết không mạnh nh phơng án 1.
Phơng án 3:

Biện pháp thực hiện:
Đoàn kiểm tra căn cứ vào nội dung đã đề xuất tham mu Lãnh đạo Chi
Cục thuế ra quyết định truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực thuế. Cụ thể:
* Ra quyết định truy thu số thuế trốn lậu:
- Thuế môn bài năm 2007 = 1.000.000đ
- Thuế GTGT = 97.000.000đ
- Tổng = 98.000.000đ
* Xử phạt hành chính trốn lậu thuế:
Theo điều 14 chơng II Nghị định 98/2007/NĐ-CP của Chính phủ
ngày 07 tháng 06 năm 2007. Thay thế Nghị định số: 100/2004/NĐ -CP của
Chính phủ ngày 25 tháng 02 năm 2004 về quy định xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế. Xử phạt 1 lần thuế là 97.000.000.
* Xử phạt về chế độ hóa đơn:
Xử phạt Công ty về chế độ sử dụng hóa đơn khống theo Thông t số
120/2002/TT BTC hớng dẫn thi hành Nghị định số: 89/2002/NĐ-Chính
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
phủ ngày 07/11/2002 của Chính phủ về chế độ sử dụng hóa đơn số tiền là
9.000.000đ (09 hóa đơn x 1.000.000đ).
Tổng số tiền truy thu và phạt Công ty TNHH Đức Anh 203.000.000đ
sau khi có quyết định xử lý chi cục thuế gửi cho Công ty TNHH Đức Anh
để thi hành và giao cho các đội có liên quan thực hiện theo đúng quy định.
Sau khi nhận đợc Quyết định truy thu và xử lý của Chi cục thuế.
Công ty TNHH Đức Anh có đề nghị gửi Chi cục thuế xin phép tạo điều kiện
cho Công ty đợc nộp làm 2 kỳ.
Kỳ I: Theo đúng quy định về thời gian trong quyết định đối với số
tiền thuế truy thu và xử phạt hành chính về sử dụng hóa đơn Công ty xin
nộp 101.500.000đ.
Kỳ II: Vào tháng 6/2008 Công ty nộp số tiền còn lại 101.500.000đ.

dụng hóa đơn bất hợp pháp và hậu quả của nó, nâng cao hiệu quả, hiệu lực
quản lý Nhà nớc về thuế là vấn đề mang tính cấp thiết trong nền kinh tế thị
trờng định hớng XHCN.
Trong khuôn khổ thời gian có hạn và lợng kiến thức đợc tiếp thu tại
lớp học cùng với những kinh nghiệm đúc rút từ thực tế công tác, tôi mạnh
dạn đa ra tình huống trên và đề xuất lựa chọn phơng án xử lý. Tuy nhiên
nhiều nội dung của vấn đề cha đi sâu, phân tích kỹ, hoặc những giải pháp
chỉ mang tính gợi mở do vẫn còn hạn chế về khả năng lý luận và kinh
nghiệm thực tiễn. Vì vậy chắc chắn bài tiểu luận không thể tránh khỏi
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
những thiếu sót, hạn chế. Kính mong nhận đợc sự giúp đỡ và thông cảm của
các thầy cô giáo.
II. Kiến nghị:
Qua việc Công ty TNHH Đức Anh vi phạm các Luật thuế chúng ta
thấy ngoài việc làm tốt công tác tuyên truyền luật thuế đến ngời nộp thuế
thì công tác quản lý và công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện Luật thuế
là hết sức quan trọng. Đặc biệt là trong tình hình hiện nay khi mà ngành
thuế đang thực hiện cải cách hiện đại hóa cho phù hợp tình hình thế giới.
Công việc cải cách sẽ làm cho ngời nộp thuế đề cao tính chủ động cũng nh
tự chịu trách nhiệm đối với việc tự khai nộp thuế. Muốn ngời nộp thuế làm
đúng không vi phạm pháp luật về thuế thì công tác tuyên truyền để cho họ
hiểu, họ làm đúng và công tác thanh tra, kiểm tra để chấn chỉnh sai phạm là
hết sức cần thiết. Nhng muốn pháp luật nói chung và Luật thuế nói riêng đi
vào cuộc sống, ngành thuế làm tốt công tác thanh tra, kiểm tra hơn nữa, là
một học viên đang học lớp thanh tra cơ bản khóa 16-2009 tại Trờng Cán bộ
thanh tra và là một cán bộ làm công tác kiểm tra trong ngành thuế tôi mạnh
dạn đa ra những kiến nghị sau:
a. Không ngừng hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật nói chung và
pháp luật về thuế nói riêng. Phải đảm bảo tính đồng bộ của hệ thống pháp

các yêu cầu công việc mới. Các cán bộ cũ đợc đào tạo lại về kiến thức
chuyên môn, nghiệp vụ và kỹ năng phục vụ. Theo mô hình quản lý mới thì
NNT chủ động trong việc tự khai, tự nộp. Cơ quan thuế chủ yếu giúp đỡ và
giám sát việc tuân thủ. Vì thế công tác thanh tra, kiểm tra là hết sức quan
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
trọng, số lợng cán bộ thuế làm công tác thanh tra kiểm tra chiếm tỷ trọng
khoảng 20-25% tổng số cán bộ toàn ngành. Số lợng NNT ngày càng tăng và
vi phạm pháp luật về thuế thì ngày càng tinh vi, đòi hỏi ngời cán bộ làm
công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ
cao, bản lĩnh chính trị vững vàng thì mới có thể hoàn thành đợc nhiệm vụ.
Do đó khi lựa chọn cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế nên lựa
chọn những ngời có trình độ chuyên môn cao, có bản lĩnh chính trị vững
vàng, phẩm chất đạo đức tốt và để đạt đợc điều đó thì ngành thuế nên có
chính sách đào tạo hợp lý cho cán bộ hoạt động trong công tác thanh tra;
kiểm tra đào tạo về nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra cơ bản và kỹ năng thanh
tra, kiểm tra chuyên ngành.
c. ứng dụng công nghệ tin trong quản lý thuế và cung cấp dịch vụ
cho NNT: ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp
NNT thực hiện việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ
thuế qua mạng máy tính. Thông qua đó, cơ quan thuế xây dựng đợc một hệ
thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế đầy đủ. Phục vụ công tác quản lý thu và
thanh tra, kiểm tra thuế. Đồng thời cơ quan thuế ứng dụng công nghệ thông
tin để thực hiện nhiều hoạt động để xác minh việc tuân thủ, từ việc rà soát
tờ khai, xác minh hóa đơn và nhiều thông tin khác
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
lời cam đoan
Tôn xin cam đoan Tiểu luận này là của riêng tôi trên cơ sở các kiến
thức đã học và tham khảo các tài liệu chuyên ngành. Các số liệu, kết quả

về việc xử lý vi phạm đối với các hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất
hợp pháp.
10. Kế hoạch cải cách, hiện đại hóa ngành thuế đến năm 2010 và
những vấn đề đặt ra Nguyễn Văn Ninh Nguyên Tổng Cục trởng Tổng
Cục thuế.
11. Tạp chí thuế.
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam
Trờng Cán bộ thanh tra K16-2009
Mục lục
Trang
Lời nói đầu.1
Phần I. Mô tả tình huống 3
Phần II. Phân tích tình huống5
I. Nguyên nhân: 5
II. Hậu quả 5
Phần III. Phơng án Giải quyết tình huống 7
Kết luận kiến nghị . 10
I. Kết luận 10
II. Kiến nghị 10
Lời cam đoan 13
Tài liệu tham khảo14
Học viên: Chu Phú Thúc - Chi cục thuế- huyện Kim Bảng Hà Nam