MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ
CHÍNH SÁCH THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
.
Người trình bày: Tạ Thị Phương Lan
Phó vụ trưởng - Vụ Thuế TNCN - TCT
ĐT: 04.22212031 - Email: [email protected]
TP. HCM, tháng 01 năm 2014

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
CĂN CỨ PHÁP LÝ
- Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN ngày 22/11/2012 (số
26/2012/QH12) – hiệu lực từ 01/7/2013.
- Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ -
hiệu lực từ 01/7/2013.
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính
– hiệu lực từ 01/10/2013.
-
(về hiệu lực thực hiện các quy định mới ngoài các căn cứ pháp lý nêu trên,
Bộ Tài chính đã ban hành CV số 8817/BTC-TCT ngày 8/7/2013 và CV số
8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013 về việc triển khai thực hiện một số quy định
có hiệu lực từ 01/7/2013)
NỘI DUNG TRÌNH BÀY
Phần I. Phạm vi áp dụng
Phần II. Điều kiện x.định cá nhân cư trú tại VN
Phần III. Thu nhập chịu thuế
Phần IV. Thu nhập được miễn thuế
Phần V. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú
PHẦN I: PHẠM VI ÁP DỤNG
- Các nội dung về CS thuế TNCN hướng dẫn tại TT số

ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật
như: , kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng
đất, mặt nước, tài sản khác”. Theo TT số 84/2008/TT-
BTC trước đây chỉ hướng dẫn đối với dịch vụ cho thuê
nhà, cho thuê mặt bằng.
PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU
THUẾ
2. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Bổ sung một số khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu
nhập chịu thuế bao gồm: Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một
lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ
quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã
hoàn thành nhiệm vụ; Các khoản trợ cấp đối với lực lượng
vũ trang; Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản; Trợ
cấp chuyển vùng một lần đối với người Việt Nam đi làm
việc ở nước ngoài
PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU
THUẾ
- Sửa đổi hướng dẫn về tiền nhuận bút theo quy định của pháp
luật về chế độ nhuận bút là thu nhập chịu thuế từ tiền lương,
tiền công.
* Lưu ý: Tại TT số 84 trước đây chỉ hướng dẫn đối với ”nhuận
bút do viết sách”. Theo hướng dẫn mới thì các loại hình tác
phẩm được hưởng tiền nhuận bút như: tác phẩm âm nhạc,
sân khấu, kiến trúc, phát thanh, truyền hình, nhiếp ảnh,
phần mềm máy tính, đều được tính là thu nhập từ TLTC
(Pháp luật về chế độ nhuận bút theo hướng dẫn tại NĐ số
61/2002/NĐ-CP ngày 11/6/2002.)
PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN CHỊU
THUẾ

lần (trước 01/7/2013 chỉ áp dụng đối với người LĐ là người
NN làm việc tại VN).
PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
+ Các khoản người sử dụng LĐ trả để phục vụ việc điều
động, luân chuyển người LĐ là người NN làm việc tại VN
theo quy định tại HĐLĐ, tuân thủ lịch LĐ chuẩn theo
thông lệ QT của một số ngành như dầu khí, khai khoáng.
+ Tiền học phí cho con của người LĐ VN làm việc ở NN học
tại NN theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông
do người sử dụng LĐ trả hộ (trước 01/7/2013 chỉ áp dụng
đ/v người NN làm việc tại VN có con học tại VN).
PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
3. Đối với thu nhập từ đầu tư vốn
Bổ sung để làm rõ thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm cả lợi
tức ghi tăng vốn.
* Lưu ý: Đây là nội dung được hướng dẫn rõ hơn, không
phải là mới, vì trước đây theo nguyên tắc lại Luật thuế
TNCN số 04/2007/QH12 đã quy định: ”thu nhập từ đầu tư
vốn dưới các hình thức khác”. Như vậy, các khoản lợi tức
ghi tăng vốn mà cá nhân thực nhận trước 01/7/2013 cũng
chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn.
PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
4. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá nhân
trong công ty cổ phần theo quy định của Luật DN
được xác định là chuyển nhượng CK, không phân biệt

khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; bồi thường, hỗ trợ
theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định
cư.
PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI
VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ
1. Quy đổi thu nhập NET đ/v TLTC
Hướng dẫn cụ thể nguyên tắc quy đổi như sau:
- TN làm căn cứ quy đổi là TN thực nhận cộng (+) các
khoản trả thay (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ.
- Nếu c.nhân thuộc diện QTT thì TNCT của năm là tổng
TNCT đã quy đổi của từng tháng. Nếu c.nhân có TN
NET nhiều nơi thì TNCT của năm là tổng TNCT đã quy
đổi của từng tháng tại các nơi trong năm.
PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI
VỚI CÁ NHÂN CỨ TRÚ
\* Lưu ý: Trường hợp khi quyết toán phát sinh số thuế
được hoàn thì tiền NSNN sẽ hoàn lại thuế cho đối
tượng thực hiện quyết toán. Việc xác định tiền thuế
được hoàn là của cá nhân hay người sử dụng lao động
sẽ do thoả thuận giữa cá nhân và người sử dụng lao
động.
PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI
VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ
2. Thuế suất đối với bán hàng đa cấp
Từ ngày 01/7/2013, t.chức trả TN cho c.nhân bán hàng
đa cấp k.trừ thuế theo biểu thuế luỹ tiến áp dụng đối
với đại lý Bảo hiểm (được giảm trừ mức 9 tr và áp
dụng thuế suất luỹ tiến đối với TN từ 9 tr - 20 tr là 5%,
TN trên 20 tr là 10%. (trước đây tính thuế suất 10%
trên toàn bộ thu nhập)

VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ
5. Đối với hộ kê khai
- Bổ sung khoản được tính vào chi phí hợp lý: Tiền trang
phục không vượt quá 5 trđ/ng/năm; các khoản thuế sử
dụng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường,
tiền thuê mặt nước.
- Bổ sung khoản không được tính vào chi phí hợp lý:
khoản trích khấu hao TSCĐ là ôtô chở người từ 09
chỗ trở xuống.